預算管理在煤礦企業中的應用

預算管理是煤礦企業經營管理的核心要素。有效的預算管控不僅能夠為煤礦企業實現年度利潤指標提供數據標桿，還能將預算費用細化分解，落實到基層部門，層層壓實責任，增強全員節約成本意識，避免費用超標。

預算管理為實現煤礦企業的高質量發展、戰略走深走實、打造“五位一體”的現代化精品標桿礦井提供了數據基礎。煤礦企業要想提升預算管控能力，就要聚焦成本控制的關鍵環節和重點領域，科學有效地測算年度指標，根據成本要素分類將成本指標自上而下層層分解，綁定全員管理責任；宏觀調控，嚴肅管理預算考核機制，推動成本管控橫向到邊、縱向到底的預算考核體系，實現生產成本要素“全覆蓋、無死角”，進而激發各層級降本提質增效益的主觀能動性；提高現場成本管理積極性，實現“全覆蓋、無死角”巡查檢查日常管理機制，從源頭倒逼預算指標的兌現，企業的成本費用得到顯著降低，現場丟失浪費和機電故障也得到了根治，全年經營預算指標順利完成，利潤指標得到明顯提升，企業得以蓬勃健康發展。本文以煤礦企業預算管理中的一些優秀措施為例，探討預算管理在煤礦企業中的一些具體應用。

年度指標測算

收入指標 產：煤礦企業根據年度生產計劃測算全年產量進尺，推算出商品煤（原煤）的產量和掘開進尺完成量，依據選煤廠的洗選率測算出年度的商品煤產量（精煤、塊碳、電煤）。

銷：煤炭銷售合同中集團公司分配給煤礦企業的銷量。

價：煤炭銷售合同分品種煤測算出預計售價和綜合售價。

銷售收入：按照品種煤銷量和預測售價計算銷售收入。

其他業務收入：按照瓦斯抽放量、廢料銷售等測算。

費用指標 材料：根據全年生產工作任務，結合定額消耗和近三年材料消耗基礎，重點關注主要材料的市場價格趨勢，結合招投標管理辦法，壓縮10%～15%。

薪酬：工資薪金以集團公司下達指標為準、福利費參照近三年實際支出，對可控福利費壓縮15%、三險一金按照前一年28%測算、工會經費和職教經費按照前一年工資總額的2%和1.5%測算、住房公積金按照前一年9%測算。

電力、折舊、設備租金、大型、中小修理費：依據集團公司下達指標測算。

井巷維簡費和安全費：井巷維簡費按噸煤8.5元提??；安全費用按噸煤30元提取。

利潤指標" 根據全年測算出的收入指標和費用指標，完成集團公司下發的利潤任務。

預算指標考核

預算管理實行全礦統一管理，分管領導批示，逐級分解指標，分級歸口結算，成本指標和項目承包經營管理考核，成本費用超支核減工資，成本費用結余核增工資。堅持“優化投入”原則即圍繞安全生產超前預判，科學部署，精打細算，產銷最優；堅持“橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋”即各項成本指標都要精細化分解管理，全部落實到責任部門和綁定責任領導，倒逼過程管控，實現全方位成本節約；堅持“分級管理、逐級負責、全面預算”即建立用、管、罰三權分立體系，自上而下逐級管理，逐級落實責任，互相管理，互相制約，互相督促進步的成本管理體制。企業的各項預算指標按照下達指標與實際發生額比較進行考核：

基本結算指標 各單位（部門）按照本單位量產指標乘以預算單耗計算出下達指標：第一，采煤隊組按照噸煤產量乘以預算單耗計算下達指標，減去本月實際發生額進行考評。第二，掘開隊組按照推進進尺乘以預算單耗計算下達指標，減去本月實際發生額進行考評。第三，選煤廠按照噸煤銷量乘以預算單耗計算下達指標，減去本月實際發生額進行考評。第四，機電管理部門按照預算下達的修理費、設備租金、電費，減去累計發生額進行考評。第五，其他單位按照本單位量化工作量與預算單耗進行計算，減去本月實際發生額進行考評。第六，指標完成情況年度進行匯算。

核增指標 核增指標即預算外核增指標：第一，外部原因導致項目或物資單價上漲超20%，單位（部門）可以提交申請，由分管領導和預算管理組認定為核增成本項，可以調增指標。第二，由于生產工藝變更，技術設備變更等不可控因素，單位（部門）可以提交申請，由分管領導和預算管理組認定為核增成本項，可以調增指標。第三，由于不可控因素等造成預算費用超支，經預算管理組審核認定，上報聯席會議審批可以使用控制成本指標。

核減指標 為了加強成本管理，現場檢查發現工作需求量減少、使用回收材料和現場管理混亂，丟失浪費嚴重的預算管理組經認定情況屬實，可以核減預算指標?？v向分配成本指標、橫向職能指標考核、成本超支扣罰工資等結算情況，不達最低工資的可申請借款保證單位（部門）發放最低工資。

現場成本管理

現場成本管理是預算管理的重要環節，直接影響到預算是否能行而有效地兌現，現場成本管理包括現場成本檢查和走動式巡查管理兩種形式，通過現場成本檢查和走動巡查發現的管理問題進行考核：發現材料丟失浪費，要核減對應的年度預算指標；發現現場亂堆亂放或者庫房積壓材料的情況，要對預算管理人員進行問責考核；特別是施工現場工完料不盡的現象，導致物資丟失、損壞、積壓的嚴肅追究責任，從重處罰。

強化現場成本管理的責任落實 企業的各個單位（部門）要強化現場成本管理的責任落實，將本專業現場管理標準自分管領導到部門領導，最終落實到每個崗位。一是保證每個作業現場管理區域都有專人負責，通過現場成本崗位責任制落實，進一步增強每個崗位工的責任意識；二是綁定管理人員工資，直接與其切身利益掛鉤，有效避免管理漏洞；三是責任共擔，可以從根本上解決隊組現場成本管理過度依靠少數成本管理人員而導致現場成本管理無法動態保持的問題，有效實現企業內部現場成本管理標準化工作的動態管控。

現場成本檢查評分統一采取百分制評分方法 百分制評分方法分為優秀、達標、不達標三個檔次，97分以上（不含97分）為優秀；90～97分（不含90分）為達標；90分以下為不達標。根據對應的分數與綁定的責任人員分配考核機制，不同分數段接受對應的金額，對于連續兩個月不達標的責任人員，管理部門要行使調查問責，調查結果顯示不適合本崗位的管理人員，嚴格履行退出機制。

使用電子信息化數據平臺 企業設置現場成本走動管理系統“一站式信息化平臺”，給每一位成本管理責任人員申請工作賬號，實行統一管理，登記公示電子臺賬。一是給成本管理人員規定走動巡查任務，每周進行2—4次，在“一站式信息化平臺”的現場成本走動式管理系統綁定人員定位規矩，督促成本管理員到現場考察，特別是偏遠地區材料庫房和施工地點都是現場管理的重點區域；二是統一匯總問題，登記信息化平臺臺賬，成本管理人員要在發現問題后，及時登記成本檢查問題，并上傳現場照片視頻，同時下發給使用部門管理人員，進行核實整改，發現的問題一經上傳由管理員核實，在企業內部公示，不得隨意變更修改。

財產臺賬管理 企業內部所有設備和材料要建立資產臺賬，設備回收要建立修理或復用臺賬，并設專人管理記錄；使用單位領用物資要建立賬簿，登記出入庫管理票據，設置專職庫房管理員進行管理記錄，成本管理人員要對各單位（部門）使用單位賬簿進行檢查考核，及時登記“一站式信息化平臺”并進行企業內部通報考核。

第一，財產賬簿種類包括資產臺賬、材料消耗臺賬、回收復用臺賬和修理臺賬。資產臺賬賬簿種類包括總賬、明細賬和使用單位（地點）臺賬三類，總賬反映總的資產動態情況，明細賬按類別反映資產的詳細使用情況，使用單位臺賬按使用單位（地點）反映職能管理資產的具體情況。賬簿形式要同時包括手工活頁賬和電子臺賬。總賬、明細賬和使用單位（地點）臺賬按照物資種類分為支護材料、專用材料、大型材料、大型配件、五小電器、礦管設備、租賃設備、信息器材、辦公器材、其他物資十大種類。

第二，賬簿檢查：分定期檢查和不定期抽查。由成本管理人員組織聯合部室檢查有關人員對各職能管理單位賬簿進行定期抽查；不定期抽查由成本管理人員結合日常走動巡查，隨時對各種臺賬進行檢查，檢查記賬的真實性、及時性和完整性。同時各單位（部門）每月對管理的物資建賬情況進行自查，以此類推上級部門對下級部門建賬情況每月進行自查一次，并留有檢查記錄。根據檢查情況形成年度資料，嚴肅管理制度和責任追究制度。

煤礦企業預算管理目標

第一，與時俱進，全力實現國家二十屆三中全會中國式現代化的宏偉藍圖，貫徹黨的二十大精神承擔煤炭企業的發展責任，努力拼搏全力實施“十四五”規劃，攻堅克難對標國家一流先進礦井，深入推進“一優三減”、提質增量、降本增效、減人增效、創新增效，圍繞年度預算指標，提升企業成本管理水平，打造 “五位一體”的標準化現代精品標桿礦井。

第二，推動企業深化改革，革故鼎新，對標打造一流煤礦。以預算引領經濟考核和薪酬分配制度，以預算管理配置資源，突出獎罰分明，鼓勵高效先進部門，鞭策落后生產方式；通過預算分配的管理方式，要將資源和薪酬向高產高效傾斜，向技術先進傾斜，向技能節約傾斜。全力提升經營管理水平，應對煤炭市場風險，增強抵御能力，不斷提升企業競爭水平。

第三，貫徹落實企業預算管理體系，可以為企業決策提供有利依據，特別是煤炭市場價格頻受進口煤沖擊影響，同時國家推出了一系列的積極調控政策，面對煤價起伏波動較大，面對復雜多變的經濟運行形勢，企業預算管理形成了一道重要緩沖屏障?？茖W有效的預算分析，能夠使企業合理支配資源、降低成本費用，獲取良好的經濟成果；能夠使企業了解市場的發展變化特征并結合市場需求，制定出科學合理的決策；能夠使得企業的決策更加符合市場的發展規律，推動企業提高其核心競爭力。

未來企業的經營管理之路必是以企業預算管理為風口浪尖，掌握預算管理核心資源的企業將會更加符合市場的競爭機制，不斷提升企業經營管理質量，方能應對市場考驗，抵御市場風險，致力于將企業做大做強，全力打造“五位一體”現代化精品標桿礦井，為中國式現代化貢獻煤炭力量。

（作者單位：山西華陽集團新能股份有限公司一礦）