上市公司財務舞弊與法務會計應對策略

隨著資本市場的發展，上市公司財務舞弊問題日益受到關注，這不僅損害了投資者的利益，也影響了資本市場的公平性和穩定性。法務會計不僅可以在傳統會計層面發現和區分財務舞弊案件，還能夠加強內部控制，從而預防和控制公司舞弊案件。通過文獻綜述，明確了法務會計與財務舞弊的相關概念。研究發現，法律法規不完善、理論體系落后、認知度低及高素質人才匱乏等因素限制了法務會計的應用。為此建議健全相關法律法規、完善理論體系、提升公眾認知度、結合業財融合理念培養人才、強化教育體系、優化應用環節及提升投資者保護意識。期望為完善法務會計在財務舞弊防控中的作用提供參考，推動資本市場健康穩定發展。

一、文獻綜述和相關概念

（一）國內外研究現狀

1.法務會計的內涵。法務會計的起源可以追溯到二戰時期，當時為了調查一起涉及巨額資金的財務案件，法務會計的概念研究從此開始。蓋地（1999）首次提出法務會計是在會計的基礎上融入法學的一門學科，屬于廣義上的會計范疇，并不是特指某一特定的會計形式。Larry Crumbley和Nicholas Apostolou（2002）進一步拓展了該理念，其認為法務會計結合了會計、法律和計算機技術等多學科知識，主要為了揭示和解析財務問題。Hegazy和Sarah（2015）在英國法務會計實踐的基礎上強調了法務會計在財務性質信息分析中的多領域專業知識需求。國內學者也在不同維度上進行了深入研究。譚立（2005）將法務會計視為提升會計服務質量的行為，其專注于解決與資產權益分配相關的訴訟以及非訴訟法律問題。王玉蘭（2019）則從法律問題的處理角度闡述了法務會計如何結合會計知識對經濟活動和案件相關的會計資料進行調整，并為法律爭議提供有力的證據和專家意見。張蘇彤（2019）將法務會計描述為特定主體下多學科融合的產物，會計人員通過調查會計資料并在法庭上陳述證據以此解決法律糾紛。徐凡卿和章之旺（2023）指出法務會計在財務舞弊預防方面的作用尤為顯著，能夠揭示潛在問題并提出解決方案，推動法務會計領域的高質量發展。

2.法務會計與財務舞弊的關系。國外專家重點探討了法務會計的實踐功能，一些學者對法務會計的實務運用進行了詳盡地探討。Orumwense（2013）針對特定地區的法務會計實踐進行了深入研究，特別關注了法務會計在鑒定舞弊、預防舞弊發生及調查舞弊機制中的角色。Rezaee（2014）則強調了法務會計在打擊白領犯罪方面的重要性，認為這種犯罪對市場經濟具有破壞性影響。Hegazy（2017）進行調查問卷的方式深入剖析了法務會計的實際工作內容、從業人員特征及所需技能，揭示法務會計需要技術人才，這些人才在研究企業財務舞弊方面發揮關鍵作用。戴江秀（2016）側重于法務會計與審計、內部控制的比較分析，通過對比這三者的差異突出法務會計在預防財務舞弊方面的優勢。劉桔林和陳美芳（2021）采用實證分析說明公司財務舞弊的風險與企業的董事會和監事會規模的大小有關系。付小雨（2024）站在損失計量的層面上以康得新為案例進行財務舞弊行為的探究，分析存在的問題并提出相應的解決措施。

3.文獻述評。國內外學者對法務會計的內涵有不同的解讀，但都普遍認同法務會計是會計學、法學、計算機科學等多學科知識的綜合應用。法務會計的內涵從簡單的會計與法律的結合到涉及財務舞弊預防、訴訟支持等多個方面，充分說明法務會計的定義和內涵隨實踐發展不斷豐富和完善。但是目前的研究仍存在一些不足之處。例如，缺乏法務會計在財務舞弊防控中的效果評估、法務會計人員的專業素養和技能要求標準、法務會計在不同行業和企業的適用性及差異性研究。

（二）相關概念

1.法務會計的概念。法務會計指通過查驗分析原始材料和賬目數據來篩查假賬，并能用易于被司法機關接受的形式保存做假證據、陳述做假事實，以達到提升賬目管理水平、降低做假風險、固化違法犯罪事實、制裁違法犯罪行為的目的。它是一門涉及會計學、審計學、法學、法證據學、心理學和社會學等多學科的交叉學科。

2.財務舞弊的概念。企業財務舞弊指的是企業為了達到不正當目的，例如欺騙投資者、騙取貨款或逃稅而采用各種手法虛構、隱瞞或篡改財務報表和資料。

二、上市公司財務舞弊中法務會計應對的影響因素

（一）法律法規不夠完善

我國法制環境為企業和個人提供了明確的行為準則，確保企業在合法范圍內享有最大程度自由。缺乏此類的法律參考標準將會導致社會秩序的混亂和個體行為的失控。對于法務會計而言，一套明確的行為準則極其重要，其能為從業人員提供明確的指導，確保工作人員按照規章辦事且恪守職業道德，推動法務會計工作的順利進行。目前，我國的法務會計領域并沒有形成一套公認且統一的行為準則，這種缺乏規范性的現狀會導致法務會計人員在分析案件時可能產生不一樣的結果，甚至會出現自相矛盾的情況，不僅削弱法務會計在解決案件中的有效性，還可能加劇矛盾沖突，阻礙案件及時解決。

（二）理論體系比較落后

當前我國法務會計研究仍處于初級階段，理論文獻以及研究資料略顯不足。盡管已經有一些學者提出了法務會計理論的構建方法，其涉及到法務會計假設、目標等核心要素，但是并沒有形成統一且系統的研究框架。目前的研究大部分是基于國外理論體系進行延伸，限制了我國法務會計理論與我國國情和市場經濟狀況的緊密結合，可能會導致其發展步伐相對于時代的需求有所滯后。理論的滯后和社會大眾對法務會計的認識不足使得對該領域的投資力度相對有限，影響了我國經濟案件的有效處理，為深化法務會計在我國的發展根基，需要對現有理論進行拓展與深化。

（三）對法務會計認知度低

新事物在大眾中的接受往往需要一個漫長的過程，尤其是在其初期階段會使大眾的認知程度普遍較低。法務會計作為交叉學科的佼佼者，其高度的專業化導致在普及過程中存在一定的難度。培養法務會計人才的成本遠超過單獨培養會計師或律師的成本，法務會計理論的滯后性影響教育內容的實時更新，限制其普及速度。當前，許多從事會計和律師工作的人員對法務會計這一專業名稱仍然感到陌生，非專業人員對其認知度更低，這種普遍的認知不足會對法務會計在國內的長遠發展產生負面影響，甚至阻礙其有效應用。由此，增強公眾對法務會計的認知至關重要，確保法務會計領域的穩健發展，經濟市場的良性成長。

（四）法務會計高素質從業人員匱乏

市場經濟的迅猛發展導致企業面臨的經濟案件日益增多，這些案件因其復雜性和規范性使傳統會計人員難以獨立發現問題。法務會計需求持續上升，無論在案件調查還是法律訴訟中，法務會計都能發揮關鍵作用，深入剖析問題的本質。然而作為一個新興領域，法務會計對專業知識的要求極高，其要求從業者要同時具備會計和法律兩方面的專業知識。盡管我國擁有大量的會計人員和法律人員，但真正同時具備這兩種知識背景的人才卻相對較少，導致法務會計人才的匱乏。造成這一現狀的原因可能在于當前的高等教育模式較為單一，缺乏跨學科的知識融合和拓展性學習。市場環境中法務會計作為一種融合財務與法律知識的復合型人才，這類人才不僅要具備識別企業財務舞弊的專業能力，還要在法庭上能夠運用法律知識進行有效陳述，這類具有綜合能力的法務會計人員顯得尤為稀缺。

三、完善法務會計應對的建議與對策

（一）強化法務會計教育體系

完善法務會計的課程設置與教學內容。在高等教育階段應將法務會計作為一門獨立的學科進行設置，并構建科學合理的課程體系，涵蓋會計、法律、審計、調查取證等多個領域的知識。同時，教學內容應緊跟時代發展，及時更新，將最新的法規政策、案例分析和實務操作納入課程，確保學生掌握最前沿的法務會計知識和技能。加強法務會計的實踐教學環節，實踐教學能提升學生實際操作的能力。高校應與企業、會計師事務所、司法機關等建立合作關系，為學生提供實習實訓機會，在實踐中學習如何運用法務會計知識進行財務舞弊調查、證據收集、訴訟支持等。組織模擬法庭、案例分析等教學活動，讓學生在模擬情境中鍛煉解決問題的能力和團隊協作精神，提升法務會計教師的專業素養和教學能力。高校應加強對法務會計教師的培訓和引進力度，提高學歷層次和實務經驗，不斷提升自身的專業素養和教學能力。

（二）健全法務會計相關法律法規

構建法務會計的規章制度時發現其與政府、企業以及多方利益者的工作有關，確保行為和工作流程的標準應借鑒國內外成功案例，結合我國國情和現有的法律法規，如會計和審計準則，完善法務會計的法律法規體系。法律法規的制定中要強調可操作性和靈活性。法務會計人員在工作中可能會遇到各類突發狀況，應允許法務會計人員運用專業知識進行靈活判斷，但當問題涉及到重大影響時，應強調細節并嚴格遵守相關法規，確保工作的準確性和公正性。保證法務會計法律法規易于理解和實施，相關的工作章程和問題處理規定應簡明清楚。法律法規不僅能為法務會計的工作提供明確的指導意見，還能為法律法規的順利實施提供堅實的保障，顯著提升法務會計的工作效率和質量。

（三）完善我國法務會計理論體系

全面提升我國法務會計理論水平需要采取一系列的綜合措施，強化理論體系研究，確保其與國內經濟市場同步發展。借鑒國際法務會計理論與實踐經驗時，要結合國情進行創新，探索具有中國特色的法務會計研究路徑，本土化研究時注重跨學科研究。深化對法務會計基本要素的理解，為法務會計理論體系的構建提供堅實的基礎。鼓勵學者和研究人員結合我國國情進行理論創新，分析相應成功的案例，總結實踐經驗以此來完善理論體系。要高度注重與國際法務會計學術界的交流與協作，拓寬研究視野，提升我國法務會計在國際舞臺上的影響力。此外，推動國際法務會計領域的進步要進一步加強與國際法務會計組織的聯系和合作，共同探索法務會計最新發展動態，促進全球法務會計事業的繁榮與發展。

（四）借助工具增強公眾對法務會計的認知度

雖然我國法務會計領域的發展尚處于初級階段，其理論體系還需要進一步的構建和完善，現實情況會對法務會計在我國社會以及行業中的認可程度構成一定挑戰，極有可能影響其未來的發展前景，實現這一目標應加大宣傳力度，提高大眾對法務會計的認識。互聯網具有顯著的傳播效益，相關部門應充分利用這一優勢，在廣大群眾中廣泛宣傳和科普法務會計的概念和相應的應用價值。具體而言，在各大網絡平臺開設法務會計專欄并設置學習窗口，發布相關知識和案例，便于公眾獲取和學習法務會計的基本信息和專業知識。此外，各類會計網站應設置法務會計學習專欄，提供系統化的學習資源；同時組織線上法務會計專題講座，邀請業內專家進行解讀和分享，加深公眾對法務會計的理解。法務會計人員應承擔起日常工作中的宣傳責任，向社會各界人員介紹法務會計對企業和社會的意義和作用，幫助其建立起對法務會計的認識。

（五）結合業財融合理念培養法務會計人員

法務會計人員需要與業務部門、法務部門及財務部門之間建立緊密的溝通與合作，定期召開跨部門會議、設立信息共享中心平臺、加強日常溝通等，有效的溝通與合作使法務會計人員深入了解業務運作流程，理解業務的整體需求，更好地為其提供財務和法律支持。加強法務會計人員的業務知識和技能培訓，法務會計人員不僅要掌握基本財務和法務知識，還要了解企業的業務流程、市場環境及行業動態。企業應定期組織培訓，提高法務會計人員的業務素質和綜合能力，法務會計人員應主動學習，不斷更新提升專業素養和知識儲備。面向法務會計人員建立相應的激勵機制，例如設立績效考核體系、提升晉升機會、給予獎金或獎勵等，不僅能夠提高法務會計人員的工作熱情，還可以吸引到更多優秀的人才加入法務會計團隊。加強風險管理和內部控制，法務會計人員應具備強烈的風險意識和控制能力，及時發現和應對潛在風險；企業應建立相應的風險評估機制，加強對法務會計工作的監督和檢查，確保企業各項業務的合規性和安全性。

（六）優化法務會計在財務舞弊防控中的應用

法務會計在財務舞弊防控中發揮至關重要的作用。在事前預防階段，法務會計構建健全的內部控制體系，識別潛在舞弊風險，提出預防措施，如加強內部控制流程、提高財務透明度等，有效遏制舞弊行為的發生。在事中控制階段，法務會計運用數據分析工具，持續監控企業財務數據，及時發現異常交易，如資金流動異常、財務報表不實等，協助企業迅速響應，減少損失。在事后處理階段，法務會計負責收集證據、調查舞弊行為，并在必要時作為專家證人參與法律訴訟，為司法裁決提供有力支持，確保企業權益得到維護。法務會計在財務舞弊防控中的應用體現專業性，更是企業構建高效、廉潔財務管理體系的重要支撐。

四、結語

法務會計在財務舞弊預防中占據核心地位，深入探討法務會計在識別和應對過程的實際效用，詳細分析法務會計在上市公司財務舞弊中的具體影響因素，研究發現法務會計在舞弊調查中發揮關鍵作用，能精確揭示并有效制止上市公司的財務舞弊行為。此外，法務會計的介入對具有潛在舞弊的公司產生明顯的震懾效果，有助于從源頭上預防上市公司財務舞弊的發生。法務會計作為一種結合了多種學科知識的綜合性職業，其在解決問題時展現出獨特的優勢，這種跨學科的融合使法務會計在識別、評估和處理財務舞弊問題時顯得更加從容。