國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的問題與對策研究

國家審計機關(guān)對國有企業(yè)實施經(jīng)濟責任審計，旨在評估經(jīng)營績效，揭示風險，為政府決策提供依據(jù)。然而，當前國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計在實踐中仍存在經(jīng)濟責任界定不清晰、審計期間跨度長風險高、審計任務(wù)重但資源缺乏、審計獨立性不足以及審計結(jié)果運用不充分的問題。對此，國家審計機關(guān)可以從健全國企治理結(jié)構(gòu)完善評價體系、加強審前調(diào)研和審計方案設(shè)計、提升審計隊伍素質(zhì)和獨立性、強化審計結(jié)果運用和問責力度以及利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升審計效率方面入手，以達到增強國有企業(yè)透明度、推動內(nèi)部管理完善、確保國有資產(chǎn)保值增值、提升審計效率的目的。

研究概述

國家審計機關(guān)的核心任務(wù)之一是對國有企業(yè)進行詳盡的經(jīng)濟責任審計。此過程不僅客觀評估國企管理層的經(jīng)營效果，也揭露潛在風險，為政府決策提供科學支持。通過審查國企的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和管理層決策，經(jīng)濟責任審計提高了國企的透明度，使公眾和政府部門能更清楚地了解國企運營情況。此外，還促進了國企內(nèi)部管理機制的改進，推動建立有效的內(nèi)部控制體系，提升管理效率與風險防控能力。最重要的是，經(jīng)濟責任審計保護公共利益，確保國有資產(chǎn)保值增值，避免資產(chǎn)流失和浪費，為國家經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定提供堅實保障。

國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的問題

經(jīng)濟責任界定不清晰 在國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計中，經(jīng)濟責任的界定是關(guān)鍵步驟之一。然而，現(xiàn)實中這一過程面臨著諸多挑戰(zhàn)。由于缺乏統(tǒng)一的標準和明確的指引，導致不同審計人員對相同或類似問題的理解可能存在差異，進而影響到審計結(jié)論的一致性和公正性。這種主觀判斷的空間不僅增加了審計人員的工作難度，也使得被審計單位對于審計結(jié)果產(chǎn)生質(zhì)疑的可能性增大。此外，前期調(diào)查研究不足、實施方案針對性弱等問題，進一步削弱了審計的有效性。例如，在某些情況下，審計人員可能未能充分了解企業(yè)背景和行業(yè)特點，從而難以準確界定責任人的具體經(jīng)濟責任。這可能導致一些重要的經(jīng)濟行為未被恰當評估，或者將責任不當分配給個人或部門。

審計期間跨度長，風險高 國有企業(yè)因其規(guī)模龐大和業(yè)務(wù)復(fù)雜，使得其經(jīng)濟責任審計成為一項艱巨的任務(wù)。審計期間往往需要覆蓋責任人任職的整個時期，意味著要核實所有相關(guān)的經(jīng)營行為，這對審計工作提出了極高的要求。一方面，長時間跨度意味著更多的數(shù)據(jù)和文檔需要審查，這無疑增加了工作量；另一方面，隨著時間的推移，信息的真實性和完整性可能會受到影響，如報表數(shù)據(jù)失真、事實隱瞞等現(xiàn)象時有發(fā)生。這些問題不僅加大了審計人員獲取準確信息的難度，而且也提升了審計過程中遇到的風險水平。特別是當涉及到長期任職的責任人時，其可能已經(jīng)積累了大量復(fù)雜的交易記錄，甚至存在故意篡改文件以掩蓋真相的情況。在這種背景下，審計人員必須更加謹慎地對待每一個細節(jié)，確保最終形成的審計報告能夠真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，也意味著審計過程變得更加復(fù)雜和耗時，對審計團隊的專業(yè)能力和資源調(diào)配提出了更高的要求。

審計任務(wù)重但審計資源缺乏 國有企業(yè)的經(jīng)濟責任審計是一項極為復(fù)雜的工作，要求審計人員具備深厚的專業(yè)知識以及豐富的實踐經(jīng)驗。然而，現(xiàn)實中審計任務(wù)與可用資源之間存在著明顯的不平衡。首先，專業(yè)審計人員的數(shù)量有限，尤其是在面對大型國有企業(yè)時，這種情況尤為突出。大型國企通常涉及多個領(lǐng)域和部門，業(yè)務(wù)種類繁多，這就要求審計團隊成員不僅要精通會計和審計原則，還要熟悉特定行業(yè)的運作模式。然而，現(xiàn)有的審計人員隊伍很難滿足這樣的高標準需求，導致審計工作效率低下，質(zhì)量難以保證。其次，部分被審計單位配合度不高，資料提供不及時，進一步加劇了審計資源的緊張局面。有時，由于溝通不暢或是管理層對審計工作的誤解，使得審計人員無法快速獲得所需的信息和支持，從而拖延了整個項目的進度。此外，有限的人力和物力資源也限制了審計機構(gòu)開展深入研究的能力，使得一些潛在的問題未能得到充分揭示，影響了審計工作的全面性和深度。

審計獨立性不足 理論上，國家審計機關(guān)應(yīng)保持相對獨立，以確保審計工作的客觀性和公正性。但在實際操作中，各種因素常常干擾了這一理想狀態(tài)。一方面，審計人員可能會受到來自上級領(lǐng)導或其他內(nèi)部力量的影響，這些外部壓力可能迫使其在處理某些敏感問題時采取妥協(xié)的態(tài)度，而非嚴格依據(jù)法規(guī)行事。例如，在面對高層管理人員涉嫌違規(guī)的行為時，審計人員可能會因為擔心報復(fù)或職業(yè)前途受損而選擇回避或淡化問題。另一方面，個人利益、情感關(guān)系或職業(yè)晉升等因素也可能左右審計人員的判斷，使其傾向于做出有利于特定個人或團體的選擇。這種非專業(yè)的考量不僅損害了審計工作的權(quán)威性和有效性，還可能引發(fā)公眾對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的信任危機。審計獨立性的缺失會導致審計結(jié)論的可靠性和公信力大打折扣，同時也阻礙了審計機構(gòu)發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。

審計結(jié)果運用不充分 盡管國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計可以揭示出許多問題，但審計結(jié)果的應(yīng)用卻往往不盡如人意。一方面，被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題重視程度不夠，整改積極性較低，這可能是由于缺乏有效的激勵機制或是對審計意見理解不足造成的。另一方面，審計機關(guān)提出的整改措施可能過于籠統(tǒng)，缺乏具體性和可操作性，導致被審計單位難以有效執(zhí)行。例如，有些整改建議只是簡單指出問題所在，并沒有給出詳細的改進路徑，使得企業(yè)不知從何下手。此外，審計人員更多地關(guān)注于發(fā)現(xiàn)問題，而不是深入探討問題產(chǎn)生的根本原因，這樣就難以為企業(yè)提供有針對性的指導和支持。因此，即使審計報告中列出了眾多問題，但由于后續(xù)跟進措施不到位，這些問題往往得不到妥善解決，也無法真正轉(zhuǎn)化為促進企業(yè)發(fā)展的動力。最終，審計工作的價值和意義被大大削弱，未能充分發(fā)揮其在優(yōu)化企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益方面的積極作用。

國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的對策

健全國企治理結(jié)構(gòu)，完善經(jīng)濟責任評價體系 國有企業(yè)在進行經(jīng)濟責任審計時，健全其治理結(jié)構(gòu)和完善的經(jīng)濟責任評價體系是確保審計有效性的基礎(chǔ)。為實現(xiàn)這一目標，其需要深化內(nèi)部管理制度改革，通過優(yōu)化董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)的功能，明確各部門及人員的職責權(quán)限，建立一套科學合理的經(jīng)濟責任評價機制。引入量化指標作為評估標準，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，不僅能夠提升審計工作的效率與效果，還能保證審計結(jié)果的客觀性與可靠性。例如，可以設(shè)立關(guān)鍵績效指標（KPIs）來衡量管理層的表現(xiàn)，同時利用大數(shù)據(jù)平臺收集和分析運營數(shù)據(jù)，以支持決策制定。此外，還需建立健全的責任追究制度，確保每個層級的管理者對其經(jīng)濟行為負責，減少主觀因素對審計結(jié)論的影響，從而提高審計結(jié)論的公正性和準確性，保障國有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，促進國有資產(chǎn)的保值增值。

加強審前調(diào)研和審計方案設(shè)計 加強審前調(diào)研和精心設(shè)計審計方案對于提高國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量至關(guān)重要。國家審計機關(guān)應(yīng)構(gòu)建全面的信息庫，涵蓋被審計單位的歷史財務(wù)記錄、業(yè)務(wù)流程以及市場環(huán)境等方面的信息。通過深入的調(diào)研和訪談，審計團隊可以更深入了解被審計單位的具體情況，包括其業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營狀況和潛在風險點。在此基礎(chǔ)上，編制詳盡且具針對性的審計方案，該方案需明確規(guī)定審計的重點領(lǐng)域、方法步驟以及預(yù)期成果，確保審計工作有的放矢。同時，審計方案還應(yīng)該考慮到可能遇到的挑戰(zhàn)，并預(yù)先規(guī)劃應(yīng)對策略，這有助于審計人員在實際操作中保持清晰的方向感，避免因信息不足或準備不充分而導致的工作偏差。強化審前調(diào)研與方案設(shè)計不僅能提高審計工作的效率，也增強了審計結(jié)果的可信度和實用性，為后續(xù)整改措施提供堅實依據(jù)，推動被審計單位改進管理，提升經(jīng)濟效益。

提升審計隊伍素質(zhì)和獨立性 提升審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)和維護審計工作的獨立性是保證國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計公平性和權(quán)威性的核心要素。一方面，國家審計機關(guān)應(yīng)重視審計人員的職業(yè)培訓和發(fā)展，定期組織專業(yè)知識更新課程和技術(shù)研討會，鼓勵員工參與國內(nèi)外學術(shù)交流活動，以此增強其專業(yè)技能和服務(wù)意識。另一方面，必須確保審計機構(gòu)在執(zhí)行任務(wù)時不受外界干擾，保持高度的獨立性。這意味著要從組織架構(gòu)上分離審計部門與其他職能部門，賦予其足夠的資源和支持，使其能夠獨立開展工作；在人事安排上，應(yīng)選拔具備優(yōu)秀職業(yè)操守和專業(yè)能力的人才加入審計隊伍；并且，在經(jīng)濟資助方面也要給予充分保障，確保審計工作不會因為資金問題而受到影響。此外，還需要建立有效的監(jiān)督機制，防止利益沖突的發(fā)生，確保審計過程透明公開，最終達到維護審計工作公正性和權(quán)威性的目的，為國有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

強化審計結(jié)果運用和問責力度 為了最大化國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的效果，必須強化審計結(jié)果的應(yīng)用并加大對違規(guī)行為的問責力度。國家審計機關(guān)應(yīng)當將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為領(lǐng)導干部考核、任免的重要參考依據(jù)，確保審計結(jié)果直接關(guān)聯(lián)到個人責任，形成強大的威懾力。為此，有必要與紀委、人事等部門密切合作，共同構(gòu)建一個全方位的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，確保所有審計發(fā)現(xiàn)的問題都能得到及時整改。同時，對于違反規(guī)定的行為，不僅要嚴肅處理責任人，還要追溯至相關(guān)領(lǐng)導層，促使各級管理人員更加重視內(nèi)部控制和風險管理。此外，應(yīng)建立長效機制，如定期發(fā)布審計報告、跟蹤整改進度等，以持續(xù)監(jiān)控被審計單位的改進情況。通過這樣的措施，不僅可以提升審計工作的權(quán)威性和影響力，更能促進國有企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，防范國有資產(chǎn)流失的風險，保障國有資產(chǎn)的安全和增值，進而推動國有企業(yè)的長期健康發(fā)展。

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升審計效率 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)成為提升國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計效率的關(guān)鍵路徑之一。國家審計機關(guān)可以通過推進審計管理系統(tǒng)與財務(wù)信息共享平臺的對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時更新和交互，讓審計工作變得更加智能高效。具體而言，開發(fā)先進的數(shù)據(jù)分析工具，如機器學習算法、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和可視化展示工具，可以幫助審計人員快速準確地識別出異常交易模式或潛在風險點，大大縮短了審計周期。此外，大數(shù)據(jù)平臺還可以用于預(yù)測未來的趨勢和變化，使審計工作更具預(yù)見性和針對性。

例如，通過對歷史數(shù)據(jù)的深度分析，可以提前預(yù)警可能出現(xiàn)的財務(wù)問題，指導審計人員有針對性地開展調(diào)查。同時，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用減輕了審計人員手動處理大量數(shù)據(jù)的負擔，使得其可以把更多精力投入到復(fù)雜問題的研究上。這不僅提高了審計工作的質(zhì)量和效率，也為國有企業(yè)提供了更為科學準確的決策支持，助力其可持續(xù)健康發(fā)展和國有資產(chǎn)的有效管理。

國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計是監(jiān)督國有資產(chǎn)管理、預(yù)防經(jīng)營風險的關(guān)鍵工具，其重要性顯而易見。但在實踐中，這項審計工作面臨多種挑戰(zhàn)：責任定義模糊、審計周期過長、資源短缺、獨立性不夠及審計結(jié)論應(yīng)用不足等。這些難題不僅削弱了審計工作的質(zhì)效，也阻礙了國有企業(yè)的健康發(fā)展和可持續(xù)性。為解決這些問題，本文建議采取多項措施，如優(yōu)化國企治理框架、構(gòu)建更完善的經(jīng)濟責任評估系統(tǒng)、增強審計前期調(diào)研與規(guī)劃、提高審計團隊的專業(yè)水平和獨立性、加強審計結(jié)果的應(yīng)用和追責，并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)來提升審計效率。

展望未來，隨著國企改革的推進和技術(shù)的進步，經(jīng)濟責任審計將在國有企業(yè)中扮演更為重要的角色。同時，國企必須對審計過程中出現(xiàn)的新問題保持警覺，不斷改進審計制度和流程，確保為其穩(wěn)健發(fā)展提供堅實的支持。

（作者單位：德陽市羅江區(qū)審計局）