制度推進視角下國有企業內部審計的轉型與發展

內部審計在國有企業中發揮著至關重要的監督與保障作用，是推動企業制度改進的關鍵因素。然而，當前的國有企業內部審計在實踐中發現存在審計范圍有限、方法傳統、結果應用不足，以及面臨制度改進的普遍性挑戰等問題。對此，可以從提升內部審計的專業性與獨立性、技術與工具創新、審計模式轉變等方面入手，同時深化審計結果的應用、加強審計與業務的融合、構建審計生態系統，以及推動智能化與數字化轉型，達到提升審計效率、增強審計效果、促進企業健康發展的目的，并有效應對外部環境變化對制度改進的影響。

習近平總書記在二十屆中央審計委員會上指出，審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量。國家審計、內部審計、社會審計是我國審計組織體系的三駕馬車，對實現審計全覆蓋、完善綜合治理有著重要意義。其中內部審計是促進單位科學決策、內部合規管理、風險嚴格控制的一項重要制度設計，是審計監督的基礎環節，在審計監督體系中具有“離得近、看得清”的獨特優勢。隨著國有企業改革的持續深入，內部審計作為企業內部控制的核心部分，其作用愈發顯著。內部審計不僅涉及財務狀態的檢查，更涵蓋管理流程、制度落實及風險防控的全方位評價。從促進制度建設的角度看，內部審計是推動企業規章制度健全、提高管理水平的重要驅動力。然而，目前國有企業內部審計還存在一些難題，比如審計技術陳舊、審計成果運用不足等，這些問題阻礙了內部審計功能的充分發揮。本文旨在通過分析內部審計與制度優化之間的聯系、常見的挑戰、轉型的重要性與核心因素，以及未來的發展趨勢，為國有企業內部審計的革新提供有價值的建議。

研究背景與意義

內部審計對國有企業至關重要，作為內部管理和風險控制的核心工具，它通過對企業各種經濟活動的檢查評估，確保了企業的合法運作，有效預防了潛在風險，保護了企業資產的安全。國有企業的歷史進程中，內部審計從無到有，不斷成熟完善。伴隨國家審計體系的建設，內部審計在國有企業中的地位日益凸顯，其職責從初期的財務審核拓展至現今的風險管理、效能審核等多個層面。內部審計的持續進步，不僅提高了國有企業的管理水平，也為企業的穩健成長提供了堅實支撐。在當前國有企業深化變革、轉型發展的關鍵階段，內部審計成為了促進企業轉型、增強競爭力的關鍵力量。

內部審計與制度改進的關系

內部審計的發現問題功能 內部審計在國有企業中起到關鍵的問題發現作用。它不僅負責識別企業運營中存在的潛在風險和問題，還通過深入審查和分析，指出企業運營中的脆弱點和不合規行為。這一問題發現的能力，充分體現了內部審計的價值。例如，某大型國有企業內部審計部門定期進行多種類型的審計活動，包括但不限于項目審計、經濟責任審計等。這些審計工作涵蓋了風險管理、印章管理、費用支出、采購等多個關鍵領域。

通過將內部審計融入企業治理結構，企業能更高效地利用審計資源，增強審計的監管效能。這樣不僅能即時揭露企業運營中的問題和風險，還能推動企業制度的建設與優化，保障企業沿著健康、合規的道路持續前進。

內部審計與制度改進的關聯性 當內部審計發現并報告了問題后，通過提供具體的改進建議，成為了制度優化的起點。這種聯系直接體現在審計結果對制度優化的影響上。通過對某國有企業的內部審計，發現了業務招待費用和合規管理方面存在的問題，隨后該公司對相關制度進行了修訂和細化。

借助審計結果的反饋和實施，企業可以迅速識別制度中的缺陷和不足，從而進行修正和加強。此外，內部審計與制度優化之間的互動機制表明，內部審計在促進企業制度優化的同時，也能通過實際審計活動不斷改進自己的方法和技術。相較于外部審查，內部審計在制度優化過程中展現出更高的針對性和持久性，能夠更深層次地探討企業運營中的挑戰，并促使這些問題得到徹底解決。

領導層內驅力的重要性 與國家審計等外部審計方式相比，內部審計成果的運用缺乏強制性，離不開管理層對內部審計工作的重視與認可，因此管理層在促進內部審計結果的應用中占據核心位置。管理層的支持與認可，對于將內部審計結果轉化為實際行動至關重要。通過確認內部審計在企業治理中的重要性，管理層可以提高對審計結果的關注度，推動審計結果在企業管理中的廣泛運用。為了加強管理層對內部審計結果的重視及執行力度，企業可采取一系列策略。比如，構建審計結果溝通渠道，確保審計結果能迅速傳達給管理層；增強關于審計結果的教育與傳播，提高管理層對審計結果的認識和使用技巧；將審計結果整合進企業的績效評估系統，增強審計結果對管理決策的影響力。

內部審計推動制度改進的普遍性挑戰

國有企業對內部審計結果的不同態度 在國有企業內部，對待內部審計結果的態度和應用程度存在明顯差異。一些企業積極接納審計結果，視其為改善管理、提高效率的關鍵工具。相反，也有企業對審計結果反應冷淡，甚至抵制其應用，削弱了審計的效果。這些不同的態度根源在于企業對內部審計價值理解的欠缺、重視程度的不足，以及缺乏有效的審計結果運用機制。要解決這個問題，企業應強化內部審計的教育和培訓，增強員工對審計結果的認同感和重視度；同時，構建起一套完善的審計結果運用機制，確保審計發現能夠切實轉化為實踐，促進企業制度的不斷完善。

內部審計結果的普適性問題 內部審計揭示了企業在運營管理上的問題后，如何確保這些問題的解決方案具備廣泛的適用性，成為了一項重要的挑戰。通常，內部審計關注的是特定的業務流程和操作環節，但這些問題是否普遍存在，則需要審計團隊做出深入的研究和評估。為了增強內部審計結論的普遍適用性，審計人員必須全面掌握企業的整體運作情況，從宏觀視角出發審視問題；此外，還需要與各部門緊密合作，共同探討問題的根本原因。

制度改進的外部環境因素 外部市場的變化和法律法規的修訂對國有企業的制度革新有著深遠的影響。面對日益激烈的市場競爭和不斷調整的法律框架，企業必須靈活調整自身制度，以適應外部環境的變化。

不過，內部審計工作主要依賴于企業內部的數據和流程來進行評估，有時可能會忽略外部環境因素的影響。為了使內部審計結果與外部環境因素更好地結合，在制度改進過程中發揮積極作用，企業應當加大對外部環境的監控力度，實時跟蹤市場趨勢和政策變動；同時，將外部因素融入到內部審計的考量之中，保證審計結論能全面反映外部環境的作用。

制度推進視角下國有企業內部審計的轉型

轉型的必要性 目前，國有企業內部審計遇到多種難題，包括審計范圍狹窄、審計方式陳舊、審計成果運用不充分等。這些問題削弱了內部審計在企業管理與風險控制方面的作用，阻礙了企業的健康發展。

因此，推動國有企業內部審計的改革變得至關重要。改革可以顯著提高審計效率，通過采用先進審計技術與工具，優化審計程序與手段，降低不必要的資源消耗，提升審計工作品質與效能。同時，改革能加強審計成效，讓內部審計更全面深刻地識別企業運作中的問題與風險，給出更具體的改善建議，為管理層提供更為精準可信的決策支持。另外，改革還能助力企業健康發展，通過健全內部審計機制，強化審計結果的實際應用與轉換，促使企業規章制度不斷進步和完善，增強企業的市場競爭力及長期發展能力。

轉型的關鍵要素

專業性與獨立性提升 在國有企業內部審計轉型中，增強專業性和獨立性是關鍵環節。企業應重視審計人員專業技能的提升，采用培訓和吸引高素質人才等措施，不斷優化審計隊伍的整體實力。同時，確保審計工作的獨立性也極為重要，這意味著審計部門應在機構設置和職責劃分上保持獨立，防止受管理層或其它利益方的不當干擾。獨立性是審計工作的基石，唯有保持獨立，方能保證審計結論的客觀公正。通過強化專業性和獨立性，國有企業內部審計能更精準地識別運營中的問題與風險，從而為管理層提供更為堅實的決策依據。

技術與工具創新 伴隨大數據、人工智能等前沿技術的快速發展，國有企業內部審計也需順應時代潮流，積極采納新技術以提高審計效能和品質。構建智能審計平臺，可使企業實現對運營風險的即時監測與預警，快速響應潛在威脅。此外，借助新技術，審計人員能更高效地進行數據分析，提升審計工作的精確度和效率。技術創新與工具升級將為國有企業內部審計開啟新的增長空間，促進審計工作向智能化、高效率的方向邁進。

審計模式轉變 習近平總書記指出：“審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量?！眹衅髽I內部審計人員需要深刻意識到內部審計的責任感和使命感，聚焦主責主業，為提升國有企業核心競爭力，增強國有企業核心功能，推動國有企業高質量發展服務。為此國有企業內部審計需從單一的財務審計轉向多維度的審計方式。除了常規的項目審計、經責審計、財務審計，還應涵蓋國家政策方針及企業戰略的執行、企業提質增效、重要崗位權力約束、依法合規經營、重大風險識別與防范等方面。同時，這些新形式的審計有助于全面審視企業運營中存在的問題與風險，并增強審計人員深入剖析問題根源及提出切實可行建議的能力。

制度推進視角下國有企業內部審計的發展方向

深化審計結果的應用 為增強審計成果的影響，企業需考慮將其整合進績效評估系統，使之成為衡量管理層及員工表現的關鍵標準之一。此外，還需促進審計成果與高層管理者及董事會等決策機關的有效溝通，確保審計信息能迅速、準確地傳遞給決策層，并轉化為實際的改進行動和管理策略。

決策機構可定期根據內部審計成果評估是否需要修訂制度或采取其他途徑完善公司治理。通過加強審計成果的應用，企業可以更充分地利用審計資源，提高審計活動的價值，促進企業健康穩定發展，增強風險管理能力。

加強審計與業務的融合 宏觀層面，審計人員需要了解國家、當地的政策方向，在審計過程中關注公司戰略的執行；具體業務方面審計人員需要深入理解企業的業務流程，以提高審計工作的精確度和效果。通過增進審計部門與其他業務部門之間的協調配合，共同建立風險防控機制，企業可以更有效地發現、分析并處理潛在的風險。同時，通過企業文化宣傳，突出審計對整個治理體系的貢獻，讓各部門認識到內部審計不僅是監督者，更是協助各部門規避風險、依法經營的合作伙伴。

構建審計生態系統 打造審計生態體系是國有企業內部審計進步的關鍵路徑。企業應加大與外部審計機構、行業協會等的合作力度，分享審計資源與經驗，提升審計的專業水平和獨立性。

同時，推進審計文化的發展，增強全體員工對審計工作的理解和認同，創造一個正面支持的審計環境。通過構建審計生態體系，企業可以實現內外部資源的有效整合，為企業的長期健康發展提供堅實的支撐。

智能化與數字化轉型 隨著智能化、數字化技術的快速發展，國有企業內部審計正面臨智能化、數字化變革的新挑戰和新機遇。企業應當積極挖掘內部審計在這一變革中的潛能和發展趨勢，運用大數據、人工智能等先進科技手段來提高審計工作的效能和品質。同時，重視持續教育和創新精神，激勵審計人員不斷更新知識結構，掌握新技術，提高個人和團隊的整體素質。通過智能化與數字化的轉型，企業能夠建立起更為高效、智慧的審計框架，為企業的未來成長奠定堅實的基礎。

從制度推進的角度來看，國有企業內部審計的改革與進步對于提高企業的管理質量、確保國有資產的安全至關重要。通過深入利用審計發現、促進審計與業務的緊密結合、建設審計生態系統及推動智能化和數字化革新，國有企業的內部審計正逐漸變得更加高效、智能和全面。這些變化不僅能夠改善審計工作的效果、提高工作效率，還能加強企業內部的合作能力，提升整體市場競爭力。展望未來，隨著企業治理架構的日益完善和技術的不斷演進，內部審計將在企業的發展過程中扮演更為關鍵的角色。此外，企業還應該重視審計專業人才的培養和審計文化的構建，為內部審計的改革與進步奠定堅實的基礎。

（作者單位：杭州金投資產管理有限公司）