跨部門協(xié)作視角下的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制對于保障資金安全、提高運營效率具有重要意義。然而，當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制仍存在內(nèi)部控制意識薄弱、制度不完善、跨部門協(xié)作障礙以及監(jiān)督與反饋機(jī)制不足等問題。業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制的理解和支持不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以有效實施。對此，優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制可以從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)跨部門溝通與協(xié)作、提升風(fēng)險意識與合規(guī)性認(rèn)知以及強(qiáng)化監(jiān)督與反饋機(jī)制等方面入手，以達(dá)到提高內(nèi)部控制的有效性、促進(jìn)跨部門協(xié)作、降低潛在風(fēng)險并提升事業(yè)單位整體運營效率的目的。

研究概述

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是確保資金安全、規(guī)范管理、提升運營效率的關(guān)鍵。有效的內(nèi)部控制不僅能保證財務(wù)活動的合法性、準(zhǔn)確性和完整性，預(yù)防貪污腐敗和資金損失，還能增強(qiáng)部門間的協(xié)同作業(yè)，提高效率，為事業(yè)單位的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在事業(yè)單位內(nèi)，財務(wù)內(nèi)部控制的作用顯而易見。其不僅有助于標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理過程，確保財務(wù)信息的真實可靠，支持決策制定；還能夠通過內(nèi)部控制的監(jiān)控與反饋功能，迅速識別并修正財務(wù)管理中的不足，避免潛在的風(fēng)險。因此，強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建，對提高其管理效能、保護(hù)資金安全、推動事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。本文將從多部門合作的角度，探討優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的方法。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制意識薄弱 在事業(yè)單位里，業(yè)務(wù)部門普遍缺乏對內(nèi)部控制重要性的充分認(rèn)知。多數(shù)業(yè)務(wù)人員認(rèn)為內(nèi)部控制主要是財務(wù)部門的責(zé)任，與自身關(guān)聯(lián)不大，因此，在參與內(nèi)部控制時缺乏積極性和責(zé)任感。這種錯誤觀念導(dǎo)致其在實施內(nèi)部控制措施時態(tài)度消極，有時甚至產(chǎn)生抗拒心理。另外，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間溝通不暢，內(nèi)部控制的政策和措施無法有效傳達(dá)至各個部門。財務(wù)部門在設(shè)計內(nèi)控制度時，常因不了解其他部門的具體業(yè)務(wù)情況，導(dǎo)致所制定的政策與實際操作不符，難以落實。同時，業(yè)務(wù)部門在實踐內(nèi)部控制時遇到的難題和挑戰(zhàn)，未能及時反饋給財務(wù)部門，阻礙了內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

內(nèi)部控制制度不完善 事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系普遍存在不夠系統(tǒng)和全面的問題。很多事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制規(guī)則時，僅聚焦于財務(wù)管理的部分流程，而忽略了資產(chǎn)、采購及項目管理等其他重要領(lǐng)域。這樣的片面關(guān)注造成了內(nèi)控體系的空白點，無法全面保障事業(yè)單位的各類財務(wù)活動。

同時，業(yè)務(wù)部門在遵循內(nèi)部控制規(guī)定時，常出現(xiàn)執(zhí)行不到位或隨意變通的情況，使得這些規(guī)定變得有名無實。此外，部分事業(yè)單位在更新和完善內(nèi)部控制體系上反應(yīng)遲緩，沒有隨著外部條件的變化和內(nèi)部管理需求的提升做出相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)。

跨部門協(xié)作障礙 在事業(yè)單位內(nèi)部，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的信息交流不順暢是造成跨部門合作難題的關(guān)鍵因素之一。由于兩部門的職責(zé)特性及側(cè)重點不同，常常缺乏高效的溝通與信息分享機(jī)制。業(yè)務(wù)部門主要聚焦于業(yè)務(wù)目標(biāo)達(dá)成與績效提升，而財務(wù)部門則著重于資金管理與財務(wù)風(fēng)險控制。這樣的區(qū)別使得雙方在內(nèi)部控制的理解與實施上產(chǎn)生分歧，難以實現(xiàn)有效合作。再加上事業(yè)單位普遍存在的信息孤島問題，即各部門間缺少有效的信息共享渠道，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息不能及時交流和共享。這不僅降低了內(nèi)部控制的執(zhí)行效率，還提升了內(nèi)部控制的風(fēng)險。

業(yè)務(wù)部門不理解不支持內(nèi)部控制的原因分析

認(rèn)知差異 業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)知差異，是造成業(yè)務(wù)部門不理解、不支持內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。業(yè)務(wù)部門通常視內(nèi)部控制為增加的工作負(fù)擔(dān)和限制，而非提升資金安全、效率及風(fēng)險管理的工具。這種片面的看法導(dǎo)致其在實施內(nèi)控措施時缺乏主動性和積極性，有時還會產(chǎn)生抵觸心理。此外，財務(wù)部門在推廣內(nèi)部控制理念時，過于側(cè)重政策的合規(guī)性和嚴(yán)密性，忽略了與業(yè)務(wù)部門的有效溝通。這種做法讓業(yè)務(wù)部門難以深入了解內(nèi)部控制的核心價值，僅停留在表面的理解上。由于財務(wù)部門未能充分解釋內(nèi)部控制的意義和好處，業(yè)務(wù)部門對其重要性的認(rèn)同度不高，直接影響了內(nèi)部控制的實際成效。認(rèn)知上的分歧以及財務(wù)部門在傳達(dá)內(nèi)部控制重要性上的不足，共同構(gòu)成了業(yè)務(wù)部門不理解、不支持內(nèi)部控制的主要障礙。

風(fēng)險意識淡薄和合規(guī)性認(rèn)知不足 在事業(yè)單位中，某些業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險意識較為薄弱，對潛在風(fēng)險的認(rèn)識不夠深刻，是造成其對內(nèi)部控制措施不夠重視的關(guān)鍵因素之一。由于對風(fēng)險的理解不夠深入且缺乏預(yù)警機(jī)制，這些部門通常難以預(yù)測和評估業(yè)務(wù)過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，因此無法實施有效的內(nèi)部控制措施來預(yù)防和處理這些風(fēng)險。這樣的風(fēng)險意識缺乏導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制方面存在盲區(qū)和隱患，增加了事業(yè)單位運作的風(fēng)險。另外，業(yè)務(wù)部門對相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)知不足也是內(nèi)部控制實施不力的主要原因之一。有些業(yè)務(wù)部門對這些法律法規(guī)和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)知之甚少，甚至存在誤解或忽視的現(xiàn)象。這可能導(dǎo)致其在實際操作中違反規(guī)定，產(chǎn)生不合規(guī)的行為，給事業(yè)單位帶來潛在的法律風(fēng)險和名譽(yù)損害。由于合規(guī)意識和標(biāo)準(zhǔn)理解的偏差，業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行內(nèi)部控制措施時往往不能做到精確、完整和高效，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的整體效能。風(fēng)險意識的薄弱和合規(guī)認(rèn)知的不足是業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制中存在的主要問題，這些問題必須引起重視并得到有效解決，以提升事業(yè)單位的整體風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平。

溝通不暢 在事業(yè)單位里，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通不暢是內(nèi)部控制難以有效實施的一個重要原因。雖然內(nèi)部控制旨在確保單位的穩(wěn)健運行，但因缺少有效的溝通機(jī)制，兩個部門間的信息交流和合作常出現(xiàn)問題。一方面，財務(wù)部門在設(shè)計內(nèi)控制度時，可能沒有充分聽取業(yè)務(wù)部門的意見和需求，使得這些制度脫離實際，難以獲得業(yè)務(wù)部門的認(rèn)可和支持。另一方面，內(nèi)控制度向業(yè)務(wù)部門傳達(dá)時，也會出現(xiàn)延遲或失真的情況。此外，各部門往往專注于所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，缺乏與其他部門共享信息的習(xí)慣和機(jī)制，造成各部門間出現(xiàn)信息不對稱的情況。溝通渠道的不通暢，使財務(wù)部門無法及時準(zhǔn)確地將最新的內(nèi)控要求告知業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在操作時產(chǎn)生疑惑和誤解。

跨部門協(xié)作視角下的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識 在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識是一項基礎(chǔ)性且至關(guān)重要的任務(wù)。這不僅涉及到財務(wù)管理的專業(yè)知識，更關(guān)乎到事業(yè)單位整體的合規(guī)經(jīng)營與風(fēng)險防范能力的提升。為了達(dá)到這一目的，組織定期的跨部門內(nèi)部控制培訓(xùn)顯得尤為必要。此類培訓(xùn)可以通過內(nèi)外部資源相結(jié)合的方式開展，如邀請外部專家分享最新的內(nèi)部控制理論和案例，或是由內(nèi)部經(jīng)驗豐富的老職工傳授實際操作技巧，以此來加深職工對于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，激發(fā)其主動學(xué)習(xí)的興趣。

除了專業(yè)知識的學(xué)習(xí)之外，更重要的是要在全單位范圍內(nèi)營造一種積極向上的內(nèi)部控制文化氛圍。這需要從高層做起，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)以身作則，通過自身的言行展示出對內(nèi)部控制工作的高度重視，并將其納入日常管理決策之中。例如，可以在會議中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，或者是在績效考核中加入對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評估指標(biāo)。這樣不僅能有效提升職工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)同感和參與度，還能促進(jìn)內(nèi)部控制措施在實際工作中得到更好的落實。

完善內(nèi)部控制制度 優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的核心在于建立健全一套系統(tǒng)、全面且具有針對性的內(nèi)部控制制度。這一體系的建設(shè)首先要立足于事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展階段，確保所制定的各項規(guī)定既能滿足國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，又能緊密結(jié)合事業(yè)單位的實際需求，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性和可操作性。為此，應(yīng)當(dāng)成立專門的工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與實施，該小組成員應(yīng)涵蓋財務(wù)、審計、法務(wù)等多個部門，以確保制度設(shè)計的科學(xué)性和合理性。

在具體制度內(nèi)容方面，需要明確界定各個層級、各部門的職責(zé)權(quán)限，避免因權(quán)責(zé)不清導(dǎo)致的操作失誤或責(zé)任推諉現(xiàn)象。同時，還應(yīng)該針對不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的控制點和監(jiān)控機(jī)制，如預(yù)算編制、資金使用審批、資產(chǎn)采購等關(guān)鍵流程，均需制定詳細(xì)的作業(yè)指導(dǎo)書和檢查標(biāo)準(zhǔn)，確保每一步操作都有據(jù)可依、有跡可循。此外，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，利用數(shù)字化工具提升內(nèi)部控制效率也成為可能，如開發(fā)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時監(jiān)控與分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點。

在制度執(zhí)行層面，除了加強(qiáng)培訓(xùn)教育，使每位職工都能熟悉并遵守相關(guān)規(guī)定外，還必須建立起有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制。包括但不限于定期的內(nèi)部審計、不定期的抽查檢驗以及對外部審計建議的積極響應(yīng)。

加強(qiáng)跨部門溝通與協(xié)作 優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中，增強(qiáng)跨部門溝通與協(xié)作極為重要。為此，需要構(gòu)建跨部門溝通機(jī)制，可以成立一個由各部門代表組成的協(xié)調(diào)委員會或工作小組，定期組織內(nèi)部控制協(xié)調(diào)會議，保證財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通順暢、協(xié)作高效。

此類會議旨在為各部門提供一個交流平臺，以分享內(nèi)部控制實施進(jìn)展、遇到的挑戰(zhàn)及解決策略，進(jìn)而增進(jìn)部門間理解與合作。

同時，采用信息化技術(shù)促進(jìn)信息共享與流程協(xié)同亦是增強(qiáng)跨部門溝通與協(xié)作的關(guān)鍵。通過引入財務(wù)軟件系統(tǒng)或搭建統(tǒng)一的信息共享系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)共享，確保各部門能即時訪問并更新內(nèi)部控制相關(guān)信息，打破信息孤島，提升信息處理速度和準(zhǔn)確性。借助流程協(xié)同軟件，使得各部門工作更加緊密配合，確保內(nèi)部控制措施在不同部門間順利實施。

提升風(fēng)險意識與合規(guī)性認(rèn)知 提高風(fēng)險意識與合規(guī)認(rèn)知對于優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制尤為關(guān)鍵。為此，應(yīng)推行風(fēng)險管理培訓(xùn)，增強(qiáng)各部門對潛在風(fēng)險的認(rèn)識。通過實施定期風(fēng)險評估與預(yù)警體系，幫助各部門更準(zhǔn)確地識別和分析業(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點，進(jìn)而采取適當(dāng)內(nèi)部控制措施加以預(yù)防和管理。

此外，加強(qiáng)合規(guī)性專題培訓(xùn)同樣是提升合規(guī)認(rèn)知的有效方式。培訓(xùn)活動能讓職工深刻認(rèn)識到遵循內(nèi)部控制規(guī)范的重要性，清晰界定自身在內(nèi)部控制框架下的責(zé)任與義務(wù)，增強(qiáng)全員風(fēng)險敏感度。

推動合規(guī)文化的發(fā)展也是提高合規(guī)認(rèn)知的一個重要方面。通過積極的宣傳與教育，激勵職工自覺遵守內(nèi)部控制政策，營造出全員參與、共同努力維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境的積極氛圍。

強(qiáng)化監(jiān)督與反饋機(jī)制 加強(qiáng)監(jiān)督與反饋體系是確保事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制成效的重要支撐。為此，建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能。該機(jī)構(gòu)應(yīng)定期審查內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，對發(fā)現(xiàn)的問題迅速給出改進(jìn)建議，并監(jiān)督整改措施的落實。

同時，建立反饋渠道是加強(qiáng)監(jiān)督與反饋體系不可或缺的一部分。例如，設(shè)置服務(wù)熱線、電子郵件、意見箱等反饋途徑，便于職工報告內(nèi)部控制存在的問題或障礙。這些反饋信息需被及時匯總與處理，確保相關(guān)問題能夠得到有效解決。建立內(nèi)部控制報告制度，要求各部門定期提交內(nèi)部控制報告，包括內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、存在的問題和改進(jìn)措施等。

同時，對監(jiān)督和反饋中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時跟進(jìn)和改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的持續(xù)有效運行。通過建立和完善內(nèi)控制度的監(jiān)督和反饋機(jī)制，事業(yè)單位可以及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中存在的問題，提高內(nèi)部控制的有效性，降低運營風(fēng)險。

從跨部門合作的角度來看，優(yōu)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的途徑應(yīng)當(dāng)重視提高內(nèi)部控制意識、健全內(nèi)部控制體系、增進(jìn)部門間交流與合作、增強(qiáng)風(fēng)險防范意識及合規(guī)知識，同時加固監(jiān)督與反饋流程。這些策略相輔相成，共同構(gòu)建了一個全面的內(nèi)部控制框架。通過促進(jìn)跨部門合作，消除信息壁壘，加深彼此間的溝通與理解，能夠更加高效地發(fā)現(xiàn)并管理風(fēng)險，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與效能。此外，強(qiáng)調(diào)人員培訓(xùn)和組織文化的建設(shè)，營造出全體職工積極參與和支持內(nèi)部控制的良好環(huán)境。總而言之，改善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是一項復(fù)雜的任務(wù)，要求所有部門協(xié)同作業(yè)，持續(xù)努力，以保障事業(yè)單位的穩(wěn)健與可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：西林縣環(huán)境衛(wèi)生管理站）