國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析

當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，管理思想、管理技術(shù)相對(duì)傳統(tǒng)，管理效果并未有效顯現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)管理人員需要正視這一實(shí)際問(wèn)題，創(chuàng)新管理觀念，從考核監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、內(nèi)控體系、信息化技術(shù)等具體方面分析優(yōu)化途徑，針對(duì)企業(yè)實(shí)際問(wèn)題做出有效探索，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升

基礎(chǔ)理論

內(nèi)控管理

內(nèi)控管理簡(jiǎn)單來(lái)講就是企業(yè)內(nèi)部的管理制度及其實(shí)施辦法的統(tǒng)合。內(nèi)控管理工作包括管理制度的構(gòu)建與完善、管理活動(dòng)的實(shí)施與落實(shí)、管理過(guò)程的監(jiān)督與評(píng)價(jià)等，企業(yè)開展內(nèi)控管理的主要目的在于提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)控管理并不僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)，而是從企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理出發(fā)，對(duì)預(yù)算、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售等具體的財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管和分析，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控的目的，保證企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，由于受到運(yùn)營(yíng)管理、市場(chǎng)環(huán)境、上下游合作企業(yè)等內(nèi)外部因素影響而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生波動(dòng)，使企業(yè)面臨遭受損失的可能性。國(guó)有企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型和特點(diǎn)進(jìn)行深入分析。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

目前大部分國(guó)有企業(yè)都會(huì)定期開展內(nèi)控管理工作，財(cái)務(wù)管理工作始終是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。但在內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施過(guò)程中，部分國(guó)有企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)操作不規(guī)范的問(wèn)題，不同企業(yè)的內(nèi)控管理水平、財(cái)務(wù)管理質(zhì)量也參差不齊。很多企業(yè)甚至沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)部門劃分，包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納在內(nèi)的財(cái)務(wù)人員很多都是兼職。還有部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員的任命并未執(zhí)行回避制度，存在私相授受的情況。審計(jì)工作的開展過(guò)程也經(jīng)常受到企業(yè)管理層的干預(yù)，審計(jì)崗位很多直接由財(cái)務(wù)人員兼任，審計(jì)過(guò)程存在形式化的問(wèn)題。另外，很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作仍采用傳統(tǒng)人工方式，對(duì)信息化平臺(tái)、財(cái)務(wù)軟件的使用率不高，管理效率相對(duì)較低。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，主要風(fēng)險(xiǎn)包括管理意識(shí)與管理觀念相對(duì)傳統(tǒng)、考核與監(jiān)督體系不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不夠科學(xué)、內(nèi)控管理體系不夠健全、信息化程度不高等。

第一，管理意識(shí)與管理觀念相對(duì)傳統(tǒng)。大部分國(guó)有企業(yè)雖然對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度有所提升，但在管理意識(shí)和管理觀念方面卻并未發(fā)生改變。絕大多數(shù)基層員工認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無(wú)關(guān)。各部門管理人員也并未將財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到自己的日常工作中去。企業(yè)也很少公開宣傳財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

第二，考核與監(jiān)督體系不夠完善。財(cái)務(wù)管理的考核監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面，一是部門總結(jié)和員工績(jī)效考核，二是年度審計(jì)。部分國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員直接從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，導(dǎo)致監(jiān)督與審計(jì)效果難以得到有效保證。同時(shí)缺乏系統(tǒng)全面的考核制度，財(cái)務(wù)管理的考核結(jié)果只能作為員工的工作評(píng)價(jià)，難以為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供支持。

第三，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不夠科學(xué)。很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制都是直接借用其他企業(yè)、單位的相關(guān)制度，與自身契合度不高。還有部分國(guó)有企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生次數(shù)較少而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，或因防控效果不佳而放棄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制形同虛設(shè)。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理意識(shí)的提高與財(cái)務(wù)管理觀念的創(chuàng)新并不僅代表著思想認(rèn)識(shí)層面的轉(zhuǎn)變，而且影響著各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行精度、覆蓋范圍。國(guó)有企業(yè)提高內(nèi)部人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，首先要從培訓(xùn)入手，切實(shí)加強(qiáng)各部門管理人員的財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)培訓(xùn)，讓各層管理者都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的危害、部門內(nèi)開展財(cái)務(wù)管理的可操作性；其次，要做好財(cái)務(wù)管理的文化宣傳活動(dòng)，一方面普及財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，另一方面將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)下落到每個(gè)崗位、所有員工；另外，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和思想道德培養(yǎng)，豐富財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理技能水平，提升其政治水平，避免違規(guī)操作、腐敗問(wèn)題等的發(fā)生。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理觀念，則需要國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思路，以現(xiàn)代管理理念更新內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念、方法。比如，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門管理、其他部門協(xié)作轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T參與、財(cái)務(wù)管理部門把控：在管理思想上，財(cái)務(wù)管理不再只是財(cái)務(wù)部門工作，而是整個(gè)企業(yè)、每個(gè)員工都關(guān)注的管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理切實(shí)融入企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中去；在管理實(shí)施上，財(cái)務(wù)管理的責(zé)任被細(xì)化到相關(guān)崗位中去，所有員工都參與到財(cái)務(wù)管理的不同環(huán)節(jié)中來(lái)，通過(guò)對(duì)日常工作細(xì)節(jié)的把控實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化。

加大考核和監(jiān)督力度

監(jiān)督職能是保證財(cái)務(wù)管理工作準(zhǔn)確執(zhí)行的有力支持，加大考核與監(jiān)督力度，主要指建立健全財(cái)務(wù)管理的考核和監(jiān)督機(jī)制。在構(gòu)建考核和監(jiān)督機(jī)制前，國(guó)有企業(yè)需要確立指導(dǎo)思想，既要對(duì)財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生警醒效用，又不能嚴(yán)重增加財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)，影響其工作積極性。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)考慮設(shè)置專職考核與監(jiān)管崗位，改變當(dāng)前國(guó)有企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)部門自我監(jiān)督、統(tǒng)一考核的現(xiàn)狀，提高考核工作的專業(yè)性和考核結(jié)果的客觀性，同時(shí)也能減少財(cái)務(wù)人員工作內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)工作效率。財(cái)務(wù)考核與監(jiān)管崗位的人員需要具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，了解企業(yè)大體的財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)與財(cái)務(wù)部門人員不相熟，可以選調(diào)管理層人員兼任或直接外聘專業(yè)人員擔(dān)任。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)基于企業(yè)發(fā)展實(shí)際，設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)管理的考核與監(jiān)督要從各崗位的職責(zé)要求、工作范圍出發(fā)，對(duì)于合同管理、報(bào)表審計(jì)等操作性較強(qiáng)的項(xiàng)目，要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)員工行為進(jìn)行嚴(yán)格管控；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控、合理化建議提出等強(qiáng)調(diào)員工主觀能動(dòng)性的項(xiàng)目，要綜合衡量整個(gè)財(cái)務(wù)部門的管理成效，對(duì)員工個(gè)人貢獻(xiàn)做出科學(xué)評(píng)價(jià)，予以獎(jiǎng)勵(lì)。最后，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作考核與監(jiān)管的目標(biāo)，最終應(yīng)落實(shí)到內(nèi)控管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高上面。國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合考核與監(jiān)管結(jié)果組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)活動(dòng)，從專業(yè)技能和思想認(rèn)識(shí)兩方面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。

建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理的重要工作內(nèi)容，科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠幫助企業(yè)更好地防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控管理效率，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建主要包括三個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的任務(wù)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行辨別，并以此為基礎(chǔ)分析風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和危害，為后續(xù)工作的開展提供依據(jù)。國(guó)有企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，需要總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)，對(duì)之前發(fā)生過(guò)的歷次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并結(jié)合其他企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況完成橫向?qū)Ρ龋瑥闹袣w納、總結(jié)出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別關(guān)鍵點(diǎn)，比如回款率、年結(jié)款額等；然后，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)、時(shí)間，進(jìn)行評(píng)分、排序，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表。其次，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)主要指對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)、因素進(jìn)行監(jiān)控，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前某個(gè)或某幾個(gè)要素的監(jiān)控，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的時(shí)間、區(qū)域。國(guó)有企業(yè)可設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)防范小組或崗位，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。最后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指提前對(duì)無(wú)法規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出應(yīng)對(duì)計(jì)劃和恢復(fù)方案。對(duì)于難以規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如帶有公益性質(zhì)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目等，國(guó)有企業(yè)需要提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目過(guò)程管理、全面預(yù)算管理等方式最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，同時(shí)積極引進(jìn)合作企業(yè)、爭(zhēng)取政府政策支持、附帶品牌宣傳等增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)恢復(fù)能力。

健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)控制度關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，國(guó)有企業(yè)健全內(nèi)控制度，不僅需要對(duì)管理體系進(jìn)行梳理和完善，而且要對(duì)企業(yè)運(yùn)行的細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和管理。首先，國(guó)有企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)工作需要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納的崗位職責(zé)要?jiǎng)澐置鞔_，審計(jì)工作的開展需要嚴(yán)格遵從國(guó)家審計(jì)制度和企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要提高審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的管理權(quán)限，審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)或最高管理層負(fù)責(zé)，禁止管理層對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行干預(yù)。其次，國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的全面性與實(shí)效性。審計(jì)工作的開展需要以企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，既要對(duì)公司賬務(wù)、報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審核，也要充分對(duì)比歷史數(shù)據(jù)、考慮市場(chǎng)環(huán)境因素影響；不僅要覆蓋財(cái)務(wù)部門，而且要對(duì)每一筆財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行追蹤分析，確保沒(méi)有違規(guī)行為發(fā)生。最后，國(guó)有企業(yè)需要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)換，避免由同一人連續(xù)多次對(duì)同一部門進(jìn)行審計(jì)，最大限度確保審計(jì)工作的公正性。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升和持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。在國(guó)企改革持續(xù)推進(jìn)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)復(fù)雜，內(nèi)控管理工作的重要性得到更充分顯現(xiàn)。當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，管理思想、管理技術(shù)相對(duì)傳統(tǒng)，管理效果并未有效顯現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)管理人員需要正視這一實(shí)際問(wèn)題，創(chuàng)新管理觀念，從考核監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、內(nèi)控體系、信息化技術(shù)等具體方面分析優(yōu)化途徑，針對(duì)企業(yè)實(shí)際問(wèn)題做出有效探索，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。

（責(zé)任編輯" 莊雙博）

（作者單位：德陽(yáng)港務(wù)投資發(fā)展有限公司）