科技創新背景下企業稅收籌劃研究

在當今數字化、智能化背景下，科技創新成為國家競爭力的主要標志之一。科技創新是新質生產力的核心驅動力，只有通過重大科技突破和項目實施才能促進產業技術升級，推動產業結構向更高端化、智能化、綠色化發展。為促進企業科技創新，國家出臺諸多優惠稅收政策。合理利用稅收政策不僅能夠幫助企業減輕稅務負擔，還能促進資源優化配置、提升企業核心競爭力，因此，在國家日益鼓勵科技創新的背景下，企業要做好稅收籌劃工作，不斷提升合規管理水平，有效防范涉稅風險，助力企業高質量發展。

一、企業稅收籌劃概述

稅收籌劃是企業在法律允許范圍內通過合法手段與合規方法對納稅行為進行規劃和優化，以降低稅收負擔、提高經濟效益的一種財務管理策略。稅收籌劃的基本原理有以下幾方面。一是稅收負擔最優原理。稅收是國家為了實現職能，以政治權力為基礎，按預定標準向經濟組織和居民課征而取得的一種財政收入。企業是市場主體，在競爭日益激烈的市場環境下，降低企業稅負是釋放市場活力、促進企業高質量發展的關鍵。稅收負擔最優的自的是降低企業稅負，即在法律允許的范圍內應繳納稅額最小化，如科技型中小企業享受研發費用加計扣除，高新技術企業享受研發費用加計扣除的同時企業所得稅按 15% 征收，從而減輕企業負擔。二是貨幣時間價值原理。貨幣時間價值是隨著時間的推移而發生的增值。流動資金是企業發展的關鍵因素，提高資金周轉率是提升企業經濟效益的重要舉措。依法納稅是企業應盡的義務，企業通過合理利用稅收優惠政策，能夠達到以時間換空間的目的。通過延長企業繳納稅款的時間，將本該繳納的稅款用于企業經營生產中，以此獲得最大的時間價值。例如，根據財政部、稅務總局《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》，研發費用加計扣除時間由次年5月企業所得稅年度匯算清繳提前至當年7月份預繳申報（按季預繳），企業在盈利的狀態下，可以減少企業所得稅繳納；企業在虧損狀態下，會進一步增加虧損額，按照稅收規定結轉以后年度進行彌補。總之，無論企業盈利與否都會起到少繳稅款、節約現金流的作用。

稅收籌劃是企業財務管理的一項重要內容，是提升企業經濟利潤的重要手段。在科技創新背景下，企業稅收籌劃需要遵循以下原則：一是合法合規原則。合法合規是稅收籌劃的基本原則，是企業開展稅收籌劃的前提。企業實施稅收籌劃必須在現有法律法規的框架內操作，不能為不繳稅或者少繳稅而出現違法違規。同時，企業在稅收籌劃時要確保各項行為合規，不能違背職業道德和企業財務管理制度。二是非操縱性原則。稅收籌劃強調企業的主動籌劃，要求企業在遵守法律法規的基礎上通過預先安排涉稅事項，達到減少稅負的自的。但是企業事前合理規劃涉稅事項并不能通過操縱財務報表或者業務活動的方式偷稅漏稅，而是要通過合法的手段，在嚴格遵守各項財務制度的基礎上實施稅收籌劃。三是長期性原則。稅收籌劃是企業在開展業務活動時按照相關法律規范要求融人籌劃管理并對涉稅活動進行合理規劃，以此在納稅義務發生之前規避涉稅事項的發生，而不是在涉稅事項發生后再進行籌劃工作。

二、科技創新背景下企業稅收籌劃存在的問題

1.稅收籌劃方案不科學，存在偷稅漏稅風險

在科技創新驅動下，企業盈利能力、經營水平以及數字化轉型與稅收籌劃方案有著密切關聯。近些年，企業越發重視稅收籌劃工作，稅收籌劃方案日益完善。但是，受稅收政策、企業經營場所等客觀因素的影響，企業制定的稅收籌劃方案存在以下風險。一是稅收籌劃方案脫離企業實際經營情況。稅收籌劃與企業經營場所所在地的財稅政策、企業業務等情況有關。由于企業在制定稅收籌劃方案時忽視非財務部門人員的參與，導致制定的稅收籌劃方案并未充分考慮企業自身業務情況，未實現稅費負擔最優化的目的。對于科技型企業來說，項目在研發過程中，企業的財務部門與研發部門要及時進行溝通，確定研發費用屬于研究階段還是開發階段，以便財務對研發費用歸集進行正確的賬務處理，如果兩個階段區分不明確，可能會導致開發階段形成無形資產部分歸集為費用化支出全部加計扣除，造成偷稅漏稅風險。二是稅收籌劃方案對于稅收優化政策運用不合理，存在偷稅漏稅風險。例如對于科技型企業而言，無論是國家還是地方政策都出臺了諸多優惠政策。例如，河北省針對研發企業建立了相應的財稅補貼制度與環保設備計提折算，但是企業并未實施關于環保設備計提折算的稅收籌劃，導致企業稅費負擔過高而沒有享受優惠。三是企業缺乏對稅收籌劃的科學評價，致使稅收籌劃方案脫離企業實際。目前，部分企業并未將稅收籌劃方案融人績效考核中，導致相關工作人員缺乏對稅收籌劃方案的科學評估。

2.內部控制制度不完善，風險預警體系缺失

稅收籌劃涉及因素較多，其不僅需要全員參與，還需要企業構建完善的財務管理制度，尤其是《中華人民共和國會計法（2024修正）》的實施要求企業強化內部控制制度建設，形成系統的風險預警體系。然而通過深入調查，企業稅收籌劃內部控制建設存在不少問題。一是企業稅收籌劃崗位缺失，并未設置專職稅收籌劃的工作人員，致使稅收籌劃工作推進困難。科技創新雖然豐富了企業稅收籌劃工作內容、規范企業稅收管理流程，但是也增加了稅收籌劃的管理難度，需要企業設置專職崗位。然而，出于成本考慮，企業并未設置稅收籌劃專職崗位。二是內部控制流程不規范，內部控制執行力不足。雖然企業建立了相對完善的內部控制制度，但是在具體實施過程中存在執行不到位的問題。例如，基于“金稅四期”系統的上線運行，高新技術企業雖然制定了涉稅管理制度，但在實施研發費用加計扣除政策方面由于缺乏專業性，導致企業存在偷稅漏稅風險，如研發費用歸集存在加計扣除、高新技術企業認定以及會計三個口徑，用于研發活動的房屋等固定資產折舊在會計口徑中歸集，但是不能計入加計扣除范圍，即房屋折舊不可以享受研發費用加計扣除優惠政策。三是稅收籌劃內部控制監督不到位，風險評估指標單一。目前，企業在稅收籌劃內部控制評估上更多集中于財務指標，并未融入非財務指標，致使企業稅收籌劃缺乏可持續的監管機制。例如，在研發費用加計扣除稅務申請中，存在研發人員以及研發設備未進行研發的工時對應費用進行歸集，導致更多費用計入研發費用中，容易發生偷稅漏稅行為。

3.財務人員稅收籌劃意識淡薄，財務專業技能有待 提升

財務人員是稅收籌劃方案的主體之一，在科技創新驅動下，企業稅收籌劃實施對財務人員綜合技能提出更高要求，暴露出財務人員存在的缺陷問題。一是財務人員稅收籌劃意識淡薄。稅收籌劃是項復雜的工作，其要求財務人員時刻筑牢稅收籌劃意識。但是通過調查發現，部分企業財務人員平時由于繁雜的工作，他們不愿意投人過多精力進行稅收籌劃，甚至部分員工認為稅收籌劃存在偷稅漏稅風險，因此出于“懶惰”心理的影響，他們不愿意主動開展稅收籌劃。二是財務人員專業技能未能滿足稅收籌劃工作高質量發展的要求，存在較大的提升空間。稅收籌劃對財務人員專業技能提出更高要求，財務人員不僅要具備精湛的專業知識技能，還要具備可持續學習能力。但是由于財務人員繁雜的工作任務，財務人員主動學習的積極性不高，尤其是缺乏學習最新財稅政策的興趣，導致財務人員的專業技能不高，未能滿足稅收籌劃工作的要求。

三、科技創新背景下解決企業稅收籌劃問題的具體措施

1.科學評價稅收籌劃方案，強化績效考核

稅收籌劃具有長期性、整體性特征。基于科技創新戰略的實施，國家出臺諸多財稅優化政策，同時“金稅四期”系統的上線運行、財稅政策的不斷完善，使企業稅務管理變得更加煩瑣，尤其是《中華人民共和國會計法（2024修正）》的實施加大了對企業會計違法行為的監管力度，迫切要求企業制定完善的稅收籌劃方案，避免發生涉稅風險。首先，企業要優化稅收籌劃方案的制定流程，提升稅收籌劃方案的精準性。稅收籌劃方案是否科學直接影響企業稅費負擔。企業要改變傳統稅收籌劃方案由財務部門單獨制定的模式，重塑稅收籌劃方案的制定流程，形成由財務部門引導，業務部門、科研部門、后勤部門參與的流程，強化非財務部門的職責，制定符合企業業務活動的最優稅收籌劃方案。其次，科學評價稅收籌劃方案，強化績效考核。為提升稅收籌劃方案的精準性與科學性，企業要參照平衡計分卡原理從財務、客戶、內部流程與學習成長等層面對稅收籌劃方案進行評價，評價考核采取百分制，將考核結果與員工工資、獎金相結合，以此提升企業稅收籌劃方案的科學性與實效性。

2.完善內部控制制度，建立風險預警體系

稅收籌劃的本質是服務于企業的合規性，保障企業經營活動的合法與合規。科技創新背景下更強調企業管理制度的現代化建設，圍繞風險防范著力構建完善的內部控制制度，形成系統的風險預警體系，將涉稅風險控制在萌芽階段。首先，企業要強化崗位職責，尤其要明確稅務管理崗位的職責。為促進稅收籌劃工作，企業要聚焦風險防范，結合企業管理體系和組織架構設置專門的稅收籌劃崗位，協調企業稅務管理崗位的職能與要點，統一管理企業各職能部門，將稅收籌劃方案落到實處。例如，基于業財融合的實施，企業在財務共享中心設置稅收籌劃崗位，明確崗位的具體職責，統一處理企業涉稅工作事項，從而制定科學合理的稅收籌劃方案。其次，規范運維流程，提高內部控制效力。內部控制制度實施的關鍵在于提升內控效力，將內部控制制度貫穿企業稅收籌劃的全過程，規范組織模式、預算管理、投融資管理等業務活動，以稅收高效籌劃目標為導向，對原有內部控制流程進行改造升級，提升關鍵環節風險防范力度，降低稅收風險發生率。例如，在個人所得稅籌劃方面，企業要進一步細化個人所得稅實施流程，構建科學規范的個人所得稅籌劃方案并依托業財融合系統實現個人所得稅的計算與處理，降低人為操作失誤的發生率。最后，做好動態識別，建立風險監測預警體系。企業根據稅務風險發生階段與管控重點的不同，從不同方面入手做好稅務風險動態識別工作。例如，在銷售環節，企業需要做好產品銷售價格的制定并且重點關注企業應收賬款回籠工作；在研發環節，要積極做好研發費用加計扣除。企業要制定科學的涉稅風險預警指標，對各類風險進行分級，形成日常監管與專項監管相結合的風險預警體系。日常監管根據企業日常生產對稅務風險管理效果進行評判，根據外部市場信息與企業內部信息是否存在較大出入判斷企業是否存在異常風險。

3.增強財務人員稅收籌劃意識，提升財稅專業技能

財務人員是實施稅收籌劃的主體之一，財務人員專業技能直接關系稅收籌劃工作的水平。科技創新戰略的實施為企業提供了諸多優惠財稅政策，要求財務人員要及時掌握相關知識技能，時刻樹立稅收籌劃意識。一是企業要加強財務人員技能培訓，提升財務人員的專業技能。稅收籌劃是一個復雜的工作，其不僅需要財務人員借助專業知識和豐富的工作經驗分析企業財務數據、評估稅收籌劃方案的風險和收益，還需要財務人員及時獲悉最新的財稅政策，并將最符合企業利益的財稅政策應用到實踐中。為此，企業要重視財務隊伍建設工作，定期組織財務人員深人一流企業開展學習，學習一流企業稅收籌劃的經驗方法。同時，還要鼓勵財務人員加強學習，通過在職學習與專項培訓的方式提升財務人員的專業技能，讓財務人員具備策劃稅收籌劃方案的技能技巧。例如，企業要針對相關法律法規對稅收籌劃的影響、個稅專項附加扣除優惠政策、最新減稅降費優惠政策開展專題培訓，加深財務人員對國家財稅政策的了解程度。二是強化宣傳，增強財務人員稅收籌劃意識。稅收籌劃是項長期工作，需要財務人員在涉稅事項開展前科學設計稅收籌劃方案，較強的稅收籌劃意識是從事財務管理工作基本的素養，企業要通過多種方式如邀請稅務部門開展宣傳，讓財務人員認識到稅收籌劃工作的重要性，了解稅收籌劃與偷稅漏稅的區別，切實增強風險防范意識和法律意識。例如，《中華人民共和國會計法（2024修正）》的實施加大了對財務人員的監管力度，提高了財務人員的違法成本。稅收籌劃是企業降低稅費負擔的一種方式，財務人員要時刻筑牢安全意識，恪守法律底線，不可利用調賬等形式開展財務造假活動，杜絕涉稅風險行為。

當然，除了上述舉措之外，企業還要嚴格規范會計核算管理，健全財務制度。財務部門應當嚴格按照會計準則的規定對企業經營活動中的費用制作記賬憑證，不能違反相關規定。

四、結語

總之，隨著國家對科技創新的大力推進，國家相關部門出臺大量的稅收優惠政策，為減輕企業稅費負擔、提升利潤水平、防范財務風險起到重要促進作用。稅收籌劃是企業財務管理活動的重要組成部分，企業要合理運用稅收籌劃手段，規范財務管理制度，掌握識別涉稅風險的方法，達到控制風險、節約稅收成本的目的。

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作者簡介：石宇哲（1981.06—），女，河北石家莊人，大學本科，會計師，研究方向：財務會計、會計管理。