業財融合在企業管理中的建設

新一輪科技革命和產業變革席卷全球，數字技術與實體經濟深度融合，產業數字化應用潛能在企業管理中充分釋放，企業管理顆粒度細化對數字化管理提出更高的要求。財務部門在企業管理中至關重要，需強化財務數字化能力，從業務端入手實現業財融合，以不斷提高財務精細化水平、風險管控水平，實現財務管理由核算型向價值型、決策型轉變，推動企業整體財務管理水平和信息化水平的提升。

一、業財融合建設的背景

財務工作效率低。傳統財務工作每月重復核對數據，錄入憑證，生成財務報表，工作簡單、重復且煩瑣。隨著時代的發展，財務工作需要從煩瑣的錄入、核對等重復勞動中解放出來。通過整合財務事務性工作職能以及優化業務流程，實現財務基礎工作的規模化運作，從而提高內部運轉效率，促進工作質量的提高。

存在數據孤島。業務數據與財務數據存在于不同系統中，財務結果無法真實反映前端業務的發展情況，在實際執行中容易出現涉稅、合規等方面的風險。只有拉通業務與財務，才能減少執行偏差，保證各項數據來源的可靠性，減少舞弊風險。

財務無法有效支持集團公司業務的擴張。隨著集團公司業務的擴張，形成了多組織、多業務實體的業態，財務工作無法予以有效支持。為了能夠快速跟上業務的發展節奏，為新收購及新建企業、海外業務提供財務服務，必須要加強業財一體化建設。

二、業財融合建設的目標

業財融合是現代企業管理理念的重大變革，其核心在于打破傳統意義上財務與業務部門之間的溝通壁壘，實現兩者的深度融合與協同。這一融合過程不僅僅是部門職能的簡單疊加，更是管理思維、流程設計、信息系統以及人員配置等多方面的全面整合。通過對生產經營各個環節進行價值分析與管理控制來實現業務管理與財務管理的無縫銜接，進而實現企業價值最大化。

（一）業務與財務拉通，提高業務數據透明度，滿足財務監管要求

業務與財務拉通，實現銷售、生產、質量、采購和財務的聯通，在銷售接單、產銷協同、采購執行入庫、開票結算等環節，與財務做到無縫銜接，實現生產過程數據全過程可查、可穿透。具備靈活的分析能力，能夠向下層層追溯，滿足財務各項監管的需求。

（二）高效協同降低成本，提高企業效益

對內與采購、生產、銷售、報銷、OA等系統鏈接，對外與銀行、稅務等數據連通，建立各個系統之間的協同環境，實現信息共享與高效協同。對流程進行優化，將復雜、煩瑣的手工業務處理工作利用系統輔助完成，減少財務事務性工作，提高工作效率和準確性，使財務人員將更多的精力投入有價值的工作中，推動財務職能的轉換。

（三）構建集團財務管控體系

各個分、子公司財務集中在同一平臺處理，實現數據互通和系統互聯，將財務制度和流程都固定在信息系統中進行統一設定，可提升財務共享效能。同時執行統一的核算體系、核算標準，使得不同分、子公司之間的分析更具可比性，通過橫向對比查找差距，促進企業經營管理水平的提升。

三、企業業財融合建設的方法及途徑

財務向管理型發展，就需要與業務結合更緊密，這樣才能做到提前介入，滲透到業務中去，真正實現業務財務一體化。通過打通異構系統的信息孤島，使業務系統、財務系統、資金系統、稅務系統、電子檔案之間數據信息流通，實現企業的業、財、資、稅、檔一體化管理。將財務工作嵌入到業務中，促進實物流、票據流、資金流與業務系統動態集成，做到三流合一，從而使企業提高運營效率、降低運營成本、增強風險控制能力。

財務核算工作要基于業務的發展，根據業務流程，從采購、生產到銷售的各個業務環節與財務處理形成閉環，業務發生的數據能夠實時反映在財務賬面上。

業財融合首先需要統一主數據。主數據管理是實現業財融合的信息基礎，用于決定和建立單一準確及時權威的事實來源。主數據管理最重要的就是數據的唯一性、完整性和相互的關系，建立統一集中的主數據系統是信息共享和集成的基礎，良好的系統集成方式和效率是主數據系統應用的重要目標。主數據梳理包括組織架構、人員信息、供應商信息、客戶信息、物料信息、會計科目等基礎信息。主數據梳理時，需遵循科學性、穩定性、分類清晰、不交叉、不混淆的要求。只有保證主數據及取數口徑一致，后續的憑證生成，報表的匯總、分析、對比才有意義。

搭建業務財務一體化平臺時，需要梳理各個業務模板與財務模板。各個業務系統與財務系統分別承載著不同業務類別，不同系統的作用及交互、系統與系統之間的邊界都需要有很明確的劃分。

了解各個業務系統后，需要梳理業務模塊與財務系統的對應關系，及相關屬性字段。要明確財務記賬憑證所涉及的核算信息，并且保證前端業務系統能夠有對應的字段，只有這樣才能保證業務數據可以準確地生成財務記賬憑證，而不需要人為干預調整。如采購業務中發票核銷后推送總賬記賬憑證，對于公司名稱、年月、供應商名稱、幣種、含稅金額、不含稅金額、采購經辦人等信息，一定要全面梳理。業務財務各個模塊的字段梳理是一項細活，需要業務部門和財務部門的專業人員進行一一核對。

（一）物資采購業務流程，其實物流、票據流、資金流的系統業務流程設置

實物流：需求部門業務人員在采購系統里填寫申請單，審核完成后，由采購崗業務人員生成合同，然后再生成訂單。實物到貨后，倉儲崗業務人員參照“采購訂單”做入庫單，并進行入庫操作或者月末暫估，同時將入庫數據推送財務會計系統生成記賬憑證。

票據流：倉儲崗業務人員收到貨后，由采購崗業務人員或者供應商發起“發票申請單”，并填寫供應商提供的進項發票信息和附件，獲取進項發票后，在倉儲系統進行票和實物的核銷對應，并將發票信息與合同訂單等信息推送財務會計系統生成記賬憑證。

資金流：采購崗業務人員在采購系統對已收到發票和入庫的實物發起支付申請，支付單信息可直接推送資金管理的支付列表中。資金崗業務人員通過資金系統進行核對處理，無誤后進行實際付款，付款完成后把單據已付款的狀態信息推送供應鏈系統進行已支付標識，并推送財務會計系統進行記賬。

（二）資產采購支出業務，購買固定資產，其實物流、票據流、資金流的系統業務流程設置

實物流：需求部門業務人員在采購系統填報“采購申請單”，申請單審核完成后，由采購崗業務人員生成合同信息，根據對應的合同聯系供應商發貨。貨到后，倉儲崗業務人員在資產管理系統做入庫操作，并在資產管理模塊對資產進行驗收。

票據流：設備到貨驗收后，采購崗業務人員在資產管理系統里創建發票申請單，同時做轉固信息推送到“固定資產”管理中，通過固定資產記賬操作推送財務會計系統中記賬。

資金流：采購崗業務人員收到發票后，在采購系統填寫付款單，相關審批通過后，付款單推送資金系統中，財務人員進行核對并實際付款。付款完成后把單據已付款的狀態信息推送采購系統里進行已支付標識，并從業務系統推送支付申請信息到財務會計系統中記賬。

（三）銷售收款業務，其實物流、票據流、資金流的系統業務流程設置

實物流：銷售人員在銷售系統中做“銷售訂單下單”，生產完成后，進行銷售數據出庫，數據會推送財務會計系統生成記賬憑證。

票據流：銷售人員在銷售系統發起開票申請，同時把開票數據推送稅務系統，并在銷售系統進行核銷。發票形成后，稅務系統將發票數據推送財務會計模塊進行對應的賬務處理，形成憑證。

資金流：資金系統將收到的貨款推送銷售系統進行收款認領，再將確認好的收款推送財務會計模塊進行對應的賬務處理，形成憑證。

（四）成本核算業務，其實物流的系統業務流程設置

相對采購與銷售業務，成本核算業務更加復雜。一般生產過程中業務形態多樣，產品不同、工藝不同、質量管控要求不同，因此與財務的連通也更加困難，難以操作。成本核算需要通過生產訂單連接生產計劃與執行，對生產現場進行精細化管理，將生產訂單核算到生產批次成本，對比分析計劃成本與實際成本。

成本可以分為直接成本和間接成本。直接成本核算需要有明晰準確的產品BOM和生產工藝路徑，產品BOM設置的準確性影響直接材料的歸集，工藝路徑維護的準確性影響工資、費用的歸集。

產品屬性：產品本身所固有的性質，被視為產品在不同領域所展現出的差異性，即產品性質的集合和差異性的集合。這些性質包括產品的特征、性質、參數、功能或品質等方面。

工藝路線：指原材料到成品的生產工序。工藝路線包含每個工序的執行信息，也包括每個工序執行的計劃時間（標準值），這個標準值是產品成本核算的基礎。

成本分類中的間接成本就是根據成本動因確認分配標準，確定資源動因是將企業產生的間接資源成本準確無誤地分攤給各項作業的前提。資源動因是作業使用各類資源的方式和原因，一旦資源動因發生變化，作業成本就會隨之改變。成本動因是指影響特定成本項目的因素。比如，影響材料成本的動因是產量，影響差旅費成本的動因是出差人數、次數、住宿標準，等等。在理論上，任何成本的發生都有其動因，但在實務上不一定能找出來。正確地把握和運用成本動因的概念有助于為企業決策者提供有用的成本信息。

以產品BOM來核算材料標準成本（見上表）。

通過與業務數據對接，可以準確地知道標準成本與實際成本的差異。標準成本是根據企業當前生產車間的客觀環境、產能利用率、訂單飽和度、實踐經驗和員工的熟練程度，經過科學分析測算出來的成本，它排除了意外發生的和不應該發生的各種成本，同時又考慮到了合理且必要的損耗，是企業在正常生產經營條件下的準確成本。通過對比實際發生的各項成本與標準成本，發現投入量差、投入價差，就可以進行成本優化，尋找成本管控點。

三、研究結論與啟示

業財融合已經滲透各行各業，財務作為一個公司數據最多、最全的部門，需要緊跟數字化發展的潮流。業務交易自動觸發財務憑證生成，同時觸發內部績效分析報表的形成，將關鍵風險控制點嵌入業務執行過程中，實現采購、庫存、資產與財務聯動，信息共享，有助于加強內控管理，降低運營費用，防范經營風險。

通過業財融合可建立標準的財務核算體系，其包括統一的會計科目體系、核算表標準、數據管理，統一的預算管控、信用管理、資金風險管控，統一的合并報表、績效考核分析管理體系。業財融合能夠支撐企業未來更加復雜的管理組織架構，滿足多口徑實時核算報表的出具，實現報表的快速拆分、整合與調整，為企業運營的規范化、模版化奠定基礎。業財融合可以對數據進行科學的分析與整合，然后將其反饋給業務部門與財務部門，幫助企業穩健地提升經濟效益、工作效率與質量。

（作者單位：浙江偉星實業發展股份有限公司）

作者簡介：尹曉波，中級會計師，財務經理。