文旅企業全面預算管理優化路徑分析

在當前文旅行業競爭日益激烈的背景下，全面預算管理作為企業戰略管理的重要工具，對于文旅企業的可持續發展具有重要意義。然而，由于文旅行業的特殊性，如市場需求的季節性波動和流行趨勢的快速變化，傳統的預算管理模式已難以滿足企業的實際需求了。優化文旅企業的全面預算管理，不僅有助于提升企業的資源配置效率和戰略執行力，還能有效防范經營風險，增強企業的市場競爭力。

一、文旅企業全面預算管理優化目標

（一）提升資源配置效率，夯實發展根基

在文旅企業中，全面預算管理作為一種系統性管理工具，其核心在于借助精確預測、合理分配及有效監控，實現資源的最優化配置，優化過程不僅關乎資金流的合理調度，更涉及人力資源、物資供應、市場營銷等多維度的資源配置。全面預算管理遵循\"量入為出、收支平衡”的基本原則，要求文旅企業在規劃初期即明確各項預算指標，確保每一筆支出都能與戰略目標緊密掛鉤。企業借助細化預算編制，能精準識別并優先保障關鍵項目的資金需求，如特色旅游產品開發、文化遺產保護修復等，從而夯實長期發展根基。

（二）強化戰略協同效應，錨定前行方向

全面預算管理在文旅企業中的應用，還體現在其作為戰略落地的橋梁作用上。企業通過將長期戰略目標分解為短期可操作的預算目標，能夠確保戰略意圖在日常運營中的有效貫徹，這一過程不僅要求預算目標與戰略規劃保持高度一致，還需各部門間緊密協作，形成戰略協同效應。全面預算管理通過設定跨部門、跨周期的預算聯動機制，能夠促進信息在企業內部的高效流通，增強決策的科學性與時效性。

（三）助力風險防控預警，護航穩健運營

面對復雜多變的市場環境和日益激烈的行業競爭，文旅企業面臨的風險挑戰日益增多。全面預算管理在此背景下，成為企業風險防控的重要工具。企業借助構建全面的預算風險管理體系，能提前識別并評估潛在風險點，如市場需求波動、成本上升、政策變動等，進而制定針對性的風險應對策略。預算執行的定期分析與反饋機制，能夠為管理層提供及時、準確的風險預警信號，有助于企業迅速響應，有效規避或減輕風險影響。

二、文旅企業全面預算管理面臨存在的問題

（一）市場季節性波動大，預算編制與實際需求脫節

文旅產業受自然氣候、節假日分布等因素影響，市場呈現出顯著的季節性特征。以海濱旅游城市的文旅企業為例，夏季為旅游旺季，游客量大幅攀升，酒店、景區、餐飲等配套服務需求旺盛；而冬季游客驟減，部分項目甚至處于閑置狀態。在全面預算管理過程中，傳統靜態預算編制模式占主導，多依據歷史數據與固定標準制定年度預算，未充分考量市場季節性差異。旺季時資源籌備不足，無法滿足游客激增的需求，錯失盈利良機;淡季時預算安排卻未相應縮減，人員、物資冗余，造成成本浪費。從預算編制的固定預算法原則審視，雖其具有編制簡便、便于理解的優勢，但缺乏靈活性，難以應對文旅市場的動態變化，致使預算與實際運營需求嚴重脫節，無法精準配置資源，從而會削弱企業的盈利能力。

（二）流行趨勢快速變化，預算調整滯后影響業務發展

當今文旅消費市場受社交媒體、影視文化等多元因素驅動，流行趨勢更迭迅猛。例如：一部爆款影視劇帶火取景地，游客瞬間蜂擁而至，對當地的特色文旅產品、住宿體驗等需求激增；又如沉浸式文旅項自受年輕群體熱捧，成為行業新風口。但一些文旅企業的全面預算管理體系應變遲緩。一方面，預算調整流程繁瑣復雜，需層層審批，耗費大量時間；另一方面，受傳統年度預算周期束縛，信息傳遞滯后，管理層難以及時捕捉流行趨勢轉變信號，因此一些文旅企業便因內外部溝通不暢、數據反饋不及時，未能及時調整預算資源投向，導致熱門項目因資金、人力籌備不足無法迅速上線，錯過市場紅利期，而陳舊項目依舊占用預算，拖累了企業的發展步伐。

（三）預算執行監控不力，資源浪費現象嚴重

文旅企業經營鏈條長，涵蓋景區開發、旅游交通、文化演藝等多個環節，各環節協同復雜。在全面預算執行階段，部分文旅企業由于缺乏有效的監控機制，問題叢生：文旅項自施工現場管理混亂，物料領用無嚴格記錄，超預算采購頻發；旅游服務環節，員工加班安排不合理，既增加人力成本，又未能有效提升服務質量，導致游客投訴，間接影響收益。從預算控制的剛性原則考量，預算一旦確定，各部門應嚴格遵照執行，實際與預算的偏差應控制在合理范圍。但部分文旅企業缺少實時跟蹤、預警系統，無法精準把控各環節費用支出，對預算執行偏差不能及時糾正，使得資源如資金、設備、人力等被無端消耗，投入產出效益大打折扣，嚴重侵蝕了企業利潤空間。

（四）預算編制方法單一，難以適應復雜的市場環境

文旅市場環境多元且復雜，地域特色、文化內涵、消費群體差異顯著，但多數文旅企業預算編制仍過度依賴單一的增量預算法，即在基期預算基礎上簡單增減一定比例確定下期預算。如山區民俗文化旅游村，每年僅參照過往游客增長幅度微調預算，未深度分析旅游市場細分變化、周邊新競品的影響，忽視企業內外環境變化，未對新興旅游項目潛力、潛在客源市場拓展成本等關鍵因素綜合評估。隨著文旅融合的加深、全域旅游的推進，市場的不確定性會隨之增加，單一的編制法無法精準預估不同業務板塊的資金需求，難以為戰略決策提供精準的財務支持，導致企業在產品創新、市場拓展、設施升級等關鍵領域預算失衡，從而會制約企業的長期發展。

三、文旅企業全面預算管理優化路徑

（一）引入滾動預算，提高預算編制的靈活性

在文旅企業中，引入滾動預算機制是應對市場季節性波動、提升預算編制靈活性的有效策略。滾動預算，作為一種動態預算管理方法，強調預算的持續更新與調整，其核心在于打破傳統年度預算的固定周期限制，根據市場變化和企業運營實際情況，定期滾動更新預算數據，從而確保預算始終貼近實際運營需求[4]。

首先要求文旅企業建立定期預算審查與調整機制。企業可設定每季度或每半年為滾動周期，在每個周期結束時，結合市場趨勢、運營數據以及下一階段的發展規劃，對預算進行重新審視與調整。

其次，滾動預算的實施需注重跨部門協作與信息共享。文旅企業應建立跨部門預算協調小組，由財務部門牽頭，聯合市場營銷、景區運營、人力資源等部門共同參與預算審查與調整工作，并定期召開預算協調會議，各部門充分交流市場動態、運營策略及資源需求，確保預算調整能夠充分反映各部門的實際需求與戰略方向。

最后，滾動預算的靈活性還體現在其能夠適應突發事件的沖擊上。面對自然災害、政策變動等不可抗力因素，文旅企業可迅速調整預算，重新分配資源，以減輕突發事件對企業運營的影響。例如，當某地區遭受自然災害導致游客量驟減時，企業可以及時調整營銷預算，加大在其他地區的宣傳力度，以吸引更多游客，同時減少受災地區的運營成本，避免資源浪費。

（二）實施彈性預算，增強預算對市場動態的適應性

彈性預算基于成本性態分析，依據業務量變動范圍，編制多套成本預算方案，賦予企業應對市場不確定性的柔性應變能力，這對文旅產業波動環境適配性極高。

其一，精細剖析成本結構。文旅企業成本包括固定成本、變動成本和混合成本三個部分。其中，固定成本包括：景區長期租賃費用、文化場館基礎運維開支等，此類成本相對穩定，為預算提供剛性底線；變動成本則與業務量緊密掛鉤，如導游薪酬、旅游紀念品物料消耗；混合成本如景區旺季臨時雇傭安保的加班費用，兼具固定、變動雙重特性。

其二，科學界定業務量區間。綜合考量過往的運營數據和市場調研報告，劃定合理業務量的波動值域。以主題公園為例，依據歷年淡旺季入園人次波動、新項目上馬預期引流、周邊競爭分流影響，設定月、季、年度入園人次低值、基準值、高值區間，分別對應不同成本投入預案。在旺季時段，按上限預算保障游樂設施高頻運轉、服務人員充足配備；在淡季時段，按下限預算嚴控非必要開支，維持運營基本盤。

其三，動態匹配預算方案。要實時監控業務量的達成進度，借助信息化系統，一旦發現業務量觸及預設區間節點時，要迅速切換適配預算方案，同步聯動成本管控、資源調配動作。如某山水度假區暑期時突遇暴雨極端天氣，游客驟減，便觸發了低業務量預算，景區便當即停止了戶外拓展項目物料的采購，暫停了非核心景觀照明，靈活應對沖擊，從而確保了財務穩健，深度契合了市場動態起伏，強化了企業抗風險的韌性。

（三）加強預算執行監控，確保資源合理分配

預算執行監控是保障文旅企業資源流向精準、效益產出達標的關鍵閉環，關乎企業運營成敗，

第一，織密監控網絡架構。搭建涵蓋全業務流程、全部門的立體式監控體系，從項目籌備前端的資本性支出，到景區運營中端的日常費用、游客服務質量把控，再到售后環節的游客反饋收集、市場口碑監測，均納入監控視野。運用物聯網、智能傳感技術，景區設施運行能耗、物資庫存的實時動態盡在掌握；借助客戶關系管理系統，游客投訴、滿意度評分即時反饋，精準定位運營短板。

第二，明晰監控責任矩陣。將預算執行監控責任細化至崗位層級，各部門主管為直接責任人，定期提交本部門執行報告，詳述預算執行進度、偏差分析、改進舉措。財務部門擔當中樞協調，匯總數據、深度剖析，繪制企業整體預算執行“健康圖譜”，為管理層提供決策導航。如旅行社部門，計調崗位監控線路成本執行，導游團隊聚焦服務質量成本效益轉化，一旦發現某高端定制游線路成本超支，就要協同回溯，鎖定超支源自查自糾，保障資源不被濫用。

（四）優化預算編制方法，提升預算編制質量

文旅企業置身復雜的市場，單一的預算編制法難承其重，多元融合、精準適配的編制策略是破局關鍵。

首先，零基預算革新驅動。摒棄傳統增量預算依賴歷史“路徑慣性”的弊端，對每項預算支出從零審視。在新文旅項目策劃階段，要面向市場空白、游客潛在需求挖掘機遇，無論是沉浸式文化體驗場館打造，還是小眾特色旅游線路開發，不參照既有項目成本模板，從項目可行性研究、客源市場定位、運營流程設計源頭出發，精準匡算人力、物力、財力需求，確保預算精準錨定項目的真實價值，激活創新潛能。

其次，作業成本法賦能精細管理。解構文旅運營繁雜作業鏈，將景區游覽、酒店住宿、餐飲服務細化至最小作業單元，識別各作業專屬成本動因，如景區游覽中的擺渡車運輸成本關聯游客運輸人次，客房清掃成本取決于人住間夜數。依據成本動因精準分攤間接成本，精準核算各產品、服務的真實成本，為預算編制提供微觀精準視角，指引資源向高附加值作業傾斜，如加大對特色文化表演創作的投人，削減低效的宣傳開支，優化資源配置藍圖。

最后，融合互補協同增效。依據業務場景，有機融合多種編制法優勢。成熟旅游線路在增量預算基礎上，融入零基思維，定期重審關鍵環節；對于大型文旅綜合體建設的籌備，建設前期要以零基預算擘畫藍圖，建設中運用作業成本法精細管控工程成本，運營籌備采用彈性預算迎接開業的不確定性，以編制方法“組合拳”，為企業戰略落地、持續發展，全方位提升預算編制質量，賦能企業價值創造

參考文獻：

[1]簡智欣.全面預算管理在企業實踐中的運用探討.中國中小企業，2023（04）：84-86.

[2]劉陽陽.淺談全面預算管理在旅游企業的應用].新營銷，2023（17）：19-21.

[3]黃聞.文旅公司全面預算管理的協調與監控].理財周刊，2023（04）：3.

[4]劉美玲.全面預算管理在文旅企業中的應用探討.中國集體經濟，2023（23）：57-60.

[5]金政虎.企業預算管理存在的問題及措施分析.大眾投資指南，2021（21）：13.