國有企業內部審計風險的成因及防控策略

國有企業作為國民經濟的支柱，其經營狀況直接關系到國家經濟的整體質量。在國有企業內部審計工作實踐中，由于審計環境、業務復雜性和審計人員素質等多重因素的影響，審計風險時有出現。因此，深刻分析國有企業內部審計風險的成因，并根據實際情況提出行之有效的防控策略，現已成為廣大業內人士急需思考的議題。

國有企業內部審計風險成因分析

內部審計環境薄弱第一，在部分國有企業中，內部審計部門可能直接受制于管理層或其他業務部門，導致其在執行審計任務時難以保持客觀、公正的態度，從而影響審計結果的準確性。第二，部分國有企業尚未建立起完善、系統的審計制度體系，無法有效指導審計實踐。第三，部分國有企業在審計人員配置、技術支持和資金投入等方面存在明顯短板，導致審計工作難以全面、深入地開展，進一步增加了審計風險。

經營業務活動復雜第一，國有企業通常體量龐大、業務覆蓋面廣，涉及多個行業領域和復雜的業務流程，這使得審計人員在審計過程中面對大量的數據和信息時，難以在短時間內準確把握審計重點，從而增加了審計難度。第二，國有企業作為市場經濟的主體，必須緊跟政策導向和市場動態，及時調整經營策略和業務模式，倘若審計人員不能及時更新知識或對新政策理解不到位，就可能導致審計判斷失誤，進而引發審計風險。

審計人員自身因素第一，審計人員綜合素質參差不齊、專業能力不足。例如，部分審計人員可能缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任復雜多變的審計任務，導致在審計過程中出現疏漏或判斷失誤，從而增加了審計風險。第二，部分審計人員可能因個人利益、工作壓力或其他原因，忽視了職業道德層面的相關規定，對審計任務敷衍了事，甚至存在違規操作或隱瞞真相等行為，不僅損害了審計工作的公正性、權威性，也將增加審計風險發生的概率。

內部審計風險防控策略

營造良好的內部審計環境首先，從管理層到基層員工都要充分認識到內部審計的重要性，將其視為提升企業管理水平、保障資產安全、促進廉潔經營的重要手段。具體而言，可通過宣傳、培訓等方式，增強全體員工對內部審計的認知和理解，形成全員支持、參與、配合內部審計工作的良好氛圍。其次，嚴格遵循國家相關法律法規和內部審計準則，結合實際情況制定一套科學、合理、完整的內部審計制度體系，并明確審計的目標、范圍、程序和方法，規范審計人員的行為，以確保審計工作的獨立性、客觀性。

實施審計全過程質量控制部分國有企業所承包的工程項目種類繁多、施工內容復雜，且城市供水、污水處理等關鍵民生項目對審計工作的專業性要求極高。在此情形下，應對工程項目實施審計全過程質量控制，將項目審計融入每一個施工環節中，以下是企業A某污水處理項目的具體操作流程：

第一，在審計開始之前，審計部門與被審計部門進行了深入溝通，了解其污水處理工藝流程、污泥處置方式、環保達標要求、日常運營情況等，還收集了相關政策法規、行業標準及歷史審計資料，為審計工作的順利開展奠定了良好基礎。第二，根據溝通結果和審計目標制定詳細的審計方案，方案中明確了審計范圍（污水處理設施的運行效率、污泥處置的合規性、環保費用的支出等）、審計重點（污水處理成本的控制、環保指標的達標情況等）、審計方法（抽樣審計、分析性復核等）、時間安排等事項。第三，審計實施過程中，審計人員深入污水處理項目現場，對現場情況進行了實地考察，了解其運行狀態和處理效率，同時采集了污水處理過程中的各項數據，如進水水質、出水水質、污泥排量等。第四，運用專業的審計軟件和方法，對采集到的數據進行了深入分析和比對，通過對比歷史數據、行業標準、政策法規，發現了一些潛在的問題和風險點，如處理成本偏高、污泥處置不合規等。第五，針對發現的問題和風險點開展實質性的測試，并收集了相關的審計證據。第六，在審計結束后，根據審計結果編制了詳細的審計報告，報告中詳細描述了審計過程、發現的問題及風險點、改進建議以及審計結論等，還運用圖表、表格等直觀的方式展示了數據和結果，讓報告更加易于理解。第七，為確保審計報告的質量和專業性，此次審計實行了多級復核制度，從審計小組內部的初步復核到審計部門經理的二次復核，再到企業管理層或審計委員會的終審，每一級復核都重點關注了報告的準確性、完整性、專業性。

創新內部審計技術手段隨著信息技術的飛速發展，傳統的審計方法已難以滿足現代審計工作的需求，因此應積極探索和應用全新的審計技術手段，以適應審計環境的變化，最終提高審計工作的科學性、準確性。例如，在對污水處理項目進行審計的過程中，可構建智能化的審計信息系統，該系統能夠集成污水處理項目的各項數據，包括進水水質、出水水質、處理量、處理成本等，通過實時采集和傳輸這些數據，審計人員能隨時掌握污水處理項目的運營狀況，從而為審計工作的開展提供了有力的數據支持。另外，可在審計信息系統內設置強大的數據分析模塊，確保其能夠自動對采集到的數據進行深入分析和比對，當發現數據異常或潛在風險時，系統會迅速發出預警信號，提醒審計人員進行進一步的調查和核實。

國有企業的內部審計風險防控是一個復雜而重要的課題，通過對內部審計風險的成因進行了深入剖析后可發現，造成內部審計風險的成因主要包括內部審計環境薄弱、經營業務活動復雜以及審計人員自身因素等，應采取以下措施予以解決：首先，通過營造良好的審計環境，提升全體員工對內部審計的認知和理解，形成全員支持、參與和配合內部審計的良好氛圍；其次，實施審計全過程質量控制，確保對審前準備階段、審計實施階段、審計報告階段均進行嚴格的監督和管理；此外，還應積極探索和應用全新的審計技術手段，以適應審計環境的變化，從而提高審計工作的科學性和準確性。未來，審計人員應繼續優化內部審計風險防控策略，加強團隊協作、加大審計人才培養力度，從而為審計工作的有序開展和企業的可持續發展提供有力支持。

作者單位：莆田市木蘭投資集團有限公司