新醫改背景下公立醫院全面預算管理的優化路徑

隨著當前我國新醫改政策的實施，公立醫院正面臨醫保支付方式的改革和藥品耗材零加成等多重體系的構建。傳統粗放式管理模式已難以適應高質量發展需求，而全面預算管理則作為醫院戰略規劃和資源分配的核心工具，通過系統化、科學化的管理手段，能有效實現資源配置優化、成本控制和績效動態的提升。同時將業財協同理念融入公立醫院全面預算管理中，還能為擺脫預算管理困境提供全新的思路和方法，旨在推動公立醫院預算管理從“事后核算”轉向“事前規劃、事中控制和事后評價”的全流程閉環管理轉型。

新醫改下公立醫院預算管理的現實困境

業務與財務脫節 新醫改背景下，公立醫院預算管理面臨的核心矛盾在于業務運營與財務管理的協同斷裂。傳統預算編制模式呈現明顯的“財務主導型”特征，即財務部門基于歷史數據或行政指令獨立完成預算規劃，而臨床科室、醫技部門等業務主體在預算形成過程中僅扮演被動執行角色，缺乏參與機制與決策權。這種“封閉式預算設計”模式導致預算目標與實際業務需求產生結構性偏差，一方面，財務部門因缺乏對臨床路徑優化、設備更新周期、患者結構動態等業務要素的深度認知，易出現藥品耗材需求預測偏差、人力成本估算失準等資源配置失衡問題。另一方面，業務部門在預算約束與實際運營脫節的情況下，不得不通過臨時追加預算申請或變通執行方式應對突發需求，導致預算剛性約束力弱化，從而嚴重阻礙醫院戰略目標的系統性實現。

數據孤島現象 公立醫院信息化建設呈碎片化導致其預算管理數據基礎比較薄弱，而大部分公立醫院的HIS系統、財務系統和物資管理系統呈現出獨立運行的情況，導致數據標準不統一，并形成了“信息孤島”。如公立醫院財務部門在編制藥品預算時，需手動從HIS系統中導出藥品使用量，然后結合物資系統采購價計算成本，但由于系統間數據的延遲性或者字段不匹配，以至于預算依據的藥品消耗、價格和實際存在較大偏差。此外，設備預算由于未接入設備使用效率數據，所以很難準確評估閑置或過度使用的風險，而這種人工拼湊數據的模式，不但效率低，也容易導致數據失真而造成預算編制的科學性折扣，很難滿足新醫改背景下公立醫院的支付改革方式與成本精細化需求。

執行剛性不足 公立醫院的執行剛性不足，會導致公立醫院管理效能降低，一方面，公立醫院預算調整流程缺乏剛性規則，使得部分公立醫院存在領導簽字即調的現象，以至于預算執行偏離初始目標。另一方面，公立醫院預算監控手段滯后性，而大多數公立醫院依賴于月度或者季度人工報表匯報，很難實時追蹤科室成本和項目進度等關鍵性指標，導致難以應對超支風險而進行預警處理。例如，公立醫院在執行DRG支付改革過程中，由于缺乏動態健康病組成本，使得部分科室為追求收入而過度使用高價耗材，從而因醫保結算虧損被迫調整預算，但這種情況下已經造成了資源的浪費。這種事后補救措施，必然會使公立醫院的預算管理陷入被動應對的困境中，給公立醫院的發展造成了較為嚴重的阻礙。

績效評價滯后 當前多數醫療機構的預算考核體系存在顯著偏差，過度聚焦于財務維度指標，而未能將業務績效與質量績效納入綜合評價框架。這種片面化的考核導向在實踐中引發多重矛盾。以三甲醫院為例，其將財務指標與績效薪酬直接關聯，但未納入臨床路徑優化等業務維度，導致急診科因突發任務導致的成本超支被簡單歸類為“執行不力”，考核結果與實際業務特性嚴重脫節。而部分醫院將預算考核異化為“年度填報程序”，考核結果既未與科室負責人的職務晉升掛鉤，也未形成薪酬調整的剛性約束，使得“考核流于形式”成為普遍現象。這種“重編制輕反饋”“重財務輕業務”的管理模式，割裂了預算管理“規劃+執行+監控+迭代”的完整鏈條，導致資源配置效率難以實現動態優化。

業財協同視角下公立醫院預算管理的優化路徑

重構預算編制邏輯 在業財協同視角下公立醫院預算管理優化時，通過重構預算編制邏輯，可確保公立醫院預算從傳統的“財務導向”轉變為“戰略+業務雙驅動”的模式。首先，公立醫院在重構預算編制邏輯時，應緊密圍繞公立醫院戰略規劃開展，并將學科建設、區域醫療中心定位、特色專科發展等作為長期目標，基于目標分解技術將其轉化為可量化的業務指標，以確保其預算資源向戰略領域傾向，才能避免“重財務輕戰略”的短視行為。其次，公立醫院預算編制基礎應從歷史數據推演向臨床路徑和服務量驅動轉變，并以標準化臨床路徑成本管控單位等方式進行服務量預測。而借助信息化工具還能實時緊抓業務數據，以減少人為估算存在的偏差，并在此過程中，以強化業務部門主體責任為主，以提高其預算和實際業務的契合度。最后，通過引入零基礎而打破公立醫院對基數的依賴性，并對新增項目進行成本效益論證，以此優化其資源配置結構，根據公立醫院醫保政策的變化情況和突發公共衛生事件等外部因素而實時修正預算，可全面提升公立醫院預算編制的科學性與前瞻性。

構建業財一體化平臺 公立醫院在構建業財一體化平臺的預算管理過程中，可通過整合醫院信息系統、物流供應鏈系統以及財務核算系統等關鍵業務平臺，以此構建出統一的數據平臺。該平臺能形成“業務發生即數據生成”的閉環路徑，以確保對患者服務質量的提升，還能做到藥品耗材出入庫、設備使用率等數據管控，避免公立醫院發生藥材、設備使用不一致等問題。而在數據平臺開發預算模板自動化生成工具時，還可利用RPA機器人流程自動化技術緊抓業務數據，并結合預算編制以規劃自動生成科室預算初稿，以此使財務人員從重復性數據錄入工作中解脫出來，還能降低以往人為計算時存在的誤差性。而依托一體化平臺，則能實現預算執行數據的實時共享和可視化呈現，其管理層可動態監控科室成本構成、藥品耗材消耗趨勢、項目資金使用進度等關鍵性指標，根據這些關鍵性指標的變動情況，及時進行相關藥材的采購計劃，以此確保公立醫院資源實現動態優化管控的最終目的。

強化預算執行過程管控 基于業財協同視角下，公立醫院在進行預算管理優化時，通過強化預算執行過程管控為基礎的方式，可有效推動管控模式從傳統的“事后核算”轉向“事前、事中、事后的全流程控制”因此，在強化公立醫院預算執行過程管控時，可構建預算執行的三級動態預警機制，并以紅黃藍三色進行預警。依托業財一體化平臺，可實時抓取科室成本、藥品耗材、設備使用等多種數據，當執行度達到預算額度的80%時，系統自動觸發藍色預警，而預算額度達到90%，則觸發黃色預警，額度達到100%時，觸發紅色預警，借助這種三色預警的方式，能及時做到預算執行的管控目的。此外，在推行科室預算管理員制度時，通過選拔臨床業務骨干兼任預算管理員的方式，并為其賦予一定范圍的預算調整權限，能夠使業務部門從被動執行轉變為主動參與管控，并形成財務和業務協同的預算調整閉環。

完善預算績效聯動機制 公立醫院在新醫改背景下完善預算績效聯動機制時，可通過構建“業務指標+財務指標+質量指標”三位一體的復合考核體系。其中，業務指標聚焦于服務質量、臨床路徑合規率等核心運營數據，財務指標則涵蓋成本收益、預算執行偏差以及資金使用效率等經濟效益維度，而質量指標則納入患者滿意度、醫療安全不良事件發生率等要素，通過對這三個方面的權重分配，能夠實現效率與質量的有效平衡。同時，在強化考核結果的剛性應用時，可將科室預算執行綜合評分直接與績效工資總額、科室負責人年度考核掛鉤。

結束語：在新醫改背景下，公立醫院全面預算管理的優化不僅是管理工具的升級，也是醫院治理體系和治理能力現代化的重要體現。通過強化戰略引領、數據驅動多種方式，能有效破解傳統公立醫院預算管理中存在的問題，從而為公立醫院資源使用效率、控制運營風險等提供核心競爭力，以此推動公立醫院在醫改浪潮中實現高質量發展的目的啦。

（作者單位：周口市第六人民醫院）