大型家電企業納稅籌劃烏議

近年來，我國家電行業取得了顯著的發展成果，市場規模不斷擴大，產品種類日益豐富，產業競爭力逐步提升。然而，在全球經濟一體化和市場競爭日益激烈的背景下，家電企業面臨著諸多挑戰，如原材料價格上漲、勞動力成本上升、環保要求提高等。在當前國際經濟環境下，如何通過納稅籌劃降低稅負，提高企業競爭力，成為家電企業關注的焦點。

納稅籌劃的概念

納稅籌劃可以簡單定義為是企業在合法性與合規性前提下的稅收優化行為。具體而言納稅籌劃是指企業在遵守國家稅收法律法規的前提下，通過合理的財務安排和稅務規劃，優化企業的稅收負擔，實現稅后利潤最大化的行為。

大型家電企業納稅籌劃策略

增值稅籌劃

進項稅額管理首先，供應商選擇。大型家電企業在進行供應商選擇時，應充分考慮供應商提供的原材料、零部件等商品的增值稅稅率。通過對比不同供應商的稅率，選擇稅率較低、質量可靠的供應商，從而降低企業的進項稅額。其次，固定資產采購的稅率匹配。在采購固定資產時，應關注稅率匹配問題。對于可抵扣進項稅額的固定資產，如機器設備、交通運輸工具等，應盡量選擇適用較低稅率的商品，以降低企業的增值稅負擔。

銷項稅額優化首先，銷售方式的選擇。大型家電企業在銷售產品時，可根據市場情況和客戶需求，靈活選擇銷售方式。如分期收款、折扣促銷等，以優化銷項稅額。其次，推行分期收款銷售模式。企業可采用分期收款方式銷售產品，根據實際收款情況計算銷項稅額，降低稅負。再者，折扣促銷。在銷售過程中，企業可通過折扣促銷活動降低銷售價格，相應地降低銷項稅額。

最后，兼營與混合銷售拆分。在兼營或混合銷售的情況下，企業應合理拆分業務，分別核算銷售額和銷項稅額，避免因混合銷售而增加稅負。

跨境業務籌劃首先，出口退稅政策應用。大型家電企業在開展出口業務時，應充分利用出口退稅政策，降低稅負。企業需了解相關出口退稅政策，確保符合退稅條件，及時申請退稅。其次，保稅區倉儲模式。在跨境業務中，企業可選擇在保稅區設立倉儲中心，利用保稅區政策優勢，降低關稅、增值稅等稅負。同時，企業可通過優化倉儲物流，提高通關效率，降低整體稅負。

企業所得稅籌劃

收入確認時點調整：分期收款與預收賬款管理大型家電企業在銷售過程中，常常采用分期收款的方式，這種方式可以有效地調整收人確認的時點，從而實現稅負的優化。具體策略如下：一是合理確定分期收款期限根據企業實際情況，合理確定分期收款期限，以使收人在各個納稅期間均勻確認，降低稅負。二是加強預收賬款管理：對于預收賬款，企業應合理界定收人確認條件，避免因提前確認收入而增加稅負。

成本費用扣除：研發費用加計扣除、廣告宣傳費限額規劃一是研發費用加計扣除：大型家電企業應充分利用國家關于研發費用加計扣除的政策，將研發費用在計算應納稅所得額時予以加計扣除，降低稅負。二是廣告宣傳費限額規劃：企業應根據自身業務特點和市場狀況，合理規劃廣告宣傳費用，確保其在稅法規定的限額內扣除，降低稅負。

稅收優惠政策利用：高新技術企業認定、區域性稅收優惠（如西部大開發等）首先，高新技術企業認定。企業應積極申報高新技術企業認定，享受國家給予的高新技術企業稅收優惠政策，如減按 15% 的稅率征收企業所得稅。其次，區域性稅收優惠。大型家電企業可關注國家及地方政府出臺的區域性稅收優惠政策，如西部大開發政策，通過在優惠地區設立分支機構等方式，實現稅負的降低。再者，固定資產折舊方法選擇，加速折舊政策應用。企業可選擇適當的固定資產折舊方法，如直線法、加速折舊法等，以降低稅負。加速折舊法在符合稅法規定的前提下，可以在較短時間內將固定資產成本轉化為費用，減少企業當期應納稅所得額，從而降低稅負。

關稅與消費稅籌劃第一，原材料進口關稅優化：原產地規則與自貿協定利用。在大型家電企業的生產過程中，原材料進口關稅占據了相當一部分成本。因此，優化原材料進口關稅是納稅籌劃的重要環節。首先，原產地規則利用。原產地規則是確定進口貨物原產地的一項制度，是實施進口國關稅、進口配額、反傾銷、反補貼等進口措施的法律依據。大型家電企業可以通過以下方式利用原產地規則：一是選擇符合條件的原產地，降低進口關稅；二是優化供應鏈布局，提高國產化率，減少對進口原材料的依賴；三是加強與供應商的合作，共同應對原產地規則的變化。其次，自貿協定利用。自貿協定是促進成員國間貿易自由化的協議，通過降低或取消關稅、簡化貿易程序等方式，為企業提供更加優惠的貿易環境。大型家電企業可以利用自貿協定進行以下籌劃：一是選擇與我國簽訂自貿協定的國家或地區采購原材料；二是優化供應鏈布局，將生產基地設在自貿協定成員國，享受關稅減免；三是積極參與自貿協定談判，爭取更多優惠措施。第二，消費稅規避策略：產品分類調整（如高端家電與普通家電界定）。消費稅是我國對特定消費品征收的一種稅收，大型家電企業在銷售過程中需要繳納消費稅。通過產品分類調整，可以規避部分消費稅。首先，高端家電與普通家電界定。根據我國《消費稅暫行條例》規定，消費稅征收范圍包括高檔化妝品、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等。大型家電企業可以通過調整產品分類，將部分產品劃入高端家電范疇，從而規避消費稅。其次，優化產品結構。大型家電企業可以通過以下方式優化產品結構，降低消費稅負擔：一是提高產品技術含量，提升產品附加值，使產品更具競爭力；二是開發綠色環保、節能降耗產品，滿足消費者需求，減少消費稅征收；三是加強品牌建設，提高品牌知名度，降低消費稅稅率。

國際稅收籌劃第一，轉移定價策略。關聯交易定價的合規性設計。轉移定價策略是大型家電企業在國際稅收籌劃中常用的一種手段。轉移定價是指企業集團內部不同國家或地區之間的關聯企業之間，通過價格調整來轉移利潤的一種行為。在實施轉移定價策略時，大型家電企業需要特別注意關聯交易定價的合規性設計。

一是關聯交易定價的合理性：關聯交易定價是否與獨立第三方在類似條件下的交易定價相一致。

二是關聯交易定價的透明度：關聯交易定價的依據是否充分、合理，是否能夠向稅務機關提供相關證據。三是關聯交易定價的穩定性：關聯交易定價是否具有連續性和穩定性。第二，海外投資架構。大型家電企業應充分考慮控股公司的選址問題。首選香港：香港實行低稅率政策，企業所得稅稅率為16.5% ，且沒有預提稅。此外，香港與多個國家簽訂稅收協定，有助于企業避免雙重征稅。次選新加坡：新加坡企業所得稅稅率為 17% ，且沒有預提稅。新加坡與多個國家簽訂稅收協定，為企業提供優惠的稅收待遇。第三，稅收協定應用：避免雙重征稅與預提所得稅減免。首先，避免雙重征稅：稅收協定通常規定，企業在一個國家的所得，只在該國繳納一次企業所得稅。企業可以通過簽訂稅收協定，確保其海外所得在來源國和居住國之間得到合理分配。其次，預提所得稅減免：稅收協定還規定，企業可以從預提稅中扣除已繳納的企業所得稅。這有助于企業降低預提稅負擔，提高海外投資回報率。

總之，納稅籌劃的核心在于“合法性”和“合規性”，是一種合法的、積極的稅務管理行為。首先，通過合理的納稅籌劃，企業可以有效降低稅負，增加資金流動性，提升企業的盈利能力和市場競爭力。其次，納稅籌劃有助于企業優化財務結構，提高資金使用效率，進而增強企業的抗風險能力。再者，合理的納稅籌劃還能幫助企業遵守稅法規定，減少稅務風險，提升企業的合規形象，增強投資者和社會公眾的信任。因此，納稅籌劃是提高大型家電企業經濟效益、規避稅收風險的重要手段之一。在實施納稅籌劃的過程中，合法合規是首要原則。同時，納稅籌劃還應與企業的整體戰略相協同。

（作者單位：青島澳柯瑪生活電器有限公司）