關(guān)于加強企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

摘" 要：財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心，而全面預(yù)算管理則是財務(wù)管理的重中之重，其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有緊密聯(lián)系，但是當(dāng)前依然有部分企業(yè)，在貫徹和執(zhí)行全面預(yù)算管理措施和辦法的過程中，存在著或多或少的問題，導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算管理效果，因此，需要對企業(yè)當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的共性問題進行剖析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，以促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；績效考核；成本控制

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.25.079

引言

在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)發(fā)展面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加之我國經(jīng)濟從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，也對企業(yè)提出了更高要求，因此，需要企業(yè)全面強化其財務(wù)管理能力和水平，這樣才能夠推動財務(wù)管理提質(zhì)增效，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)打下堅實基礎(chǔ)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層干部應(yīng)充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要意義，有效落實相關(guān)措施和辦法，突破在預(yù)算過程中存在的束縛或瓶頸，不斷優(yōu)化和完善預(yù)算管理工作。

1 全面預(yù)算管理概述

對于全面預(yù)算管理而言，其緊緊圍繞企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對后續(xù)經(jīng)營管理過程中的各項業(yè)務(wù)活動進行統(tǒng)籌安排，并對財務(wù)管理結(jié)果進行全面分析和科學(xué)預(yù)測。并在此基礎(chǔ)上合理配置企業(yè)內(nèi)部的各類財務(wù)和非財務(wù)資源，全面預(yù)算管理是一個動態(tài)化的管理過程，貫穿于企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)和流程，不僅需要形成科學(xué)、客觀的全面預(yù)算管理理念，同時也需要對執(zhí)行進行動態(tài)化的跟蹤、分析和監(jiān)督，并且加大對執(zhí)行結(jié)果的分析與考核力度，對過程中存在的異常行為加以及時反饋和解決，這樣才能夠更好地指導(dǎo)各項業(yè)務(wù)活動的開展，促進企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

2.1 幫助企業(yè)對各類資源進行優(yōu)化配置和充分利用

在企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級過程中，內(nèi)部各類財務(wù)和非財務(wù)資源，包括人力、物力以及資金等的配置效率和水平，會對企業(yè)整體的組織和運轉(zhuǎn)及市場競爭力產(chǎn)生直接影響，所以必須充分發(fā)揮全面預(yù)算管理關(guān)于資源科學(xué)配置和規(guī)劃的重要作用，這有利于充分凸顯每一種資源的價值，使其能夠更好地支撐和服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。例如，通過科學(xué)、高效的預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層干部更好地了解在哪些項目或部門可以投入更多資金，也能夠確定更加科學(xué)合理的投資時間，如此才能夠防止資源流入到產(chǎn)出效能較低的部門或項目。在預(yù)算的指導(dǎo)和支持下，能夠防止在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)盲目投資或資源浪費的情況，也能夠在關(guān)鍵與核心項目資源短缺的時候及時進行補充，最終通過資源的優(yōu)化配置和充分利用，提升企業(yè)的核心競爭力。

2.2 有利于提升對財務(wù)的管理和風(fēng)險控制能力

企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中，預(yù)算管理是其非常重要且實用的工具，通過對企業(yè)的各項財務(wù)和業(yè)務(wù)活動設(shè)置預(yù)期目標(biāo)，能夠為各項活動的順利開展提供方向支撐和指引。通過對預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)化監(jiān)督和分析，并開展高質(zhì)量的預(yù)算審查，能夠?qū)⒕唧w的執(zhí)行情況和預(yù)期的計劃之間存在的差異進行有效對比，從而便于管理人員在第一時間對偏差進行糾正，這對于提升企業(yè)財務(wù)的管理和風(fēng)險的控制能力意義重大，也能夠?qū)Ω黝惓杀举M用支出進行高效控制，從而實現(xiàn)企業(yè)降本增效的目標(biāo)。另外，就全面預(yù)算管理而言，其內(nèi)容也包括了收入以及對成本的預(yù)測，這有助于企業(yè)對后續(xù)的財務(wù)狀況進行合理分析和預(yù)判，也能夠更加敏銳地發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險因素，并在此基礎(chǔ)上提前擬定好相對應(yīng)的防范措施。例如，如果遇到經(jīng)濟下行的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)就能夠通過可靠的預(yù)算管理工作，對自身的經(jīng)營管理策略和發(fā)展方向進行優(yōu)化和調(diào)整，從而盡可能地縮減不必要的費用支出，以充分保證財務(wù)供給的安全性和穩(wěn)定性，這對于企業(yè)應(yīng)對資金風(fēng)險和實現(xiàn)長遠發(fā)展具有重要作用。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

3.1 預(yù)算編制效率較低

第一，當(dāng)前部分企業(yè)在對預(yù)算進行編制的時候，過于依賴歷史數(shù)據(jù)，并且對預(yù)算編制流程進行了隨意簡化，使其無法及時反映當(dāng)前市場最新的發(fā)展動向，也難以和企業(yè)內(nèi)部不斷優(yōu)化和調(diào)整的發(fā)展戰(zhàn)略相契合，導(dǎo)致所擬定的預(yù)算計劃難以對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的開展起到有效的指導(dǎo)作用，也不利于各類資源的合理配置。第二，在預(yù)算編制時，企業(yè)內(nèi)部各職能部門沒有形成有效的信息溝通交流和共享，造成所編制的預(yù)算指標(biāo)及相關(guān)要求，難以有效滿足各業(yè)務(wù)部門的實際需要。例如，需要進行業(yè)務(wù)擴展或者研發(fā)部門有了新的項目，需要一定的資金投入時，可能由于前期沒有就自身的需求開展科學(xué)有效的溝通和交流，因而難以在企業(yè)整體的預(yù)算中加以反映，使得全面預(yù)算管理的有效覆蓋范圍縮小，也正是由于資源配置的不均衡，導(dǎo)致相關(guān)部門正當(dāng)合理的資金需求得不到有效滿足。第三，一些企業(yè)的預(yù)算編制方法比較傳統(tǒng)滯后，雖然目前市場上涌現(xiàn)出了多類科學(xué)、先進的預(yù)算編制工具和方法，如滾動預(yù)算和動態(tài)預(yù)測技術(shù)等，可以提升預(yù)算編制的靈活性和精準(zhǔn)性。可是部分企業(yè)對此缺乏正確的認(rèn)識和充分的應(yīng)用，依然依靠傳統(tǒng)的、剛性的增量預(yù)算方法，其存在著明顯的局限性，也不利于提升預(yù)算編制的科學(xué)性和適用性，無法對企業(yè)運營管理情況以及各類業(yè)務(wù)活動開展的現(xiàn)實需要進行清晰、直觀、準(zhǔn)確的反饋，不利于充分發(fā)揮預(yù)算的管理和指導(dǎo)功能。

3.2 缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)化監(jiān)督和管控

第一，當(dāng)前，不少企業(yè)對在預(yù)算管理過程中產(chǎn)生的信息和數(shù)據(jù)缺乏實時、動態(tài)化的跟蹤、分析、監(jiān)督和管控，難以在第一時間發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中所存在的異常問題，也未能予以妥善、高效解決。如此一來，一旦財務(wù)數(shù)據(jù)超過了預(yù)算限制或者是沒能實現(xiàn)所設(shè)置的財務(wù)目標(biāo)時，再對預(yù)算進行優(yōu)化和調(diào)整已經(jīng)來不及，最終無法實現(xiàn)預(yù)算效能。第二，部分企業(yè)盡管對預(yù)算進行了管控，可是沒有對市場反饋、產(chǎn)品市場占有率等非財務(wù)指標(biāo)予以足夠的關(guān)注和重視，但是這些指標(biāo)往往能夠客觀地反映出企業(yè)在市場中的整體表現(xiàn)。然而，正是由于沒有對數(shù)據(jù)進行全方位分析和研究，導(dǎo)致難以通過對預(yù)算的監(jiān)督和管控，來幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理層干部客觀、全面地了解和把握其當(dāng)下的運營情況和整體的市場動向，不利于發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的功能和作用。第三，目前，部分企業(yè)在編制預(yù)算時，相關(guān)職責(zé)和權(quán)限的劃分不夠清晰和具體，沒有將預(yù)算的具體責(zé)任落實到對應(yīng)的負(fù)責(zé)人，也沒有設(shè)置切實可行的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。如此一來，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算管理問題的時候，就無法第一時間找到具體的責(zé)任人，也無法快速弄清問題出現(xiàn)的原因，各部門容易出現(xiàn)推諉扯皮的情況，不僅無法有效增強企業(yè)內(nèi)部的向心力和凝聚力，也會對預(yù)算執(zhí)行的整體效率和質(zhì)量產(chǎn)生不小影響，所以需要對此予以高度重視。

3.3 對預(yù)算缺乏全方位考核與科學(xué)評價

第一，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的預(yù)算考核與評價僅僅集中在財務(wù)指標(biāo)，而沒有對那些更容易衡量企業(yè)整體效益的非財務(wù)指標(biāo)予以足夠的關(guān)注和重視，如忽略了員工以及用戶的滿意度、產(chǎn)品的市場占有率以及企業(yè)的創(chuàng)新能力等，而這些才是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素，正是因為企業(yè)一味地追求短期的財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟效益，沒有對可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)以及復(fù)合型人才的引進和培養(yǎng)工作予以高度重視，導(dǎo)致預(yù)算考核與評價失去了其應(yīng)有的作用。第二，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏清晰和健全完善的信息溝通渠道，導(dǎo)致無法將具體的考核結(jié)果反饋給相關(guān)部門及個人，難以幫助其更加清晰、客觀地了解自身關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的具體表現(xiàn)，無法對其提出有針對性的建議和意見，難以對預(yù)算的具體執(zhí)行情況進行優(yōu)化和完善。第三，企業(yè)沒能對預(yù)算績效考核的結(jié)果加以靈活、充分運用，使其失去了對預(yù)算編制的指導(dǎo)作用，導(dǎo)致預(yù)算考核工作的效率較低，無法及時發(fā)現(xiàn)和妥善解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的實際問題。

3.4 企業(yè)內(nèi)部整體的協(xié)同性較差

第一，在部分企業(yè)內(nèi)部，缺乏清晰完善的信息溝通和交流渠道，造成信息閉塞，甚至在多部門之間存在著“信息孤島”現(xiàn)象，這就容易使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息封閉的環(huán)境，使部門之間的信息和數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)實時、高效的傳輸和共享，無法為預(yù)算決策提供全面、可靠和科學(xué)的信息和數(shù)據(jù)支撐，導(dǎo)致預(yù)算精準(zhǔn)性和科學(xué)性得不到有效提升。第二，各職能部門對預(yù)算的理解并不一致，使工作難以得到整體的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，銷售部門的主要關(guān)注點在于增加銷售收入，而對于生產(chǎn)部門而言，其預(yù)算管理的目標(biāo)則是更加注重控制成本，這就使企業(yè)在開展預(yù)算過程中難以實現(xiàn)整體效果的最大化，同時也使企業(yè)內(nèi)部沖突和矛盾出現(xiàn)的可能性加大，最終埋下風(fēng)險隱患，所以需要對企業(yè)內(nèi)部的組織和整體協(xié)同能力予以高度重視。第三，不少企業(yè)沒有形成完善的合作機制，并且管理框架不夠清晰、明確和完善，造成各職能部門在具體的預(yù)算管理中無法進行科學(xué)、高效的合作，導(dǎo)致那些需要多個部門共同決策和執(zhí)行的預(yù)算項目得不到有效開展，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4 企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策

4.1 積極探索預(yù)算編制更多的可能性

企業(yè)必須突破傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的束縛和局限，積極探索更多的可能性，推動自身朝著科學(xué)化、多元化的方向發(fā)展。第一，引入零基預(yù)算方法，切實提升預(yù)算編制的精確性，改變以歷史數(shù)據(jù)為主要依據(jù)的傳統(tǒng)編制模式，更加注重對企業(yè)當(dāng)下運營管理的具體情況進行深入研究和分析，不僅能夠有效提升在預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的科學(xué)性和合理性，也能夠更加嚴(yán)格地審核企業(yè)的各項預(yù)算費用支出，并且對其進行充分論證，避免資源浪費。第二，開展?jié)L動預(yù)算，強化預(yù)算的靈活性和適應(yīng)性，從而對預(yù)算編制進行持續(xù)性優(yōu)化。滾動預(yù)算依靠健全完善的信息收集、反饋和分析系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及各項業(yè)務(wù)活動的開展情況進行實時動態(tài)化的跟蹤分析和研究。同時，滾動預(yù)算需要業(yè)財部門開展充分的溝通和融合，對最新的信息、數(shù)據(jù)進行全面分析論證，以此作為優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算方案的有力支撐，從而更加高效地滿足新業(yè)務(wù)開展的現(xiàn)實需要。第三，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)和手段，對企業(yè)后續(xù)的預(yù)算情況進行動態(tài)分析和預(yù)測，以增強預(yù)算編制的指導(dǎo)性和前瞻性。以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對新的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境進行深入分析，并綜合考慮其后續(xù)發(fā)展趨勢，為預(yù)算編制目標(biāo)的確定提供指引，能夠更好地滿足各項業(yè)務(wù)活動的實際需要，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和實用性。

4.2 對預(yù)算的具體實施情況開展動態(tài)化監(jiān)督和管控

第一，需要在企業(yè)內(nèi)部搭建切實可行的預(yù)算監(jiān)督管控系統(tǒng)，充分保證預(yù)算執(zhí)行過程的透明性。企業(yè)應(yīng)對先進和成熟的預(yù)算管理軟件加以有效地引進和充分應(yīng)用，同時在內(nèi)部加大定制化監(jiān)控系統(tǒng)的開發(fā)和研究力度，對預(yù)算數(shù)據(jù)進行實時收集與分析，自動化地分析和反饋預(yù)算計劃和具體執(zhí)行情況之間的差異，并對其成因予以剖析。在此過程中需要注意的是，應(yīng)保障該系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的銜接，如財務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接與融合，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，這樣才能夠?qū)︻A(yù)算的執(zhí)行狀態(tài)進行動態(tài)化監(jiān)管，從而及時優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算方案。第二，需要定期或不定期召開預(yù)算審查會議，對預(yù)算的具體執(zhí)行進度和效率進行科學(xué)全面的分析和評估。通過開放式的討論，對企業(yè)整體的預(yù)算情況進行分析，并進行頭腦風(fēng)暴，提出改進意見，將預(yù)算編制和執(zhí)行流程融入會議中，思考相對應(yīng)的改進辦法，以達到持續(xù)性優(yōu)化預(yù)算流程的目的。第三，應(yīng)及時披露預(yù)算具體執(zhí)行情況，通過完善內(nèi)部的溝通交流和共享機制，向投資者、債權(quán)人以及監(jiān)督機構(gòu)等多方利益主體公開預(yù)算的最新情況，這對于保障相關(guān)利益主體的合法權(quán)益意義重大。

4.3 設(shè)置并優(yōu)化多維度的預(yù)算考核與評價體系

第一，需要充分保證考核評價體系的多層次性，將財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容充分融入進去，再通過系統(tǒng)的優(yōu)化措施和辦法，對各類指標(biāo)進行全方位分析和審核。例如，通過平衡計分卡，對上述各類指標(biāo)進行分類，將其劃入財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)和成長四個不同方面的維度，充分保證所選取的考核指標(biāo)能夠與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)保持協(xié)同和一致，這樣才能更好地反映出不同指標(biāo)對企業(yè)發(fā)展的貢獻度。第二，需要企業(yè)徹底貫徹和執(zhí)行預(yù)算績效考核與反饋機制，并通過完善的信息溝通渠道，將最終的考核結(jié)果及時反饋給相關(guān)部門或者個人，為其優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算辦法提供方向和指引。同時，根據(jù)不同的考核結(jié)果設(shè)置相對應(yīng)的獎金以及職位晉升等考核激勵措施，充分調(diào)動和激發(fā)全體職員參與預(yù)算工作的主動性和積極性。第三，需要對預(yù)算考核體系進行持續(xù)性的優(yōu)化和調(diào)整，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的小組，對預(yù)算評價體系的有效性進行定期或不定期審查，從而盡可能避免在預(yù)算執(zhí)行和考核過程中出現(xiàn)違規(guī)行為。

4.4 加大跨部門協(xié)調(diào)與合作機制建設(shè)力度

第一，需要在企業(yè)內(nèi)部搭建跨部門的綜合平臺，為跨部門協(xié)調(diào)與合作機制建設(shè)打下堅實基礎(chǔ)，大大提升企業(yè)內(nèi)部預(yù)算項目管理及相關(guān)信息數(shù)據(jù)的共享效率，保證實時通信和交流。定期或不定期地開展跨部門會議，就預(yù)算管理中的痛點和難點進行充分討論，并且梳理、把握和協(xié)調(diào)其中的關(guān)鍵問題。因此，在企業(yè)內(nèi)部成立項目預(yù)算管理小組，保證其權(quán)威性和獨立性，對涉及多個部門的項目預(yù)算進行協(xié)調(diào)和有效監(jiān)督，可以在出現(xiàn)問題時予以妥善解決，實現(xiàn)預(yù)算管理的預(yù)期效果。第二，應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP）的功能和作用，對預(yù)算執(zhí)行過程中的信息和數(shù)據(jù)進行實時、動態(tài)化的優(yōu)化和更新，同時應(yīng)實現(xiàn)與其他系統(tǒng)的有效對接和融合，便于用戶快速訪問到所需要的信息，對于提升預(yù)算方案的效率和準(zhǔn)確性意義重大。第三，需要將預(yù)算管理和協(xié)同交流融入企業(yè)的文化建設(shè)中，在內(nèi)部開展跨部門協(xié)作，進行團隊合作文化建設(shè)。例如通過開辦團隊合作訓(xùn)練營等方式，增強員工的團結(jié)合作精神，增強企業(yè)內(nèi)部向心力和凝聚力，使其以更加主動積極的姿態(tài)參與跨部門以及跨項目的預(yù)算管理，從而群策群力為企業(yè)全面預(yù)算管理效能的提升貢獻力量。

5 結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性愈加凸顯，因此，深入剖析和高效解決存在的預(yù)算問題迫在眉睫，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層干部對全面預(yù)算管理過程中存在的問題予以深入剖析，并充分調(diào)動一切積極因素，采取有效措施和辦法予以妥善解決，如此才能夠切實提升預(yù)算管理效能，為企業(yè)的長效發(fā)展提供強大助力。

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作者簡介：趙微靜（1985-），女，漢族，江蘇蘇州人，本科，中級會計師，研究方向：全面預(yù)算管理。