個稅調整　一大必然趨勢

1980年普通百姓月工資只有三四十元，個稅起征點為800元；23年過去了，居民平均工資和物價水平增長了十多倍甚至幾十倍，個稅起征點仍是800元。這顯然不合理。財政部財政科學研究所近日發布的一份報告建議，改革個人所得稅稅制，個稅起征點在2000～3000元比較合適。對3000～5000元這一區間的居民收入應采取低稅率政策。

國家稅務總局8月1日公布最新數字：上半年我國個人所得稅征收共730.1億元，其中利息所得稅收入有所下降。今年上半年個人所得稅征收完成年度計劃的51.8％，同比增收138億元，實現了時間和任務“雙過半”。

對于人們關注的個人所得稅起征點是否調整的問題，國家稅務總局有關負責人介紹說，個人所得稅起征點在什么區間上比較合理，國家稅務總局有關部門一直在征求調研，但涉及該稅的任何調整，都需經全國人民代表大會審議通過，國家稅務總局無權變更，800元的起征點年內應該不會出現變化。

中央電視臺和首都各大媒體的上述報道，雖然把上半年個人所得稅征收情況放在前面，但人們普遍關心的卻是下面的消息，即個人所得稅起征點是否調整？

國家稅務總局有關負責人的介紹已經明確回答，今年內應該不會出現變化。

這是一個即肯定又有很大回旋余地的解釋。今年內不會調整，但什么時候調整、如何調整？仍是一個未解之迷。但從這位負責人的口氣中，又不難感覺到個人所得稅調整的必然性。

早在去年，來自各方的消息就稱，新個稅法規已經修改到第七稿，有望2003年出臺。但據了解，《個人所得稅法》并未列入今年的人大立法修改計劃。

但這并不意味著個稅起征點調整遙遙無期。財政部財政科學研究所近日發布的一份報告指出，我國居民收入分配的差距不斷擴大，貧富分化加劇。報告建議，改革個人所得稅稅制，在適度提高起征點的同時，減少級次、擴大級距并降低稅率。

由于關乎每個個人、每個家庭的利益，在各大稅種中，個人所得稅一向以敏感度最高著稱。近幾年來，圍繞它的修改，法律專家、稅務專家、經濟學家、政府官員不斷進行討論。顯然，“必須修改、亟待修改”已取得了上到政府下至平民百姓的高度共識，目前面臨的只是時間問題。

財政部財政科學研究所的報告建議，對3000元—5000元這一區間內的居民收入應采取低稅率政策，因為這一收入區間是中等收入階層的收入界限，稅率過高會抑制我國消費擴張，并削弱經濟增長。在房產稅方面，可考慮在把房產分類的基礎上，把中高檔私人住房納入征稅范圍，稅率從低、征管從嚴。當然，這要以進一步規范房產交易、清除不合理收費為基礎。

這份報告引起社會各界廣泛關注。

財政部財政科學研究所所長賈康說：“改革開放開始時，個人所得稅的收入所占的比重是極低的，但是增長幅度相當快。最近幾年個人所得稅已經成為一個大的稅種。所以從邏輯上說，顯然我們需要在社會主義市場經濟新體制建立過程中和經濟發展的過程中從怎么樣有利于經濟協調發展、社會和諧進步的角度進一步考慮個人所得稅完善和合理調整的問題。”

個人所得稅的改革一直為業界討論最多的，當屬800元的起征點問題。其中絕大多數的聲音來自北京、上海、廣州這些國內最具活力的城市，也是“富人”聚集的地方，在月收入8000元尚不算富的廣東，個稅改革的呼聲尤高。廣州市民家庭收入連年居全國首位，繳納個稅是全國平均水平的5.5倍。廣東地稅局統計資料顯示，廣東省個人所得稅稅收收入從1994年實行分稅制改革開始的15.8億元，增加到2002年的162.24億元，9年平均每年增長33.79％，連續8年位居全國第一。

實際上，在廣州，個人所得稅起征點執行的并非800元，而是1260元，從1999年開始執行。除了800元的法定扣除費用，每月增加的460元免稅收入分為兩部分：200元包括福利費、工會經費、生活補助費、獨生子女補貼、上下班交通費、房屋維修費、水電費、住房公積金補貼、公費醫療等。為避免計算繁瑣，所以平均為每人每月200元，作為免征額。這個標準經過廣州市物價局核準。另260元為誤餐費，每月26個工作日，廣州地區每人每日補助10元。

對于《個人所得稅法》規定的800元起征點，許多經濟發達地區在執行時往往靈活性較大。目前，北京的實際起征點是1000元，珠海1400元，深圳更是高達1700元。中國人民大學財政金融學院副院長錢晟認為這種繞過法律，演繹法律的做法，從另一方面說明了改革的必要：能夠納入法律的最終要納入法律，結束現在起征點紛爭的局面，納入到法制的渠道。

800元起征點當年是個“高門檻”

“若干年后，如果起征點問題再次成為討論的焦點，說明我們的居民生活水平又上了一個臺階”，錢晟將討論“不合理起征點”的現象視為一種進步，曾經的均衡被打破了，800元起征點低了，說明中國人富了。

今天在國內一些省市，800元成為普遍的工資水平，執行800元扣除標準已難實現個人所得稅“調節收入”的功能。而1980年，《個人所得稅法》出臺時，一個普通老百姓的工資才三四十元，就是比較高的工資也僅在百元左右，而能夠得上800元收入標準的全國不過幾個著名的藝術大家梅蘭芳、周信芳、徐悲鴻等幾人。在《個稅法》出臺的時候，他們大多已經過世了。800元的起征標準，使得當時出臺的《個稅法》從實質上變成了一個對外的稅種。按照規定，到中國來工作的外籍專家，工資不能低于800元。

個稅起征點到底多高才合適？

盡管個稅最早來自老牌的資本主義國家英國，稅制設置最為花哨的還數美國。不過其復雜之處并不在于起征點，而在稅前扣除額上。起征點看似一樣，扣除額卻有著各種各樣的計算方法。比如，孩子幾歲以下扣除多少；單親家庭與雙親家庭扣除額不一樣；買房、租房扣除額也不相同。由于這種計算必須依托于高效、高質的行政體系，及其各種各樣的統計數據，執行如此靈活的政策顯然短期內難以在國內實現。因此，起征點就顯得更加重要。

起征點多高才算合適？學術界對此大致有兩種意見：一是全國統一為1200元至1500元，另一種是分地區給予一定的幅度差別，畢竟西部和東部的生活水平存在較大差異。對于這兩種觀點，錢晟更傾向于后者，并力倡該差別應與當地的物價指數、消費指數掛鉤。

在國內的稅制改革進程中，起征點的問題始終滯后，缺乏科學依據性，與生活指數和消費物價指數脫鉤，與改革不相配套。能夠使大家覺得公正的，是標準，而非絕對額公正。從這個意義上講，起征點多少并不重要，重要的是有沒有一套科學合理的指標體系，能夠反映全面建設小康社會的漸進式發展的動態指標。比如，可以設定彈性幅度，扣除額嚴格跟指數掛鉤，各地區直接套用指數，然后由中央審批，只要套上這個指數，就是這個標準。

但也有專家認為，地區間的稅差可能導致資金外流。如果某一地區早一步調高起征點，這將使附近一帶“富人”資金在短期內流向該地區，導致該地區物價與消費產生波動。

個稅改革關鍵看時機選擇

《個人所得稅法》及同樣亟待修改的《企業所得稅法》、《增值稅法》均未被列入今年的立法計劃，人大常委會有關人士透露，原因在于《個人所得稅法》修改爭論較多，修改方案尚顯粗糙。另據有關報道，財政部一位負責人表示，稅制改革牽一發而動全身，近期實現比較有困難，他同時表示改革已是定局，關鍵看時機的選擇。

錢晟認為，僅就經濟層面，適當的時機應該是經濟發展比較穩定并高速；建立在擴大中等收入人群的前提下，而不是“抑富”甚至“劫富”的前提之下。而目前看來，經濟發展相對寬松，有一定財力，稅收保證原有增長態勢，政策一貫性能夠落實到位。因此近兩年以上條件是具備的，在技術方面，很多困難也到了可以克服的階段。

但時機的決策，實際上往往要放在全盤里考慮，稅改不能只考慮經濟一項因素，考慮其合理不合理，或者說對于某一部分人合理不合理。至少目前看來，在政府的議事日程上，與一部分進入納稅階層（超過800元）人群的個稅改革相比，大量尚未進入納稅層次的人的就業問題、社會保障問題，顯得似乎更為迫切。

另外值得注意的是,改革一旦進入實質操作，整體環境的配套就成為了決定改革成效的一大問題。比如，社會公共信息配套、銀行配套，這樣才能提供完整的財產信息、支出信息。由于涉及國民經濟的方方面面，對于稅制改革各國政府向來都相當審慎，因此，國內的稅制改革一定是一個配套式的改革。而稅收的實質在于公平，也需要稅種之間有一個搭配。也就是說，調節個人收入分配，不僅僅是個人所得稅單個稅種的問題。