民企稅收存在歧視

日前，中國人民大學教授、中國稅務學會學術委員安體富指出:“雖然現在實行的普遍優惠的稅收政策對民營企業有一定的扶持作用，但是由于目標不明確、標準太低、優惠措施不多、手段單一，嚴重影響了民營企業的進一步發展”。

民企稅負偏重

目前，對中小企業的稅負是重是輕，看法不一，但如果從多方面綜合考察，比較而言，中小企業的稅負普遍偏重，安體富認為具體表現在增值稅的稅率偏高?，F行增值稅制把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類。中小企業大都劃為小規模納稅人，其征收率偏高，工業企業為6％，商業企業為4％，這一稅負遠遠高于一般納稅人。以商業企業為例，小規模納稅人的征收率定為4％，而一般納稅人的稅負通常都不超過2％，據調查，甘肅為2.1％，黑龍江為1.1％，廣東為1.2％，廣西為1.7％，北京為1.3％

企業所得稅的稅率也偏高。目前，我國企業所得稅的名義稅率是33％，另外規定年應納稅所得額在10萬元和3萬元以下的，分別按27％和18％的優惠稅率征收。雖然這兩檔優惠稅率不是針對中小企業制定的，但多數中小企業適用這兩檔低稅率。盡管如此，這一優惠稅率仍然過高。因為外資企業和國內大型企業優惠待遇多，而中小企業優惠少。外資企業實際稅負為12％左右，內資企業實際稅負為25％左右，其中，中小企業的實際稅負則相對較高；由于中小企業稅前扣除項目少和經濟效益低，根據量能負擔的原則，更顯得中小企業稅收負擔重。對民企存過多政策歧視和限制

在現行的稅收征管制度中存在著一些妨礙中小企業發展的規定。

安體富認為：稅收征管法規定，納稅人不設置帳簿或帳目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務機關往往對中小企業不管是否設置帳簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”，擴大了“核定征收”的范圍；同時《企業所得稅核定管理辦法》制定的“應稅所得率”，工業、商業為7％～20％，建筑安裝為10％～20％，這明顯偏高，不符合中小企業利潤率低的實際，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，加重了中小企業的稅收負擔，影響到他們的發展

安體富曾經提出過，我國在現行企業所得稅方面存在稅收優惠政策過少、費用列支過嚴、折舊年限規定過死等不利于中小企業發展的規定。近日安又重提這一問題，他說：國內企業稅收優惠政策過少，而針對外企的《外商投資企業和外國企業所得稅法》規定了諸多的稅收優惠政策，如對生產性的外商投資企業從獲利年度起實行“兩免三減辦”的優惠，即前兩年免征企業所得稅，后三年減半征收。而內資企業只對設在經國務院批準的經濟特區，經濟技術開發區等特定地區的企業規定可享受15％、24％的優惠稅率，絕大部分中小企業享受不到這一優惠。

費用列支過嚴。外資企業對工資支出、利息支出、廣告費支出、公益救濟性捐贈等許多支出項目，基本上都可以在稅前按實列支，而內資企業不能享受這一優惠。如工資支出，內資企業實行計稅工資（人月均800元），這嚴重脫離實際工資水平，尤其對沿海和經濟發達省市及高科技產業的發展不利，加重了內資企業的稅收負擔。另外，有些經批準實行工效掛鉤的大型企業還可以享受一些優惠。但絕大多數中小企業都享受不到這些優惠，造成稅收負擔更顯不公。

折舊年限規定過死。外資企業可以實行加速折舊，內資企業則規定過死，特別是許多中小企業機器設備負荷運轉，磨損很快，需要更新，由于費用列支不予照顧，加重了稅收負擔，優惠手段單一不利于刺激投資。

由于我國有關中小企業的稅收優惠規定僅僅局限于稅收減免和優惠稅率兩種方式，與發達國家的加速折舊、稅收抵免、再投資退稅、延期納稅等優惠手段相比，顯得政策手段非常單一。安體富認為，這將對中小企業發展帶來許多不利。

安指出：這不利于針對性的刺激投資，實現政策調控目標。而且從現行的稅收減免的規定來看，都是從投產之日起，減免所得稅，企業在開辦初期，由于費用較高，失常占有率低，收入不穩定，必然導致贏利能力較低，所得稅優惠的力度小。在企業虧損的情況下，所得稅減免更顯得可望而不可及。