論稅收法定主義之內涵

張永華　肖君擁

摘要：日本學者金子宏在《租稅法》一書中，將稅收法定主義的內容概括為“課稅要素法定主義、課稅要素明確主義，合法性原則和手續之保障原則”等四項，該觀點值得商榷。從三個方面可以證明稅收法定主義所解決的是稅法中妁實體問題，而非程序保障問題。這三個方面是：該原則的目的是反對政府無故剝奪國民財產；稅收法定主義的諸多功能來自對政府征稅的要求進行約束；程序保障包含于稅收法定主義將使得該原則實際上成為不可能。因此認為稅收法定主義只應包含稅種法定、稅收要素確定這兩個方面的實體內容。

關鍵詞：稅收；稅法基本原則；稅收法定主義

中圖分類號：DF432

文獻標識碼：A

文章編號：1003—7217(2004)01—0120—05