利益相關(guān)者理論下的會計政策選擇研究

王運(yùn)轉(zhuǎn)

摘要：利益相關(guān)者理論是在契約理論的基礎(chǔ)之上豐富和發(fā)展起來的，其根基并沒有超脫企業(yè)契約的范疇，是環(huán)境推動的結(jié)果。企業(yè)之所以能夠存在，不僅與股東和經(jīng)理人員有關(guān)，而且與消費(fèi)者、債權(quán)人、供應(yīng)商、員工和政府等緊密相關(guān)。企業(yè)是利益相關(guān)者結(jié)成的關(guān)系契約，利益相關(guān)者的價值最大化是利益相關(guān)者理論下的會計政策選擇的目標(biāo)。會計政策選擇權(quán)屬于企業(yè)的剩余控制權(quán)，從利益相關(guān)者理論角度看，會計政策選擇權(quán)應(yīng)屬于利益相關(guān)者。利益相關(guān)者通過不同的方式影響著企業(yè)，進(jìn)而通過相應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和具體運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行會計政策選擇，并受到一定外在約束機(jī)制的制約。以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)，遵守會計政策選擇的原則、在相應(yīng)會計政策選擇的內(nèi)外約束機(jī)制下，達(dá)成利益相關(guān)者的價值最大化目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者理論；契約理論；會計政策選擇

中圖分類號：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1003—7217(2005)06—0063—03