企業(yè)營銷管理的實(shí)時監(jiān)控

宋廣為

企業(yè)資金流模型

工業(yè)企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，沒有資金是寸步難行的，企業(yè)每天要消耗大量的資金同時又收入大量資金，表現(xiàn)為資金的流動特性。企業(yè)中存在的資金形式各異，有流動性極強(qiáng)的現(xiàn)金和銀行存款，也有相對穩(wěn)定的固定資產(chǎn)。

資金在帳戶間流動過程中可能發(fā)生形態(tài)的變化，例如用現(xiàn)金購買某種原料，資金就從現(xiàn)金帳戶流向原材料帳戶，從“貨幣”資金轉(zhuǎn)化為“物化”資金；當(dāng)這批原材料用于生產(chǎn)中并不斷被消耗時，資金就從原材料帳戶轉(zhuǎn)入到在制品帳戶，并最終轉(zhuǎn)入到產(chǎn)成品帳戶，當(dāng)產(chǎn)品售出后，資金轉(zhuǎn)入到銷售成本帳戶，作為期終核算利潤用。

在這個企業(yè)宏觀資金流模型中，資金形態(tài)隨資金流過程發(fā)生一系列轉(zhuǎn)化表現(xiàn)得十分清楚。現(xiàn)金、存款通過預(yù)付和應(yīng)付轉(zhuǎn)化為原材料中得物化資金，現(xiàn)金又通過應(yīng)付工資轉(zhuǎn)化為在制品生產(chǎn)的物化資金，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)也分別通過折舊和攤銷轉(zhuǎn)化為在制品生產(chǎn)的物化資金，并最終轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品中的物化資金。而通過銷售成本和銷售收入又恢復(fù)為貨幣資金的形式，其增值部分即毛利。從流程圖的縱向看，資本從頂部原始投入開始，經(jīng)過資金流的一系列運(yùn)作，最終從底部流出利潤，扣除應(yīng)交稅和企業(yè)留存后，獲得可供分配的利潤。

很多帳戶在期末有余額（借方與貸方的差值），若余額發(fā)生在借方表現(xiàn)為吸納資金或積壓資金，例如應(yīng)收、預(yù)付、原材料、在制品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。對積壓資金應(yīng)作具體分析，有些積壓，如固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是生產(chǎn)中必不可少的硬件和軟件，但有些積壓則應(yīng)避免或減少，如應(yīng)收、預(yù)付和產(chǎn)成品。有些積壓如原材料、在制品等雖是生產(chǎn)中的必需，但也應(yīng)控制在合理的范圍內(nèi)，以加速資金的流轉(zhuǎn)。若帳戶的余額發(fā)生在貸方，則表現(xiàn)為提供資金，屬于負(fù)債或權(quán)益的性質(zhì)，例如預(yù)收、應(yīng)付、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅款、銀行貸款、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的攤銷等。企業(yè)合理的負(fù)債可以在一定程度上提供流動資金，有利于企業(yè)的運(yùn)行，但負(fù)債過多，企業(yè)償還困難，增加了經(jīng)營的風(fēng)險。所以負(fù)債要控制在合理的范圍之內(nèi)。在所有這些帳戶中，現(xiàn)金是一個特殊帳戶，因?yàn)楝F(xiàn)金是企業(yè)中最活躍的一種資產(chǎn)，是支付能力最強(qiáng)、流動性最好的資金，同時又是獲利能力最差的、是最容易被侵占的資產(chǎn)。因此，持有現(xiàn)金過多，降低了企業(yè)的獲利能力，持現(xiàn)金過少，則影響支付能力，影響企業(yè)信譽(yù)，有時還會喪失機(jī)遇，保持最佳的現(xiàn)金存量是企業(yè)優(yōu)化運(yùn)行的一個關(guān)鍵因素，必須對它進(jìn)行有效的監(jiān)控。

健康狀況的監(jiān)控

在流程企業(yè)的生產(chǎn)監(jiān)控中，操作工利用模擬工藝流程圖上面標(biāo)出的生產(chǎn)設(shè)備、物流走向、各關(guān)鍵點(diǎn)的工藝參數(shù)和越限報(bào)警信號，對生產(chǎn)過程進(jìn)行控制。類似的，在經(jīng)營領(lǐng)域，資金流程圖就是這樣的一幅模擬流程圖，上面畫有帳戶和資金流的走向、關(guān)鍵帳戶的余額控制數(shù)以及越限報(bào)警信號，并可以分為黃色、橙色和紅色三種級別的報(bào)警。經(jīng)營管理人員也就憑這一幅流程圖對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。有一些控制參數(shù)不是簡單的一個帳戶的值，而是多個帳戶綜合計(jì)算得出的值，即二次信息。這在計(jì)算機(jī)上是非常容易實(shí)現(xiàn)的，相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的“軟儀表”。我們總結(jié)了財(cái)務(wù)人員的一些觀點(diǎn)，列出下列28個參數(shù)，構(gòu)成一個監(jiān)視企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的窗口，通過這個窗口，可以綜合反映企業(yè)經(jīng)營過程中的“健康”狀況，從而對它進(jìn)行有效的監(jiān)控。

利潤流及其監(jiān)控

企業(yè)的生產(chǎn)活動是企業(yè)最基本的活動，在生產(chǎn)活動中，物流是最基本的過程流。為了挖掘出物流中蘊(yùn)涵著的利潤潛力，必須研究物流與資金流的關(guān)系，并將兩者融合起來，構(gòu)成利潤流，然后對它進(jìn)行優(yōu)化監(jiān)控，以達(dá)到最大限度獲取利潤的目的。

在企業(yè)資金流模型中，有一個帳戶稱為在制品生產(chǎn)，它反映了整個生產(chǎn)過程中的資金轉(zhuǎn)化情況。它的借方是原材料，應(yīng)付工資、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，實(shí)際上還應(yīng)包括預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)（在上述模型中作為次要因素被簡略了），它的貸方是產(chǎn)成品；這只是一個程度很粗的模型，對物流優(yōu)化來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此我們必須深入到該帳戶內(nèi)部去觀察資金流動情況。

本文從提高企業(yè)經(jīng)營效益的目的出發(fā)，分析了企業(yè)中資金及資金流的狀況，提出了企業(yè)宏觀資金流模型，以此模型為基礎(chǔ)，構(gòu)成了對企業(yè)經(jīng)營健康狀況進(jìn)行監(jiān)控的窗口。并對窗口中若干個參數(shù)進(jìn)行了評述。本文還對生產(chǎn)過程中的物流和資金流的關(guān)系進(jìn)行了分析研究，提出了兩者融合的利潤流模型并以此為基礎(chǔ)，提出了對物流進(jìn)行優(yōu)化的監(jiān)控的思想。

作者單位：深圳大學(xué)管理學(xué)院