“天堂”里的故事

在離岸金融中心里，加勒比地區(qū)的英屬維爾京群島、巴哈馬、開曼群島和百慕大等可謂赫赫有名。不過，非專業(yè)人士對(duì)它們還是有些陌生，略熟悉的當(dāng)數(shù)百慕大，而這主要是因?yàn)檎戳恕澳Ч砣恰钡墓狻！澳Ч砣恰北逼鸢倌酱笕簫u，延伸到佛羅里達(dá)南部的邁阿密，然后通過巴哈馬群島，穿過波多黎各到其首府圣胡安，再折回百慕大群島的三角形區(qū)域，已經(jīng)發(fā)生過數(shù)以百計(jì)的船只和飛機(jī)失事、數(shù)以千計(jì)的人員喪生的事件，所以被稱為“魔鬼三角”（參閱４４頁(yè)地圖）。人們不熟悉這些與中國(guó)相距萬(wàn)里的彈丸之地也在情理之中，但如果希望對(duì)中國(guó)利用外商直接投資（ＦＤＩ）來(lái)源以及企業(yè)海外上市動(dòng)向等有所知曉的話，那么，對(duì)于這些國(guó)家或地區(qū)的了解就相當(dāng)必要了。

習(xí)慣上，我們把拉丁美洲分為四個(gè)部分——墨西哥、中美洲、南美洲和西印度群島。其中，西印度群島主要由巴哈馬群島、大安的列斯群島和小安的列斯群島組成，這些群島自北向南呈弧狀排列，與南美洲大陸的北部海岸和中美洲東部海岸間形成了一片陸間海——加勒比海，這個(gè)水域面積７５．４萬(wàn)平方公里的海周圍區(qū)域就被稱為加勒比地區(qū)。英屬維爾京群島、巴哈馬、開曼群島和百慕大就位于這個(gè)地區(qū)，其中巴哈馬為獨(dú)立的國(guó)家，其余三個(gè)是尚未獨(dú)立的地區(qū)。但是，它們都與英國(guó)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系——巴哈馬為英聯(lián)邦成員，其余的則為英國(guó)的海外領(lǐng)地，官方語(yǔ)言都為英語(yǔ)。

哥倫布到達(dá)的第一塊陸地

５００多年前哥倫布發(fā)現(xiàn)美洲大陸這個(gè)事實(shí)可謂眾所周知，但哥倫布首次美洲航行到達(dá)的第一塊陸地在哪里？這個(gè)問題很多人卻答不上來(lái)。其實(shí)，這個(gè)地方就是位于巴哈馬群島中部的圣薩爾瓦多島。該地被發(fā)現(xiàn)后，巴哈馬的統(tǒng)治者曾幾經(jīng)變換，但自１６２７年起巴哈馬一直是英國(guó)的殖民地，１９６４年開始實(shí)行內(nèi)部自治，直到１９７３年正式獲得獨(dú)立。今天的巴哈馬是一個(gè)僅有１．４萬(wàn)平方公里、約３０萬(wàn)人口的島國(guó)，其中２／３的人口居住在首都拿騷。

在巴哈馬，旅游業(yè)和金融服務(wù)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。巴哈馬以旖旎的自然風(fēng)光贏得了“伊甸樂園”的美稱，是全世界公認(rèn)的旅游度假勝地，海運(yùn)和空運(yùn)都比較發(fā)達(dá)。旅游業(yè)是巴哈馬國(guó)民收入最主要的來(lái)源。

巴哈馬成為離岸金融中心，則要追溯到２０世紀(jì)７０年代。當(dāng)時(shí)，英國(guó)政府對(duì)設(shè)在倫敦的國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的贏利征收所得稅，于是許多機(jī)構(gòu)便遷移到巴哈馬。而巴哈馬政府為了吸引外資，實(shí)行了特別優(yōu)惠的稅收政策，陸續(xù)頒布了免除相關(guān)的個(gè)人所得稅以及外匯自由匯兌、金融保密等一系列法令，不僅外國(guó)公司進(jìn)出口商品免稅，外國(guó)金融機(jī)構(gòu)也免交任何直接稅。截至１９９４年，已有２８５５０家國(guó)際商業(yè)公司在巴哈馬登記注冊(cè)；截至１９９６年，有４２５家外國(guó)銀行和信托公司在巴哈馬注冊(cè)，其中大部分銀行設(shè)有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)，小部分為臨時(shí)代理機(jī)構(gòu)。巴哈馬也是西半球最為重要的歐洲貨幣市場(chǎng)之一。巴哈馬對(duì)這些外國(guó)金融機(jī)構(gòu)收取注冊(cè)費(fèi)、入境費(fèi)和印花稅等，從這些金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中獲得了可觀的收入，同時(shí)也為巴哈馬自身獲得外國(guó)資金提供了便利條件。所以說(shuō)，巴哈馬成為當(dāng)今世界重要的離岸金融中心，是當(dāng)時(shí)外部因素提供的歷史機(jī)遇與巴哈馬出臺(tái)配套的優(yōu)惠政策以及國(guó)內(nèi)穩(wěn)定的政治環(huán)境相結(jié)合的產(chǎn)物。

三個(gè)彈丸之地

與巴哈馬相比，英屬維爾京群島、開曼群島和百慕大群島則更是“小字輩”——面積分別只有１５１、２５９和５４平方公里，人口也分別只有２．７萬(wàn)、４．４萬(wàn)和６萬(wàn)，以至人們稍有疏忽在地圖上都發(fā)現(xiàn)不了它們。有意思的是，百慕大竟是世界上人口最稠密的地區(qū)之一。

自１７世紀(jì)英國(guó)種植者從荷蘭定居者手中獲得英屬維爾京群島的控制權(quán)以來(lái)，它一直作為英國(guó)的殖民地和海外領(lǐng)地。根據(jù)２００２年英國(guó)的海外領(lǐng)地法案，當(dāng)?shù)鼐用裼袡?quán)使用英國(guó)護(hù)照。由于歷史傳統(tǒng)和地理位置的因素，再加上該地是拉美向西方走私毒品和向美國(guó)非法移民的重要渠道，英屬維爾京群島與英國(guó)和美國(guó)關(guān)系密切。開曼群島也同樣是英國(guó)的海外領(lǐng)地，這些島嶼原為牙買加的一個(gè)獨(dú)立部分，１９６２年牙買加獨(dú)立后獲得目前的地位。百慕大群島則從１６８４年起正式淪為英國(guó)殖民地，是英聯(lián)邦中最早的殖民地。在１９４０年～１９４１年間，英國(guó)將其中的摩根、特克爾、圣大衛(wèi)三個(gè)島嶼租借給美國(guó)建立海空軍基地，為期９９年。百慕大于１９６８年６月實(shí)行內(nèi)部自治，英國(guó)通過總督控制百慕大外交和內(nèi)部治安。

與巴哈馬一樣，這三個(gè)地區(qū)也排在拉美最富裕國(guó)家和地區(qū)的行列中，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（ＧＤＰ）約在２萬(wàn)美元左右。金融服務(wù)業(yè)和旅游業(yè)也是其經(jīng)濟(jì)的兩大主要產(chǎn)業(yè)。

在金融服務(wù)業(yè)方面，這些地區(qū)之所以能成為發(fā)達(dá)的避稅港型離岸金融市場(chǎng)，除了具有政局穩(wěn)定、稅賦低、沒有金融管制等優(yōu)勢(shì)外，根本原因還在于２０世紀(jì)７０年代以來(lái)美國(guó)銀行資產(chǎn)的大量轉(zhuǎn)移。其中，英屬維爾京群島自１９８４年重新發(fā)展離岸金融業(yè)務(wù)以來(lái)，已經(jīng)成為世界最重要的離岸金融中心之一，尤其是在國(guó)際商業(yè)公司注冊(cè)方面。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至２００４年底，有５４．４萬(wàn)家國(guó)際商業(yè)公司在此注冊(cè)，有３１２家保險(xiǎn)企業(yè)、２０２３家基金和４４８名基金經(jīng)理和管理人在運(yùn)作，并且注冊(cè)有９０家信托投資機(jī)構(gòu)。來(lái)自金融業(yè)的收入占英屬維爾京群島政府收入的一半，是其最重要的收入來(lái)源。到２００４年時(shí)，開曼群島已經(jīng)有３１７家銀行和信托機(jī)構(gòu)注冊(cè)。作為重要的離岸保險(xiǎn)市場(chǎng)，開曼群島是世界上重要的醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)。在開曼群島，自上世紀(jì)９０年代中期以來(lái)，共同基金方面的發(fā)展異常迅速，目前有４８０８家基金注冊(cè)，而１９９４年時(shí)只有８６８家。由于該行業(yè)的迅速發(fā)展，該地區(qū)于１９９７年成立了自己的證券交易所，并在已解散的金融服務(wù)監(jiān)管部門的基礎(chǔ)上設(shè)立了一個(gè)半自治的貨幣管理機(jī)構(gòu)。在百慕大，金融業(yè)已超過旅游業(yè)成為百慕大外匯收入的主要來(lái)源。百慕大的保險(xiǎn)業(yè)相當(dāng)發(fā)達(dá)，約占世界意外險(xiǎn)種再投保量的１／３。１９９８年底，在百慕大注冊(cè)的國(guó)際公司有１０３９４家，其中大部分為保險(xiǎn)公司，其次為商貿(mào)公司、航運(yùn)集團(tuán)等。

這三個(gè)地區(qū)還有一項(xiàng)共同的重要業(yè)務(wù)——船舶注冊(cè)。其中，開曼群島是世界上長(zhǎng)度超過１００英尺的豪華游艇的最大注冊(cè)地，而英屬維爾京群島在船只尤其是大型游輪注冊(cè)方面也占有重要地位，目前已經(jīng)有１０４０艘船在此注冊(cè)。百慕大則是世界第五大船舶注冊(cè)地。

非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的場(chǎng)所

加勒比地區(qū)的這些離岸金融中心在為國(guó)際金融的發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)的同時(shí)，其“避稅港”的特點(diǎn)也使它們成為逃稅、資本外逃和洗錢等非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的場(chǎng)所。為此，加勒比地區(qū)的這些國(guó)家（地區(qū)）也開始通過加強(qiáng)監(jiān)管、信息披露等手段阻止這種勢(shì)頭的蔓延。其中，英屬維爾京群島利用從離岸金融業(yè)務(wù)中的收費(fèi)建立了獨(dú)立的金融服務(wù)委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管，并數(shù)次修訂反洗錢的立法，從２００３起，該地區(qū)的反洗錢立法與英國(guó)統(tǒng)一。而在２００２年，英屬維爾京群島就與美國(guó)簽訂了稅收信息交換協(xié)議，２００３年以來(lái)金融立法也多次更新，并且同意向海外的監(jiān)管者提供信息，旨在打擊非法金融活動(dòng)。開曼群島早在１９９６年就通過了比較嚴(yán)格的反洗錢立法，并且不斷更新條款。與英屬維爾京群島一樣，開曼群島也在２００２年和美國(guó)簽署了稅收信息交換協(xié)議，該協(xié)議中關(guān)于打擊非法逃稅的部分從２００４年１月開始生效，而整個(gè)協(xié)議從２００５年１月開始生效。與此同時(shí)，開曼群島也與歐盟簽訂了類似協(xié)議，以加強(qiáng)信息交換，打擊非法逃稅等活動(dòng)。