論知識經濟條件下財務管理的現代性

　　【摘要】本文以知識經濟對企業經營管理產生的影響為企業財務管理創新的出發點，通過對企業財務管理的地位及知識經濟的內涵與特征的探討，指出為適應知識經濟發展的要求， 企業要從財務管理的觀念、理論、風險、財務成果分配方式、財務機構與人員等方面進行創新， 并借鑒國際先進的財務管理經驗， 實現知識經濟時代下的財務管理創新。
　　
　　知識經濟時代的到來，沖擊著企業管理的方方面面，改變了企業資源的配置結構，而資源配置是現代財務最基本的職能。因此，企業的活動應該從知識開始，到知識增長結束，具體包括知識與財富的獲取和分配。在知識流轉的過程中，資金的籌集和投放應當圍繞知識投資來進行。因此，工業經濟時代的會計理論和財務管理已不能適應知識經濟發展的需要，知識經濟對現行財務管理提出了越來越大的挑戰。
　　
　　一、企業財務管理的地位
　　
　　財務管理是對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。其實質是以價值形式對企業的生產經營全過程進行綜合性的管理。企業生產經營的過程就是資金運動增值的過程， 財務管理深入企業生產經營的各個環節。企業生產經營活動的復雜性， 決定了企業管理必須包括許多方面的內容， 如技術管理、生產管理、設備管理、物資供應管理、銷售管理、財務管理等等各項管理工作， 他們是相互聯系密切配合的， 具有各自的特點。在我國財務管理從國家對企業高度集中管理到成為企業管理中心， 經歷了一個漫長的過程。企業一旦成立， 就成為競爭的主體，必須自主經營、自負盈虧、自我約束和自我發展， 使社會資源流向那些利用效率高、效益好的企業而最終達到合理配置使投入的資本不斷運動和增值， 這就迫使企業注重運用資金控制成本和增加贏利。面臨著激烈的競爭， 企業只有在發展中求生存， 取得利潤才能實現其存在的價值。企業為實現其生存發展的目的而實施各種各樣的如生產、質量、銷售等管理工作， 而這些管理工作的軸心是財務管理， 它們的最終結果都會反映到企業的財務成果上來。相反， 如果缺乏財務管理的觀念， 其它工作做得再好， 產品的價值不能得以實現或不能補償支出費用， 企業也就不能得到生存和發展的保障。因此， 財務管理應作為整個企業管理的核心。
　　
　　二、知識經濟的內涵
　　
　　知識經濟是以知識資源為基礎的一種經濟形態；是建立在知識和信息的生產、分配和使用上的經濟；是“以知識為基礎的經濟”， 即以現代科學技術為核心， 建立在知識和信息的生產、存儲、使用、分配和消費之上的經濟。它是與農業經濟、工業經濟相對應的概念。在科學技術革命深刻影響人類社會和經濟發展的現實社會中，歷經農業經濟、工業經濟發展之后， 知識經濟發展是工業經濟的進一步發展和深化，是以人的創造性知識作為重要的生產要素， 使經濟的發展不再屬于資源依賴型， 而轉化為知識依賴型。由于地球上的資源總是有限的， 而人們的知識卻可以源源不斷地開發出來， 因而作為知識依賴型的知識經濟， 可保持長期持續的發展。
　　
　　三、知識經濟時代財務管理的特征
　　
　?。ㄒ唬┴攧展芾淼哪繕酥饾u向多元化過渡
　　知識經濟時代要求對企業財務管理目標重新定位， 就是要充分考慮相關利益主體的利益。通常把相關利益主體分為兩級， 第一級是同企業擁有正式的、官方的或契約的關系， 包括出資人( 股東與債權人) 、員工和顧客， 其他相關利益主體如所在社區、特殊利益團體和社會公眾等，都被列入第二級。這就給我們從更寬廣的產權和利益基礎上反思傳統的財務目標觀提供了一個新的理論基礎和研究方法。由于不同的相關利益主體對企業有不同的財務利益要求， 投資者期望其資本有效增值最大化， 員工期望其薪金收入最大化， 政府期望企業的社會貢獻最大化， 公眾期望企業的社會經濟責任與績效最大化等等。企業的理財， 就要兼顧和均衡各相關利益主體的財務利益要求。這樣定位財務目標， 既考慮了出資人的利益， 又兼顧了其他相關利益主體的要求和企業的社會責任; 既適應知識經濟的要求， 又體現可持續發展財務的特征。
　　
　?。ǘ┩顿Y決策向無形資產傾斜
　　知識資本型經濟是知識經濟的根本特征， 也是其存在和發展的基礎。傳統的生產函數注重勞動力、資本、原材料和能源等生產要素， 把知識和技術當作影響生產的外部因素。但在知識經濟時代， 知識、技術對生產的作用越來越大， 必須把知識直接納入生產函數。知識與其他生產要素的區別在于， 它可以重復使用， 具有報酬遞增的特征。在知識經濟社會， 起主導作用的已不再是農業社會的土地和工業社會的金融資本， 而是知識資本。知識經濟時代企業的競爭力和發展動力， 取決于該企業知識資本的擁有量， 知識成為發展經濟的首要資本。在這種新的經濟形勢下， 知識資本由于高投入的刺激而不斷擴張，企業的資產結構也隨之發生改變。在新的資產結構中， 以知識為基礎的專利權、商標權、商譽、創新能力等無形資產以及以人才的引進和開發為主的人力資產所占的比例將大大增加， 這一點在高新技術企業表現得尤為突出。
　　
　　四、知識經濟時代財務管理創新對策
　　
　?。ㄒ唬┺D變企業理財理念
　　知識經濟的興起使創造企業財富的主要要素由物質資本轉向知識資本， 企業理財就不能只盯住物質資產和金融資本， 必須轉變觀念。一是要認識知識資本， 即了解知識資本的來源、特征、構成要素和表現形式; 二是要承認知識資本， 即認可知識資本是企業總資本的一部分， 認可知識資本與企業市場價值和企業發展的密切關系以及知識資本應分享的企業財富; 三是要重視和利用知識資本， 企業既要為知識創造及其商品化提供相應的經營資產以發展知識資本， 又要充分利用知識資本為企業提供持續增長的利潤。
　　
　?。ǘ┓e極開展對知識資本的理論研究和個案研究
　　從我國目前的經濟發展水平、產業結構和企業產品結構看， 盡管短期內不會有大量企業直接成為知識型企業，但企業知識資本所占比重的上升將是一個明顯的趨勢。如何成功地對知識資本進行運作是現代企業理財的重大理論和實踐問題， 國際上沒有成熟的理論， 對我國的企業更是一種全新的概念， 因此企業必須開展理論研究和個案分析，一是要研究知識資本的構成要素和市場化形式， 尋求知識資本的有效運作管理方法；二是要研究知識資本的計量方法， 確定知識資本價值， 研究知識資本的證券化形式和估價方法；三是要對知識資本運作的個案進行分析， 總結企業知識資本運作的具體操作方案。
　　
　?。ㄈ┲匾曋R產權法在企業理財中的運用
　　在傳統的企業財務管理中， 有形資產的運作較少涉及知識產權法問題， 隨著知識資本逐漸成為企業資本形態的主要形式， 對知識產權的保護是知識資本保值增值的基本前提。因此， 實施知識資本及其與有形資本組合的運營管理， 必須結合知識產權法進行操作， 以保證企業財務目標的實現。
　　
　?。ㄋ模┤嫣嵘攧展芾淼膶哟?br/>　　從目前的實務狀況來看， 我國企業財務管理工作尚處于較低水平， 管理手段落后， 管理方法落后， 日常財務管理工作以現金、應收應付款、存貨等營運資金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業經營狀況予以把握。企業要想在新環境中做到防范財務風險、提高資金效率， 必須全面提升企業的財務管理層次。其一， 財務管理內容上的拓展。除傳統的資金管理和財物管理外， 還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本(技術、人才、信息等) 管理方面拓展。其二， 財務管理方法的更新。量化的財務管理方法應得到更多的應用， 如定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等。另外， 旨在防范風險、提高效率的財務控制方法和包含人力資本、知識資本的指標在內的財務分析方法等也應引起足夠的重視。其三， 財務管理手段的改良。加強企業的信息化建設， 逐步將網絡財務融入到企業資源規劃系統中。網絡財務是一種以Internet/ Intranet/Extranet和電子商務為背景的在線理財活動。在網絡財務環境下， 企業可以實現實時報告和遠程在線處理，可以實現財務與業務的協同處理， 便于提高企業效率和競爭力， 便于企業迅速整合財務資源以對市場做出快速互動的反應。
　　
　　
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　　在企業財務管理組織方面， 目前我國絕大多數企業，財務管理與會計均是合署辦公， 實行混崗作業， 從而導致兩者職責不明確， 影響了各自職能的充分發揮。日本學者宮匡章在《會計情報手冊》中指出: “財務是以資本為對象的實體活動， 會計是以財務活動及其結果為對象的情報處理活動， 會計的職能是組織情報， 不處理資金籌集、供應與運動， 僅在必要時反映其結果。這就是說， 財務是進行有關籌資、供應與運用的意向決定， 會計是為這種意向決定提供情報?！庇纱丝梢?， 財務與會計的職能是不同的，不可混為一談。知識經濟時代下， 由于財務管理的環境和內容變得更加復雜， 加上企業實施外部擴張戰略促使企業規模進一步擴大， 財務管理在企業管理中的核心地位更為突出， 因此在企業內應專門設置財務管理機構， 以專司財務管理之職。此外， 企業要迅速整合財務資源以便對市場做出反應， 首要條件就是相關財務信息可以在企業內部直接、及時、準確地進行傳遞， 傳統的“金字塔”式的財務管理組織結構顯然已不合時宜。取而代之的應該是一種中間層次較少， 結構緊湊而富有彈性、反映靈敏、高效快速的新型組織機構。
　　
　?。嫿ㄈ肆Y源和物質資源相結合的財務管理機制
　　中國正邁進知識經濟的嶄新時代。知識將超越物質資源而成為企業不可或缺的首要經濟資源， 有專家預測， 知識資源對經濟發展的貢獻度將達到80%以上。傳統財務管理將財務資源的范圍界定為企業的物質資源(包括資金和物資) ， 而將知識資源游離于財務資源的范疇之外， 這種界定在知識經濟時代顯然已不合時宜， 人是知識的載體， 對知識的管理歸根結底是對人的管理。在知識經濟時代， 財務管理的重心應從傳統的物質資源管理轉向人力資源管理，構建人力資源和物質資源相結合的財務管理機制。建立人力資源財務管理機制， 關鍵在于建立良好的人事與財務相結合的制度化管理; 企業按自身規模和管理特點劃分為若干財務管理層次， 賦予各層次管理者對等的財務和人事權責并予以制度化。各級層在保證完成各項財務指標的前提下， 有權決定該部門的人員指標和人員素質要求， 有權提出人員獎罰建議。
　　
　　（七）培養高素質的財務管理人員
　　通過加強培訓、提高財務人員的素質和創新能力。對包括知識資本在內的企業總資本進行市場化運作管理具有很強的專業性、技術性、綜合性和超前性， 用管理有形資產的傳統手段是難以適應的， 必須提高財務人員的適應能力和創新能力: 首先是財務人員要有寬廣的經濟和財會理論基礎， 又有良好的現代數學、法學和網絡技術基礎， 面對知識快速更新和經濟、金融活動的廣闊、靈活和多變，能從經濟、社會、法律、技術等多角度進行分析并制訂相應的理財策略; 其次能不斷吸取新的知識， 開發企業信息并根據變化的理財環境， 對企業的運行狀況和不斷擴大的業務范圍進行評估和風險分析; 最后要能適應知識經濟發展的要求， 根據國際金融的創新趨勢和資本的形態特點，運用金融工程開發融資工具和管理投融資風險等。要全面提升財務人員綜合素質， 國家和企業應該雙管齊下。對于國家而言， 一方面應該建立財會人員的后續教育體系， 通過有效的教學手段(如集中培訓、函授、遠程教育等) 對財會人員進行適時的知識更新; 另一方面， 嚴格執行《會計法》關于財會人員在職培訓的規定， 強制財會人員接受后續教育。對于企業而言， 其途徑主要有: 一要經常組織學習和培訓， 不斷提高財務人員專業技能、外語、寫作及計算機操作及運用能力， 適時進行知識的更新；二要鼓勵財務人員接受函授、遠程教育， 并為其提供必要的條件；三要鼓勵財務人員思考和創新， 為其參與企業的經營管理和決策創造條件；四要對財務人員進行階段考核，競爭上崗。
　　總之， 世界經濟不斷發展， 時代也在進步， 隨著世界經濟一體化和世界進入知識經濟時代， 企業尤其是高科技企業必將蓬勃發展。要充分認識到企業所面臨的風險， 提高企業抗拒風險的能力。在社會范疇中， 企業是追求經濟效益的經濟組織。在經濟組織中， 財務管理是企業管理的重要組成部分。不論是什么經濟成份組建的企業， 不論從事何種行業的企業， 除高度重視市場， 重視產品質量、形象外， 還要高度重視企業財務管理， 把財務管理放在企業管理中心位置上， 并在知識經濟時代的大背景下對其進行再認識、