破解履行審計難點 建立防險長效機制

隨著央行體制改革的不斷深化，部門主要負責人履行職責情況漸漸成為同級監督一項主要內容。為了更好地履行基層人行內部審計的再監督職能，進一步防范內部風險，我支行抓住“龍頭”，積極探索強化支行各部門主要負責人履行職責情況審計監督的新路子，取得了初步成效，得到了中支的充分肯定。在此基礎上，2005年底支行又進行了積極的嘗試，重點對兩個股室的負責人履行職責情況進行了監督，為提高支行整體工作質量和水平、防范內部風險發揮了積極的作用。但每一項制度的實行，都不可避免，都會存在一定的問題。筆者現就當前部門主要負責人履行職責審計存在的問題與建議予以探討。

一、正視新“瓶頸”，直面“四難點”

當前，部門負責人履行職責審計存在一些問題，成為制約履職審計的新“瓶頸”。這些問題歸納起來主要有以下四大“難點”：

（一）認識錯位，作用減弱。

長期以來，由于受傳統觀念制約，對履職審計缺乏正確的思想指導，產生認識上的錯位。部分人一直認為內審工作只對事不對人。而部門負責人履行職責審計，又恰恰是對人、特別是對支行中層干部進行審計。同時一些人對履職審計抱著無所謂的態度，由于審計的都是上年度履行職責的情況，因此一些部門主要負責人在思想上不重視履行職責審計，認為履行職責審計，是程序化，列列數字，擺擺成績而已；認為內審檢查是“雞蛋里挑骨頭”、“吹毛求疵”；加之內審檢查暴露出的問題，不僅使其會受到一定的經濟處罰，又會影響工作業績，這就導致其對內審監督的支持明顯不夠，有的甚至產生一定的抵觸情緒。認識上的錯位，導致行動上的不配合，提供給審計組的報告榮譽講得多，問題寫的少，有的甚至對存在的問題一筆帶過。此外，一些人不能正視存在的問題。不少繼任部門主要負責人認為查出的問題是前任任期內的事情與己無關，對審計組提出的意見和建議，往往束之高閣，新官不理舊帳，使已查出的問題不能及時得到糾正；由于現在崗位輪換頻繁，加上每年的評先評優都由民主測評，審計人員進行審計時，有一定的心理壓力（審計對象既是被審人又是共事多年的同事），審計人員在同級監督工作中思想顧慮較多，對存在的問題不能充分揭示和暴露。

（二）責任模糊，評價困難。

在履職審計中，有兩種責任難以劃分，導致評價困難。（1）部門負責人與部門成員之間的責任。一個部門的各項工作，不可能由負責人一人包辦，總負責不等于負全責，一個部門每個成員都擔任著一項或幾項工作，各負其責。這就給履行職責審計提出了一個不容回避的問題，部門負責人履行職責審計，究竟是對部門主要負責人個人還是對整個部門，成績與問題應如何擺置才更為客觀公正，這個“度”怎么把握，責任應如何劃分才更加確切？這都是在審計工作中所需解決的難點。（2）現任部門負責人與前任部門負責人遺留問題的責任。如前任部門負責人因某種原因，造成了一些業務未按上級行文件或制度辦理，給新任部門負責人留下諸多問題，影響了其年度考核工作。像這樣潛在的遺留問題，往往在履行職責審計時無法認真劃分責任。結果互相推諉，形成“前任不管，后任不理”，責任難以定論。

（三）報告質低，成效欠佳。

審計報告質量的高低，不僅影響到對被審人作出公允的評價，同時還影響到人事部門對干部考核的判斷。由于受一些主客觀因素影響，目前審計報告還存在著一些不足，許多工作責任審計報告未能從綜合分析的角度，對被審計人任期工作情況給予整體上的評價。審計報告的披露往往支離破碎，整體性把握不強，羅列數據多，綜合分析少；提出問題的多，作出評價的少；泛泛而談的多，有特色的少，審計報告重點不突出，千篇一律，質量不高，致使審計報告的使用人無法盡快地了解、掌握被審人的總體情況，難以發揮其應有的作用。

（四）量大面廣，評價不準。

目前開展的部門主要負責人履行職責審計，尚不能克服部門負責人任期跨度長所帶來的各個時期政策難以把握的問題。由于有的部門工作面廣量大，情況多變，導致不少地方存在相同的行為，出現不盡相同的審計結論的現象。有些部門由于崗位多人員少，在一年工作中經常出現替崗代班，加上政策調整，前后期的崗位相融性變化，加上被審部門的有些崗位調換人員頻繁，對過去存在的一些問題事實又說不清楚，給審計工作帶來不少困難，使得審計評價出現偏差；特別是有些被審部門負責人對審計有抵觸情緒，當審計組要求對查實的審計情況記錄進行簽字確認時，經辦人當場否認存在這些問題（因為他們事先已將原始記錄進行修正），而審計人員又提供不出有說服力的證明，造成審計工作的尷尬局面；再加上縣支行大多數只有一名專職內審人員，全面深入地查清問題難度較大，審計時必然有所側重，而側重點把握的好壞，直接影響到審計工作質量；以上這些因素，都直接影響了審計評價的準確性，給審計工作帶來了一定的風險。

二、反思“燈下黑”，筑起“內防線”

有人把人行內審部門因工作不到位帶來的風險，稱為“燈下黑”。為切實做好部門主要負責人履行職責審計工作，我們認為必須從以下四個方面著手，筑起“內防線”：

（一）明確著眼點，確保審計評價公正。

履行職責審計著眼點是對部門主要負責人任期內所有業務的運作情況和管理情況進行客觀評價，因此，審計人員在審計過程中要堅持實事求是、客觀公正的原則，對審計中查出的問題進行科學取證，辯證分析，不能帶有主觀色彩和個人成見。在評價中要以實際數據為依據，盡可能的對經過審計確認的數據進行對比、分析和評價，對未經審計查證的事項，不宜作概括性、預測性的評價，不允許夸大其辭，更不可淡化責任。在收集和整理審計資料時，注意把握對責任范圍的正確界定，要劃清直接責任和間接責任的界限，避免“文過飾非”；劃清主觀責任和客觀責任的界限，避免“主客”顛倒；劃清被審部門主要負責人與前任主要負責人遺留問題的責任界限，避免相互推諉，責任“轉嫁”；還要正確分析存在的問題與業務發展之間的關系，避免“就事論事”。只有這樣，才做到客觀公正、實事求是。

（二）找準切入點，明確兩項工作定位。

由于履行職責審計工作的時效性強，審計內容多，且要求高，為此，在操作中，給這項工作帶來了一定難度。如何保證在有限的人員和工作時間內，既對審計對象任期內的履行職責評價做到客觀、公正、準確，又最大程度地規避審計人員自身的審計風險？便成了我們面臨的一大難題。為此，我們必須找準切入點，明確兩項工作定位：第一，要在思想上高度重視，樹立風險防范意識，使審計人員能在實際中及時發現風險，預防風險，降低風險。如在現場審計時，對一些重要的審計發現，必須及時對相關的審計證據進行復印取證，作為附件留檔；對被審部門提供的一些資料，必須要求被審部門蓋章確認，以確保所提供資料的真實、可靠；對一些由于種種原因，無法涉及的部分，必須在審計報告的結尾，加上“對未涉及的部分，將保留追溯的權力”等文字。總之，審計人員在履行職責審計中應注意運用風險規避的方法，學會自我保護。第二，要努力提高審計人員的自身素質。因為，審計人員素質的高低是防范風險的關健。只有具備較高的政治和業務素質，審計質量才會有保障，審計風險才能得以規避。為此，必須加強對審計人員綜合素質的鍛煉，要求審計人員必須熟悉各項政策規定和各項規章制度，不斷提升審計人員的政策水平和職業道德，培養一專多能的復合型人才，以適應日益發展的經濟責任審計的需要。

（三）抓住關鍵點，搞好職責審計統籌，建立職責審計主體。

搞好統籌計劃，緩解履行職責審計任務的不確定性，是做好履職審計工作的關鍵。為此，我們在安排年度工作計劃時，必須科學合理統籌兼顧，要根據上級行下達的全年審計工作任務，結合本行實際，統一規劃，合理配置必審項目和選審選目，建立起履職審計的主體。并做到必審項目少而精，突出重點；選審項目可考慮覆蓋面和頻率，適當增加。對年度審計任務的日程安排，不要滿負荷運轉，要合理均衡，留有余地，以增加自行安排的時間和空間。

（四）強化落腳點，健全三項保障制度。

為建立起履職審計長效機制，我們必須強化落腳點，健全以下三項保障制度：（1）現場檢查及監督制度。根據內審工作的出發點，必須正確處理現場檢查和日常性監督之間的關系，綜合運用兩種監督手段，逐步建立和完善現場檢查與日常監督制度，充分發揮其各自功能，做到互補互用，以提高內部審計的整體效能。（2）內審分析報告制度。在條件許可的情況下，要充分利用計算機和現代通訊設備，利用先進的監督軟件和內審信息網絡，對收集的資料進行分析，并定期召開審計分析會，對各項工作中存在的安全隱患及時給予預警，真正做到事前的監督、控制和防范。（3）人事、紀檢內審等相關部門聯席會議制度。相關部門必須定期或不定期召開會議，互通有關信息，形成齊抓共管的局面，確保中央銀行的各項工作安全、有效運轉。

（作者單位：中國人民銀行撫州市中心支行）