淺議負(fù)商譽的性質(zhì)

近年來，對于企業(yè)并購過程中是否產(chǎn)生了負(fù)商譽這一問題，學(xué)術(shù)界一直未能達成共識，相關(guān)方面的研究也很多，從而成了會計學(xué)者和實務(wù)工作者中最富爭議的話題之一。筆者認(rèn)為，企業(yè)并購過程中并購主體的購買成本低于被并購主體可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，不能使用“負(fù)商譽”一詞來概括。因為人們?nèi)菀装选柏?fù)商譽”理解為“商譽”的對應(yīng)概念，盡管目前關(guān)于商譽的本質(zhì)尚有爭議，但商譽作為一項無形資產(chǎn)基本上已成為會計界的共識。然而“負(fù)商譽”的確認(rèn)就意味著企業(yè)有負(fù)資產(chǎn)，但資產(chǎn)的特性告訴我們，資產(chǎn)不可能存在負(fù)值，負(fù)商譽和商譽之間有著本質(zhì)的區(qū)別。