促進擴大就業稅收政策的路徑選擇

摘要：本文全面分析了1979—2005年中國經濟增長就業彈性的變動軌跡，認為中國就業彈性持續走低與勞動生產率提高有關，同時也受資本深化、經濟轉型和就業體制改革的影響。研究顯示，不同產業、不同行業、不同規模及不同所有制的企業之間就業彈性存在較大差異。為提高就業政策的有效性，中國就業政策取向應該向就業彈性較大的領域傾斜。在這些行業和領域就業彈性仍有提升的空間。為此，本文提出了降低宏觀稅負促進經濟增長、調整稅收政策促進勞動密集型產業發展、加大稅收優惠力度大力促進第三產業發展、促進中小企業和非公有制經濟發展、制定城市化發展戰略、實行有利于促進就業的城鄉協調發展的稅收政策建議。

關鍵詞：就業;就業彈性；擴大就業；稅收政策

中圖分類號：F810．42文獻標識碼：A

文章編號：1000-176X（2007）01-0073-08

目前，我國勞動力供給增量達到峰值，但經濟增長的就業彈性較低，勞動力總量嚴重供過于求。促進和擴大就業是我國當前和今后較長時期內的重大戰略任務。

一、1979年以來中國就業彈性變動軌跡

1．中國就業彈性不斷下降

1979年以來，我國經濟增長速度總體上保持在較高的水平，“六五”至“十五”期間年均增長速度分別為10．8％、7．9％、12．0％、8．3％和9．5%。與此同時，從業人員也不斷增加，但增長速度卻呈下降趨勢，從而就業彈性系數不斷下降（如圖1所示）。

1978—2005年我國GDP就業彈性總體趨勢是下降的。1992年以前，GDP就業彈性一般都高于0．2，部分年份達到0．6以上的水平。但是1992年以后，GDP就業彈性急劇下降，大多數年份都在0．1左右，經濟增長對于提高就業水平、緩解就業壓力的作用大大下降。

2．1979—2005年總體經濟增長就業彈性的變動趨勢

（1）按定義法逐年計算就業彈性值的分析

中國總體經濟增長就業彈性的變動并不是逐年下降，而是表現為差異顯著的階段性特征：第一階段是20世紀80年代經濟增長的高就業彈性階段，“六五”期間就業彈性系數平均為0．31，“七五”期間平均為0．33。第二階段是20世紀90年代以來經濟增長進入低就業彈性階段，就業彈性系數大幅度下降，“八五”期間平均為0．08，“九五”期間略有回升，均為0．11。第三階段是自2001年以來，就業彈性系數逐漸走低。由2001年的0．18下降到2005年的0．11，表現出高增長低就業態勢。

圖11979—2005中國GDP增長率與就業彈性1990年數據由于根據普查數據調整與此前數據不具有可比性，繪圖時按“七五”前四年平均數作平滑處理。

（2）采取回歸模型方法的實證分析

鑒于按定義逐年計算就業彈性的方法雖可反映當前情況，但卻很難避免某些年份的異常波動，較難把握其變動的內在規律。筆者在遵循經濟增長與就業之間呈非線性經濟關系的基礎上，采取回歸模型方法對經濟增長與就業之間的具體關系進行實證分析。

通常經濟增長與就業人數之間呈非線性關系，具體函數關系如下:

L=f(Y)=aYα(1)

式中L 表示就業人數，Y表示總產出水平， a 表示常數，α表示就業吸納彈性系數。

由于經濟增長與就業人數之間是非線性關系，需要對(1) 式兩邊取對數，獲得就業增長方程:

lnL= lna+lnY(2)

這樣，在(2) 式基礎上構建回歸方程如下:

lnL=a+blnY+e(3)

其中，L 表示就業人數，Y表示GDP ，a 為常數，b 表示就業吸納彈性，e 為隨機誤差，樣本可以根據具體的情況加以確定。按照上面的回歸方程，依據中國1979—2005 年的數據，利用Eview 3．1 計量分析軟件對就業彈性進行具體測算，結果如表1所示。

依據上述結果，1979—2005年中國就業增長方程為：

lnL=9．351532+0．161890lnY(4)

(108．1631)(19．24318)

其中，常系數為9．351532 ， 就業彈性為0．161890，R2=0．936757，Adjusted R2=0．934227，F = 370．3000。

括號中的數值為t 檢驗值通過對回歸結果的分析，可以看到回歸結果是令人滿意的。其中R2=0．936757 ， 說明擬合優度較高， 并且由于通過了t 檢驗和F 檢驗， 說明方程和變量的顯著性都較好。

分時期來看，20世紀80年代的就業彈性為0．19，經濟的高速增長伴隨著就業崗位的大量增長，表現出勞動密集型經濟的特點。這一時期的高增長帶來了高就業，高就業也促進了高增長，增長和就業是基本一致的。進入20世紀90年代，就業彈性急劇下降（為0．05），反映了勞動力投入在經濟增長中的貢獻率趨于下降，資本、技術等投入要素以及制度性要素的貢獻率提高。如果數據反映的現象是客觀的，說明20世紀90年代以來我國經濟增長方式已經發生了明顯轉變。2000年以來，就業彈性由20世紀90年代的0．05回升到0．06，經濟增長的就業彈性雖然有所回升。

3．三次產業的經濟增長就業彈性變動軌跡

（1）按定義法逐年計算就業彈性值的分析

從三次產業的經濟增長就業彈性變動來看，三次產業就業彈性呈現出不同的變動趨勢。從產業變動對就業彈性的影響來看，高就業容量的第一產業、高就業彈性的第三產業在20世紀90年代的增長趨緩以及低就業彈性的第二產業在20世紀90年代的高速反彈，都直接推動了經濟增長與就業增長模式的轉變（如圖2所示）。

圖21979—2005中國三次產業增長就業彈性

第一產業就業彈性自20世紀80年代開始趨低逐漸走高，至1989年達到最大值0．89；1992—1996年就業彈性均為負值，表明這個時期是農村勞動力轉移速度較快的時期；1997—2002年就業彈性均為由負變為正值，表明這個時期是農村勞動力轉移不暢。

第二產業就業彈性自20世紀80年代至90年代初逐漸走低，特別是1989年就業彈性變為負值，表明這一時期第二產業吸納勞動力就業能力較弱；進入20世紀90年代初中期，第二產業就業彈性逐漸走高，第二產業吸納勞動力就業能力較強；20世紀90年代末，就業彈性又變為負值，第二產業吸納勞動力就業能力又趨弱。

與第二產業就業彈性逐漸走低相反，自20世紀80年代至90年代初中期，第三產業就業彈性逐漸走高，表明這個時期第三產業吸納勞動力就業能力較強。20世紀90年代初中期以來，第三產業就業彈性值穩定在0．4—0．5。

（2）采取回歸模型方法的實證分析

按照上面的回歸方程，即公式(3) ，依據中國1979—2005 年的數據，利用Eview 3．1 計量分析軟件對三次產業就業彈性進行具體測算，結果如表2所示。

數據表明，三次產業變動軌跡與按照定義法逐年計算就業彈性值的分析結論基本一致。

二、中國就業彈性變動趨勢原因分析

中國經濟增長與就業增長之間表現為非一致性：一方面經濟保持快速增長，另一方面就業增長率逐步下降，失業和下崗人員逐漸增多，2005年城鎮登記失業率達到4．2％［1］。盡管進入20世紀90年代這種一致性程度有所上升，但經濟增長和就業增長在速度上存在非對稱性，這體現為GDP就業彈性的不斷下降。1．對于經濟增長與就業增長非一致性原因分析的不同觀點

國內外有學者用技術進步論來解釋。道格拉斯·瓊斯(1983)利用哈羅德—多馬模型框架證明，雖然技術進步的補償機制可以減弱失業問題的嚴重性，但總體效果是增加失業；戴維·迪頓和彼得·諾蘭(1983)利用索洛模型對技術進步和失業影響進行了模擬，他們的模擬表明技術進步減少了就業人數。

張本波認為［2］，我國就業增長率的下降和失業率的上升是因為經濟結構的快速調整所引起的。

鄧志旺、蔡曉帆和鄭棣華認為［3］，改革開放以來我國的名義就業彈性系數存在下降趨勢，但是如果把中國的隱性失業考慮進去并計算一個相對比較真實的就業彈性系數就會發現，中國近20年來的經濟增長對就業的拉動能力仍然保持在一個比較穩定的水平，所謂的“高經濟增長，低就業增長”的矛盾并不存在。

龔玉泉、袁志剛認為［4］，自改革開放以來，勞動力市場逐步完善的軌跡表現為就業增長質量的高度化、有效就業的擴大化和失業的顯性化，從而導致當經濟增長速度加快時，就業數量和就業質量同時上升，但就業數量的增速要慢于有效就業的增速；當經濟增長速度放慢時，就業數量的增長速度減慢，失業率上升。或換言之，當經濟增長速度上升時，就業增長的質量效應大于數量效應，從而就業增長與經濟增長出現非一致性；當經濟增長速度放慢時，失業人數和下崗人數上升，從而導致城鎮登記失業率呈現出向下剛性。

2．對于經濟增長與就業增長非一致性原因分析的不同觀點評析

上述各種不同觀點從不同側面揭示了就業增長緩慢和失業上升的原因，但對經濟增長與就業增長的非一致性的解釋總是不能完全令人滿意。技術進步論和經濟結構調整論僅僅是一種定性的描述，不能明確地對非一致性現象給出有力而明確的說明；第三種、第四種解釋也都是對統計數據持懷疑態度，認為統計數據不能反映隱性失業量的減少和隱性就業量的增加。

各國經濟的發展史表明，經濟增長與就業增長一般是正相關的，無論是處于競爭均衡的西方工業化國家還是處于結構轉換的發展中國家的經濟增長進程都證明了經濟增長與就業增長之間的這種互動機制。對新古典增長方程進行比較靜態分析可知，就業增長率與經濟增長率的變動趨勢在理論上存在一致性，經濟的較快增長會推動就業的相應增長，西方發達國家曾出現過經濟衰退與失業伴生的經濟事實反證了這一關系。

一般說來，就業彈性越大，經濟增長帶動就業增長的效果就越大，依靠經濟增長拉動就業的作用就越明顯；當就業彈性水平較低時，即使經濟保持高增長，也不一定會對就業有較強勁的拉動。從計算就業彈性公式可以看出，就業彈性是與經濟增長和就業增長兩個因素有關，就業彈性是兩個增長率之間的比值，所以就業彈性高并不說明就業更加充分；反之，就業彈性低也不意味著失業更加嚴重。一般來說，在經濟不斷趨向成熟的過程中，就業的彈性會出現逐漸減小的趨勢。索洛增長模型也表明，技術進步率、資本投入增長率以及勞動與資本產出彈性均與就業增長率負相關，因為節約勞動型和資本密集型的經濟增長會產生就業擠出效應，降低GDP就業彈性。

筆者認為，我國勞動生產率的持續提高是GDP就業彈性減小的主要因素。就業彈性不斷減小說明每創造一個增量的價值所需要的勞動增量變小了，這實際上意味著勞動生產率的提高。從長期來看，影響GDP就業彈性的最主要因素是勞動生產率，只要勞動生產率在不斷提高，GDP就業彈性的逐步減少就一定是一個長期趨勢。勞動生產率的提高主要途徑有兩個：一是技術進步，二是與經濟結構相對應的就業結構的變化。由于技術進步，就業彈性必然會降低。如果資金相對密集型產業和行業的經濟增長高于勞動相對密集的產業或行業，就業彈性也會變小。在目前的工業化戰略下，勞動密集型產業和資源密集型產業2萬元的增加值就能夠創造1個就業崗位，資本密集型產業則需要6萬多元，而技術密集型產業達到了將近9萬元才能創造1個就業崗位。

我國勞動生產率的增長來源主要有三個方面：第一，資本深化，表現為每個生產者裝備的機械設備的增多。第二，技術進步和生產過程的完善，通常稱為全要素生產率（TFP）。對中國經濟增長因素的研究表明，1978年以來，技術進步或者全要素增長率（TFP）對經濟增長的貢獻持續上升。第三，勞動力素質的提高，這與教育的擴展以及經驗的豐富有關。從1978年到2000年，我國的勞動生產率有兩個特點：第一，我國的勞動生產率保持了較快的持續增長。按1978年的價格計算，勞動生產率從1978年的0．09萬元增長到2000年的0．376萬元，增長幅度高達318％。第二，勞動生產率在不同產業之間有著巨大的差異，尤其是工業部門和農業部門之間的勞動生產率之間的差距最大，而且差距在逐漸擴大。2000年，第二產業的勞動生產率為1．181萬元，是第一產業的勞動生產率0．079萬元的15倍，是第三產業的勞動生產率0．380萬元的3．1倍。［5］

GDP就業彈性減小的第二個因素是受資本深化過程的影響，表現為投資就業彈性不斷趨于下降。20世紀90年代以來投資就業彈性下降的速度快于GDP就業彈性下降的速度。說明資本對勞動的擠出效應呈現不斷強化性的趨勢。

經濟轉型和就業體制改革的深入使國有部門和集體部門出現大量的失業下崗人員，是20世紀90年代以來GDP就業彈性大為下降的第三個重要因素，但是這個因素對GDP就業彈性的影響只是短期的。

三、促進擴大就業稅收政策的路徑選擇

分析就業彈性變化趨勢的目的是為了更好地把握就業形勢。雖然就業彈性的高低并不直接反映就業形勢的好壞，其總體下降趨勢并不意味著中國的就業形勢越來越糟，而是表明我國經濟結構變化的一些特征。但是，從就業彈性的結構變化中，我們也可以對就業狀況做出這樣的判斷:當第一產業就業彈性越低甚至為負值時，總體就業形勢就越好；當第一產業就業彈性高時，總體就業形勢就會比較嚴峻。同時，上述分析也有助于我們尋求促進擴大就業政策的正確路徑，以有利于提高擴大就業政策的有效性。

1．降低宏觀稅負，促進經濟長期持續增長

通過稅收促進經濟增長，由經濟增長促進就業是世界上多數國家在解決失業問題時所采取的一種重要手段。在經濟增長中拓展就業空間，即以持續的經濟增長穩定和創造更多的就業機會。體現在稅收政策的取向上，應正確認識稅收增長與經濟增長的關系。相關研究資料的計量分析結果顯示，宏觀稅率提高對經濟增長的影響是不確定的，但邊際宏觀稅率提高無疑對經濟增長產生不利影響：邊際宏觀稅率每提高1個百分點，將使經濟增長率降低0．027個百分點。無論是宏觀稅率提高還是邊際宏觀稅率提高，都對經濟增長有明顯抑制效應。因此，制定宏觀稅收政策戰略時首先要考慮如何能促進就業增長。就目前而言，只有以結構性減稅為主要內容的稅制改革才能促進經濟增長，才能有助于擴大就業。

2．調整稅收優惠政策，促進勞動密集產業的發展

經濟增長方式由粗放型向集約型轉變是一種必然的選擇，這種轉變的實質在于技術進步和經濟質量的提高，表現為較少的投入獲得較大的產出，但并不意味著一定用技術和資本密集經濟取代勞動密集經濟。我國的國情是勞動力資源豐富，一方面有就業難的不利因素，另一方面也有勞動力成本低的競爭優勢。應尋求一種有效發揮我國勞動力資源優勢，勞動密集、資本密集和技術密集有機結合的產業結構和技術結構，在保持經濟快速增長的基礎上，進一步提高經濟增長的就業容量。需要綜合考慮勞動密集型、技術密集型、資本密集型產業的發展，重視發展勞動密集型產業，使經濟增長成為持續創造就業的過程。隨著我國工業現代化的逐步實現，由資本、技術密集型引起的就業崗位的減少是不可避免的。我國正處于經濟社會發展轉型的特殊時期，由于計劃經濟體制下隱性失業的顯性化，在短期內集中釋放，對就業增長的沖擊很大。據有關專家估計，就業增長因此會減少0．3個百分點，就業彈性損失0．04左右。但隨著改革的進一步深化，“制度性失業”對就業彈性的影響會逐步減弱。為促進企業吸收更多的下崗失業人員就業，在鼓勵社會技術創新、制定科技優惠稅收政策的同時，稅收也要更多地鼓勵社會力量更多地創辦勞動密集型企業和從事勞動密集型的生產經營項目。對此，國家可根據企業所容納的職工人數與年銷售收入的比例，或者工資成本與生產成本、銷售收入的比例確定是否為勞動密集型企業或勞動密集型項目，以及根據該比例所反映的勞動密集程度確定稅收優惠的力度。

3．加大發展第三產業稅收優惠政策的力度

從三次產業就業彈性比較來看，回歸模型測算的結果（如表2所示）表明，第三產業吸納勞動力最強，吸納勞動力就業的容量極大。黃濤利用1978—1997年的中國宏觀經濟統計數據估算了中國各行業勞動力投入系數和就業效應［6］，也印證了這一結論。按就業效應排序排在前10位的行業如表3所示。

在中國各行業勞動力投入系數和就業效應排序中，排在前位的均為第三產業，其中最高的是教育文化藝術及廣播電影電視業，勞動力投入系數為0．516，表示該行業總產出（總投入）增加1萬元，本行業增加就業0．516人；就業效應為0．474，表示該行業最終使用增加1萬元，導致各個行業增加就業總人數增加0．474人。

表3中國各行業勞動力投入系數和就業效應

行業名稱勞動力投入系數就業效應按調整后就業效應排序

教育文化藝術及廣播電影電視業0．5160．4741

商業0．3710．3362

飲食業0．3110．2713

社會服務業0．1430．1834

衛生體育和社會福利業0．2570．1825

旅客運輸業0．3820．1816

貨物運輸及倉儲業0．3720．1727

建筑業0．1980．1638

科學研究事業0．3680．1559

機械設備修理業0．3500．14110

資料來源：黃濤．中國行業吸納就業的投入產出分析［J］．經濟科學，2002，（1）：48—60．

2005年我國第三產業在國內生產總值中的比重只有40．3％，三次產業勞動力就業中第三產業勞動力比重僅為31．4％［7］。遠低于發達國家水平，發達國家這兩個指標分別為60％—75％和70％—80％。中國第三產業有著巨大的發展潛力。第三產業的發展將是解決我國勞動力就業問題的主要途徑，也是我國新增勞動力就業和農村剩余勞動力轉移的主要部門。特別是第三產業中的各類服務行業，其勞動密集程度更高。我國第三產業吸納就業的潛力并未得到充分發揮，推動服務業的快速發展是提高我國經濟增長就業彈性、擴大就業容量的關鍵。筆者建議：（1）制定創業投資的稅收優惠政策，為第三產業的發展營造寬松環境。（2）完善現行鼓勵服務型企業吸納下崗失業人員的優惠政策。目前的政策規定只是調整了用人單位對不同群體人員的偏好，而對增加就業需求總量并無效果。因為企業可能在增加招用下崗失業人員的同時，與其他職工解除或終止勞動合同，結果一方面很多現有下崗失業人員找到工作，另一方面又有同樣數量的在職職工下崗失業，就業總量沒有增加，國家卻付出了很大的成本。建議對享受稅收優惠政策的企業加上限制條件，即必須是在職工總數增加的前提下。（3）根據第三產業中各行業吸引勞動力程度的差異制定不同的稅收優惠，比如社區服務等人們不愿從事但吸收勞動力又多的行業，可以在稅收減免期結束后再根據其吸收勞動力的狀況制定更優惠的稅收政策，促進這些行業的發展。

4．積極發展中小企業和非公有制經濟

中小企業的勞動密集程度高，單位投資創造的就業機會多于大企業。中小企業具有數量眾多(目前世界上多數國家中小企業數量都在90％以上)、勞動密集度高的特點，而且，中小企業對市場反應快、上馬快、建設周期短，因而相對于大企業具有不可替代的優勢。目前中小企業已經成為我國吸納新增勞動力和國有企業下崗職工的主要渠道，約75％的已就業崗位以及90％以上的新增就業機會來自中小企業。據統計，在中國，大型企業創造1個就業崗位需投資22萬元，中型企業創造1個就業崗位需投資12萬元，小型企業創造1個就業崗位只需投資8萬元。同樣的投資，中小企業提供的就業人數是大型企業的近2—3倍。我國從農業部門轉移出來的勞動力，絕大多數在中小企業就業。中小企業的資金就業效率高，在擴大就業方面具有大型企業不可替代的作用。因此，發展中小企業對于提供更多的就業崗位具有重要的作用。同時，我國的私營企業和第三產業也比較適合于中小企業，因此發展中小企業，也在相應地促進第三產業和私營經濟的發展，從而對增加就業產生著倍增效應。所以，國家應該采取措施，解決中小企業發展中存在的問題，大力扶持和促進中小企業的發展，這不僅可以增加對勞動力的需求以緩解就業壓力，而且還可以優化企業的組織結構，實現大中小企業的協調發展。

發展非公有制經濟和中小企業是一個問題的兩個方面。一般而言，中小企業占一個國家企業總數的比例都在95％以上，此外，吸收大量的勞動力被認為是中小企業最重要的經濟作用之一，多數中小企業用同樣的成本可吸收比大企業多的勞動力，起到了勞動力蓄水池的重要作用，特別在吸收失業勞動力方面起到了穩定社會的重要作用。相關資料表明，美國1993年以來新增就業機會中2／3來自中小企業；1988—1995年，歐盟每年平均新增25．9萬個就業崗位，其中絕大部分是由職工100人以下的中小企業創造的；日本1986年中小企業的就業人數占總就業人數的76．5％。從另一方面看，中小企業基本是企業，這里即有合伙制公司，也有有限股份公司。到2005年，在全國城鎮從業人員中，國有單位從業者不到40%，非國有單位就業達到60%，其中個體、私營經濟就業近20%。從未來發展趨勢來看， 隨著所有制結構的不斷調整，國有經濟將主要集中在某些重點行業和關鍵領域，吸收的就業人員是有限的，而非國有經濟吸納就業的潛力很大。因此，積極發展中小企業也就是要積極發展非公有制經濟，非公有制經濟發展了，中小企業也就發展了，就能夠創造更多的就業崗位。為此，我國應借鑒國外促進中小企業發展的成功經驗，盡快制定有關中小企業相關法規，在優惠政策、金融支持和技術支持等方面為中小企業發展創造更好的條件。從政府的角度來看，應進一步降低市場門檻，放寬投資領域，拓寬融資渠道;而適時推出創業板市場，為民營企業提供風險投資的融資通道，也應該提上日程；實行公平合理的稅費政策，減少行政性收費，落實稅收優惠政策；逐步從管理市場轉向服務市場，建立社會化服務體系，為中小企業提供良好的發展空間。在稅收優惠政策措施上：（1）改革和完善增值稅制。降低小規模納稅人的征收率，將工業企業征收率定在4%，商業企業定位2%，以切實降低其稅負；完善增值稅一般納稅人管理辦法，建賬建制的小規模納稅人納入一般納稅人管理，允許增值稅進行稅額抵扣，以擴大其經營交往范疇；適當對中小企業的初始投資和技術投資實施消費型增值稅，允許稅前抵扣，鼓勵創業投資者和中小企業技術進步。（2）完善所得稅制。在統一內外資企業所得稅的基礎上，設置低稅率以體現對中小企業的照顧；應通過包括減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、允許虧損抵補、延期納稅、再投資退稅、稅收抵免等直接優惠和間接優惠相結合，以間接優惠為主的形式，促進中小企業技術進步，以未來的就業創造效應抵消短期的就業擠出效應；允許小企業投資者在企業所得稅和個人所得稅之間選擇納稅。（3）為了有效解決中小企業融資難題，可以考慮對金融機構向其提供的貸款免征營業稅；對社會投資者取得中小企業發行的公司債券（或企業債券）利息所得適當降低所得稅稅率，以提高社會投資的積極性。（4）實行有利于中小企業的“國民待遇”等政策手段來發展以中小企業為主的非公有制經濟，強化納稅服務意識，制定出一套符合中小企業特點的稅收征管辦法。

5．促進靈活就業和非正規就業的稅收政策

就業的形式應該是多種多樣的，既包括各種全日制工作等正規部門和正規渠道的就業，也包括臨時工、小時工、季節工及其他彈性工作制等各種靈活就業形式。20世紀90年代以來，靈活就業人數在多數發達國家呈上升趨勢。1997年荷蘭非全日制就業比例為37．9％，澳大利亞為26．3％，美國為13．2％。從我國目前的情況來看，靈活就業和非正規就業日益成為一種重要的就業形式，但無論勞動者、政府和社會都沒有將其作為一種真正的就業形式看待，因而大多以隱性就業狀態出現。適應就業形式多樣化的要求，有關部門應該著力調整和完善就業登記、勞動關系處理、工資支付和社會保障等方面的相關制度和辦法，保障靈活就業者的合法權益，以形成有利于靈活就業形式的體制環境和社會氛圍。應實行有利于促進就業的收入分配政策。包括中小企業吸納下崗失業人員的稅收減免；街道或社區開發公益性崗位安排下崗失業人員時，財政可以給予一定補貼；下崗失業人員在社區從事便民、利民服務的個體經營時，免收工商管理費。

6．實行有利于促進就業的教育培訓稅收優惠政策

由于勞動力供給量取決于勞動力參與率和人口數量，因此在控制人口數量的同時，要降低勞動力參與率，進而降低總人口中就業的勞動力數量。（1）發展教育，尤其是做好普及九年制義務教育工作。這不僅可以提高青少年初中和高中的在校率，減少新增勞動力的供給，而且還可以提高勞動力的文化水平，促進勞動力整體素質的提高。（2）對失業和下崗人員進行再就業培訓。通過再就業培訓，可以緩解這部分人進入勞動力市場的時間，減輕就業壓力，同時有利于提高再就業者的素質，增強他們再就業的能力。應樹立人力資源是第一資源的觀念，構建適應勞動力市場需求的人力資源培訓體系。包括合理調整高等院校專業設置，培養高級管理人才和科技人才，注意培養新成長勞動力的創業能力；大力發展技校教育，更多地培養具有較高技能水平的實用型人才；推行在職培訓，提高職工適應職業變化和崗位變化的能力；對下崗失業人員免費提供職業信息，免費進行職業指導等。

7．制定城市化發展戰略，實行有利于促進就業的城鄉協調發展稅收政策

中國從1952到1978年的26 年間，第一產業產出比例從50．5％下降到28．1％，下降了22．4個百分點，但第一產業勞動力的比重只從83．5％下降到73．8％，與此同時第二產業的產出比例卻從1952年21％上升到1978年的48．2％，增長了27．3個百分點，這說明我國的產業結構變動明顯而就業結構卻變動緩慢，同時也說明我國的工業化并沒有明顯地帶動城市化進程，也沒有促進勞動就業結構的同步變化，因此就業結構嚴重滯后于產業結構的變動。1978—2005年，我國就業結構的變動較大，第一產業在1997年的就業人口比重從73．8％下降到44．8％，下降了29個百分點，但該年第一產業的就業比重與產業比重的差距仍然高達32．4個百分點，這說明我國第一產業就業結構嚴重滯后的現象并沒有發生根本性的轉變。這將使我們在就業政策和經濟發展戰略上，必須面對農村剩余勞動力轉移的長期巨大壓力。我國在制定經濟發展戰略時，必須考慮如何在工業化的進程中創造更多的就業崗位，完成農村農業剩余勞動力向工業部門的轉移問題，制定加快城市化進程的發展戰略。在大力抓好城鎮就業的同時，把農村勞動力的就業問題納入整個就業工作中，統籌考慮城鄉就業。消除農民進城務工的不合理限制，加強管理，合理引導，搞好服務。大力發展以優良品種服務、農業機械服務、農產品深加工、農產品市場信息服務等為主要內容的農村服務業，提高我國農業產業化水平，推動農村剩余勞動力向農村服務業轉移。把發展鄉鎮企業與加快小城鎮建設結合起來，充分發揮鄉鎮企業吸納農村勞動力的作用。農村城市只有實行統一的稅制，才能真正達到公平，只有在公平稅負的前提下，各經濟主體包括經營工業的主體和經營農業生產的主體，才能實現公平競爭，從而優化資源配置，有助于農村城鎮化建設，縮小城鄉差距。農村稅制改革的主要思路是廢除農業稅和農業特產稅，創造條件逐步實現城鄉統一的稅收制度。

8．開征社會保障稅，完善社會保障制度

社會保障制度是社會穩定的重要機制。失業只能說是勞動力失去了勞動收入，但這不等于失去了生活收入。社會必須要為失業者提供相應的生活來源，否則失業將會嚴重危及社會穩定，因此，必須要建立社會保障制度。目前，我國已經建立了社會保障制度，但社會保障還沒有覆蓋全社會，并且社會保障的程度也需要進一步加強，因此，我國的社會保障制度需要在這兩方面進一步完善和發展。這不僅有利于承受巨大就業壓力的社會保持穩定，而且也可以解除人們的后顧之憂，減輕人們的儲蓄欲望，刺激人們的即期消費，增加全社會的有效需求，促進經濟增長，進而增加就業?？梢哉f，完善的社會保障制度具有社會穩定和增加就業的雙重效應。我國一直未開征社會保障稅，社會保障資金采用社會統籌基金的形式籌集，這種方式存在強制性不夠、欠費較多，覆蓋面過窄，存在地區和部門差異，管理部門眾多、管理成本較高等缺陷，影響了社會保障制度的建立健全，在一定程度上使因產業調整而下崗失業人員、城市化建設過程中的失地農民、農村經濟發展過程中的剩余勞動力轉移的生存保障和再就業的技能訓練缺乏物質基礎，大學畢業生自由擇業、下崗失業人員的自主創業、社會人才的流動等的養老、醫療、教育等的“后顧之憂”難以有效解決。如果開征社會保障稅，則上述問題在一定程度上可迎刃而解。

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（責任編輯：韓淑麗）

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