納稅不再“難得糊涂”

如果你年所得達到12萬元以上。可能你需要費點腦子考慮如何報稅了。

報稅?豈非公司財務部的事情!與個人有什么關系?

11月8日國家稅務總局發布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，其中規定五種情形，納稅人應當自行申報個人所得稅。特別是對于在一個納稅年度內取得的全部應稅所得達到12萬元，不論平常取得的應納稅所得，是否已由扣繳義務人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務機關自行申報納稅過，年度終了后都應當再自行向稅務機關辦理納稅申報。

對此的通俗解讀是在代扣代繳之外，高收入的個人需要再來一遍自行申報，也就是我國實現的“雙向申報”制度。“雙向申報”，就是高收入者的工資薪金部分應繳的個人所得稅由單位代扣代繳，而工資薪金外的收入部分自行向稅務機關申報繳納。應該說，實施個人所得稅“雙向申報”管理是嚴格執行個人所得稅法的需要。我國的《個人所得稅法》規定，“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅”，即個人所得稅要實行雙向申報管理。

Vivian shen是地地道道的中國人，現在的她已經習慣了舊金山的生活，特別是頗令人頭痛的報稅?！坝值搅藞蠖惖?月，每個人都要報稅，可是有的人賺錢拿cash，就盡量不報或少報稅。這種做法就是拿自己的信譽開玩笑，總有一天稅務局會讓你補上的，別高興的太早?！彼龑Χ愂盏木次吩醋杂凇岸悇铡痹诿绹耐?，在美國，沒有一個機構能像美國稅務局那樣，精確的掌握美國人的一切。美國稅務員收稅嚴格，八面威風，甚至比警察更有權力。對于那些欠稅者，他們可以凍結其銀行存款，沒收汽車，查封房子。令其子女中途綴學，總之想盡一切辦法，直至交清稅款為止。

而稅收在中國從來都只與公司或集體關系密切，極少涉及到個人，所以個人納稅意識不強也在所難免，2005年底個人所得稅法的修訂與近期剛發布的個稅自行納稅實行辦法，使廣大居民對個人所得稅的關注空前高漲。高收入者要自行納稅了?多高才算是高收入?怎么納稅?不申報又有什么懲罰?都是老百姓關注的焦點。

稅收調控 趨勢所向

隨著國民收入水平逐年提高，收入差距也越來越懸殊，社會收入分配不公的矛盾成為影響改革、發展和穩定全局的問題。一方面政府提高了個人所得稅的免征額，使得中低收入階層的稅收負擔有所下降，同時，我國加強高收入者個人所得稅征管，有利于緩解社會收入分配差距懸殊的矛盾，有利于經濟發展和社會穩定。

而“雙向申報”制度除了提高重點監控人群(高收入者)自覺納稅意識，防止代扣代繳中因少扣、錯扣、未扣稅款造成的稅收流失：也可以使稅務機關掌握重點稅源，加強征管和檢查，實現對高收入者個人收入的有效調控。

哪些是稅法定義的高收入人群

目前國家規定的高收入群體包括以下9類高收入個人，他們是：規模較大的私營企業主、個人獨資企業和合伙企業投資者、個體工商大戶；企業承包、承租人員和供銷人員以及建筑工程承包人；企事業單位的管理人員、董事會成員；演員、時裝模特、教練員和運動員；文藝、體育和經濟活動的經紀人；獨資或合伙執業的律師、會計師、審計師、稅務師和評估師；大、中學教師；醫生、導游、美容美發師、廚師、股評人、樂手或樂師、音響師、裝飾裝修設計師等具有專業特長的自由職業者以及其他高收入者。

而能夠列入高收入群體的標準是年收入12萬元以上的納稅人。按照規定除單位每月代扣代繳個稅外，年收入12萬元以上的納稅人還必須在年底或次年初向稅務機關報一次稅。

“雙向早報”的規定和要求

“雙向申報”的程序規定包括以下幾個方面：

1．地稅部門以書面形式通知納稅人，明確其為實行雙向申報管理的對象，并收回回執聯。

2．納稅人接到通知后10日內應自行或委托代理人到主管地稅機關辦理個人納稅登記，如實填報個人所得稅納稅登記表。

3．地稅征收機關應及時為納稅人辦理登記手續，向納稅人提供納稅申報表等有關資料，并明確納稅申報的時間、地點、方式和要求。

4．為了保證雙向申報工作的連續性，凡實行雙向申報的個人，其納稅地點變更或收入大幅下降時，必須向主管地稅機關書面報告。

雙向申報的檢查與處罰

“對于年所得12萬元以上的個人，如果未在納稅年度終了后3個月內辦理納稅申報和報送納稅資料的，可以處2000元以下的罰款：情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款的50％以上5倍以下的罰款。”

不否否認，如果你并沒有按照這些規定執行，也大有可能僥幸逃脫，畢竟稅務機關逐個查處的成本太高。所以在各地稅征收分局都采取靈活的辦法：重點監控，定期抽查。每年要對1—2個重點納稅個人通過內查外調的方式進行深入細致的檢查，要求有檢查結案材料，對涉嫌偷逃稅犯罪的要及時移送司法部門查處。

從上面的規定可以看出，我國“雙向申報”工作已經有法規制度的明確規定，我們高收入的群體進行個人申報納稅的時期已經到來。而且，違反有關規定所帶來的后果，似乎不僅僅是經濟方面的。

個人報稅要點

雙向申報的第一步是單位的代扣代繳。

這里我們需要注意，個稅征收有一個世界通行的立法原則，就是稅前基本生活成本扣除。目前從我國基本扣除的項目上看，就是基本生活成本加“三險一金”。基本生活成本就是個稅的免征額規定，也就是1600元：“三險一金”就是基本養老保險、失業保險、醫療保險和住房公積金?！叭U一金”寫進《條例》后，更加明確了納稅人的權益。目前。隨著我國社會保障體系的完善，單位扣除的一般是“五險一金”，即除了上述“三險”外，還包括工傷保險和生育保險。而隨著個稅改革的進一步深入，目前老百姓最大的基礎支出項目如教育支出、醫療支出、贍養支出、住房還貸、保險等等將來也有望納入扣除項目。這需要引起納稅人的關注。

同時，對有多處收入的納稅人而言。即在中國境內二處或者二處以上取得工資、薪金所得的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報。就是說要求他們對兼職的收入也要進行申報，但目前由于我國的個稅征管稽查手段有限，對兼職收入的征管還有一定難度，主要依靠納稅人的自覺性。作為高收入的納稅人，應該進一步增強納稅意識，合法納稅，即為國家做了貢獻，同時也增強了納稅自豪感。

需要注意的是從各地的一些具體實施辦法的規定中可以看出，今后“雙向申報”規定的強制性會越來越強。“雙向申報”制度的執行應該是對高收入群體應稅收入嚴格控制的對策之一，但由于執行中還有需要不斷完善之處，所以要求納稅人對我國當前的稅制改革的有關信息應該給予更多的關注，充分理解有關規定的政策內涵，在增強納稅意識的同時，也要增加稅收籌劃意識，在個人收入和支出的各項活動中，切實注意理財的重要性。

(摘自《錢經》2006．12)