關于基層國家審計機關加強審計理論研究工作的思考

基層國家審計機關作為國家審計的重要組成部分，其作用發揮得如何，直接影響到整個國家審計作用的發揮。而要充分發揮基層國家審計機關的經濟監督職能，則必須加強審計理論研究，特別是應用理論研究，進一步把握審計工作的基本規律，探索審計實務的方式方法，并運用其來指導基層審計工作實踐，這對于實現審計事業的跨越式發展具有重要的現實意義。

近年來，我省基層審計機關通過自主研究、理論研討交流、協助上級審計機關開展課題攻關等方式，在圍繞審計工作中心，服務審計實踐方面取得了一系列階段性科研成果，有力地推動了審計實踐的開展。但是，筆者認為，目前基層審計機關，特別是市、縣（區）兩級審計機關，在審計理論研究、應用理論研究領域還存在許多不盡人意，亟待完善的地方，主要表現在：審計學會沒有發揮出應有的組織協調作用，審計理論研究人才匱乏，學術研究氛圍不濃，論文的學術價值、應用價值不高等。針對基層審計機關審計理論研究工作中存在的問題和弊端，筆者下面就如何進一步挖掘審計科研資源，提高基層審計機關審計理論研究成果的質量和層次，談幾點個人看法。

一、提高認識，重視審計理論研究

基層審計機關的領導同志要進一步增強對審計理論研究工作重要性和作用的認識。20多年來，我國的審計工作經歷了從無到有、從小到大、從較低水平到較高水平的歷程，審計事業發展到今天，每一步都離不開審計理論的指導和支持。我們應該認識到，審計理論研究至少具有五大作用：一是思想先導。在一項工作開展之前，審計理論發揮著輿論先行的作用，它引導人們樹立新的認識，實現觀念更新。二是總結經驗。理論不是無源之水、無本之木，它實際上是對實踐經驗的總結和升華，是把實踐經驗上升到理性層次去認識，反過來又對以后的實踐給予指導。審計理論研究的一項重要任務，就是認真總結審計實踐經驗，從理論上系統回答審計實踐中的一些重大問題，從而推進審計實踐的新發展。三是探索規律。任何事物的發展都有客觀規律，審計理論研究的另一個作用就是探索審計工作的規律，發現規律，引導人們掌握和利用規律，按規律辦事。四是解決問題。隨著審計環境的變化和審計工作自身的發展，審計實踐中會不斷地出現新情況和新問題。審計理論研究就是要研究這些問題，解決這些問題，給審計實踐提供理論支持。五是培養隊伍。開展審計理論研究工作，可以逐步培養和提高審計干部的理性思維能力，養成慣于思考、勤于探討、善于總結的習慣，這一點對于提高審計隊伍的素質具有根本性長期的作用。

二、準確定位，選準著力點

準確定位是事業成功的基石，作為基層審計機關，論信息，論人才、論物力、論科研條件均無法與審計廳科研所和有關高校的科研單位相比，開展純理論課題的研究肯定無法站在理論的最前沿，科研成果無法上層次、上水平，在這種情況下，純理論課題研究就失去意義。同時，時間一長，還會造成審計科研工作與審計機關工作脫節。筆者認為，在目前這種條件下，基層審計機關的審計理論研究工作必須準確定位于為兩個服務，即：第一，為審計機關工作中心、為領導科學決策服務；第二，為審計實踐、為審計一線工作服務。把審計科研的立足點放在應用研究上，提高審計科研工作的時效性，加大審計成果的轉化力度。當然，個別科研條件比較好的地方，在搞好應用研究的基礎上，也可整合高校專家、學者等社會研究力量，適度開展理論探索。

三、抓好選題，緊跟形勢發展

選好審計理論研究的題目非常重要。選好題目，關鍵在于正確地認識和把握形勢，始終做到“四個緊扣”：一是緊扣黨和國家的政治經濟發展和改革的大環境；二是緊扣省廳的政策方針和本級審計機關的中心工作；三是緊扣審計工作的現狀，緊扣審計工作中的熱點、難點和焦點問題；四是緊扣審計工作的新發展，以及影響和制約審計發展的瓶頸問題。一方面，課題選擇要貼近審計工作實際，具有現實性。課題選擇要“圍繞中心、服務大局”，即圍繞審計工作中心、服務于審計工作的大局，選擇一些與審計實務工作聯系緊密的課題進行研究，以解決審計實踐中遇到的困難和問題。另一方面，課題選擇要講求不斷創新，具有一定前瞻性。要善于用發展的眼光關注社會的發展變化，研究審計工作的發展趨勢，從中找到富有價值的研究課題。隨著科學發展觀的提出和構建和諧社會、建設社會主義新農村目標的確立，審計科研課題的選擇應高瞻遠矚、未雨綢繆。

四、整合科研資源，壯大科研力量

我們要利用目前已有的審計學會及中青年審計理論研究會等載體，把審計理論研究的“三支力量”有效地結合起來。“三支力量”指的是審計機關內部的科研人員、審計業務人員特別是審計業務骨干中具有一定研究能力的人員、社會上的研究力量。這三支力量各有各的長處，但是，也各有各的局限性，單靠任何一支力量是無法很好地承擔審計理論研究任務的，只有把這三支力量有效地結合起來，才能更好地發揮各自的優勢，并做到優勢互補，呈現出1＋1＋1大于3的效應。搞好三個結合的方法很多，既可以聯合起來組成課題組對重點課題進行聯合攻關，又可以把一些與審計業務結合緊的課題交由審計業務骨干去做，也可以請專家、學者進行研討和指導等等。

五、深入調研，掌握第一手資料

搞好調查研究是審計學會組織開展理論研究的基本保證，也是理論研究工作者的基本功。搞具體理論研究工

作，離不開調查研究這個基礎和關鍵環節。否則，我們的工作就會脫離實際，事倍功半。當前，基層審計機關開展審計理論研究工作的重點應放在總結審計實踐經驗方面。審計工作內容豐富，有許多問題需要研究和探討，也有很多方面的經驗需要總結和提煉。審計學會開展調查研究工作，必須緊密圍繞審計中心工作，把握重點，同時要征詢領導意見，做到有的放矢。當前需要深入調研以下幾個方面：一是帶有全局性、方向性的問題；二是社會關注、領導關心的一些問題；三是有特色的新鮮經驗。唯其如此，才能詳細掌握第一手資料，為審計機關科學制訂年度審計項目計劃提供依據，為進行審計理論研究工作提供鮮活的素材。

六、重視成果，推動科研成果轉化利用

利用審計研究，成果，使研究成果轉化成指導審計實踐的新理論、新方法。對審計實踐產生推動力，是審計科研的出發點和歸宿。我們在加強審計理論研究的同時，要加速審計科研成果的轉化和利用。在這個問題上，要做到宣傳性與引導性相結合。一方面，要加強對審計科研成果的宣傳推廣。宣傳推廣審計科研成果需要有一定的載體，如利用《中國審計》、《中國審計報》、《審計文匯》等，加大對審計科研成果的宣傳和推廣力度，增強審計理論宣傳的效果；組織開展多形式的研究成果研討交流活動，增強審計科研成果轉化的及時性；探索研討和培訓相結合的方法，將對審計實踐有指導作用的理論研究成果，通過整訓加以宣傳推廣；及時將具有宏觀指導性的研究成果改寫成簡報、摘要等，提供給領導參考，使研究成果變成領導決策的依據等。另一方面，要加強對利用審計科研成果的引導示范。對可以直接用于審計實踐的科研成果，要大膽地在審計實踐中進行試點，在試點中不斷完善。通過典型示范效應，直接將審計科研成果引入實際工作。此外，要建立健全激勵機制，對于取得優秀審計科研成果的人員要及時給予精神獎勵和物質獎勵，并形成制度。

（作者單位：本溪市審計局）