企業資金的管理及控制

　　【摘要】有效使用資金，實現企業財務管理的最終目標，使企業效益、財富達到最大化是財務部門在全面提高資金管理及控制水平上考慮的重點。本文針對當前企業資金管理中的不足，提出了有效利用資金，建立企業資金監管機制的新思路。
　　
　　一、企業資金管理存在的問題
　　
　　（一）資金散亂。隨著企業規模的迅速壯大和企業組織結構的調整，企業集團資金的集中管理和內部多級法人資金分散占用的矛盾日益突出，子公司多頭開戶的現象比較普遍，資金失控，投資隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低下。
　　（二）監控不力。相當多的企業資金流向和控制脫節，母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，資金管理有章無序，體外循環嚴重；事前控制乏力，事后審計監督走過場，財務風險極大。
　　（三）信息失真。由于受內部人控制的影響，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表掩蓋了子公司的實際經營狀況，賬物不符、造假賬問題突出。有的企業年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減。
　　
　　二、現代企業制度下，多種方式有效利用資金的思路
　　
　　（一）實施全面預算管理，提高資金使用效益。推行全面預算管理制度，是推動企業資金有序流動的必要保障。企業應建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度。將預算作為企業內部組織生產經營活動的法定依據，把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中。應明確現金流量在企業管理工作中的核心地位，要以現金流量監控為重點，分門別類，把好關鍵點，加強對現金流量的分析預測，強化對于公司現金流量的監控，嚴格限制預算的資金支出，實施大額資金的跟蹤監控。
　　（二）實施資金的集中管理，積極規避財務風險。從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業結算中心制度，強化資金集中統一管理，充分發揮結算中心監控、服務與調劑資金余缺的功能，對下屬單位做到 “你的錢，我看著你花”。
　　（三）強化資金管理，努力盤活資金。財務管理的中心是資金的管理，資金管理的關鍵是提高資金流動速度，以最少的資金，最大限度地創造企業的經濟效益。這就要求企業不斷更新產品、提高產品質量、縮短生產周期，降低采購成本，減少庫存占用，控制庫存資金，降低生產成本，減少生產中的資金占用，降低人工成本，提高勞動生產率，這樣才能擴大市場占有率，增加產品銷售收入，使現有的人力、物力資源得到充分利用，最大限度的降低成本，提高效益。
　　（四）選擇最優資本結構，以最小投入換取最大收益。資本結構是指企業各種資金的構成及其比例關系。企業在確定財務結構時，必須綜合考慮收益和風險的關系，選擇最優資本結構，確保企業價值最大化和資本成本最低。以零營運資金為目標，對企業的營運資金實行“零營運資金管理”，從存貨管理、應收賬款管理和應付賬款管理三個方面著手。對于存貨管理，一方面要加強銷售，通過銷售的增長來減小存貨周轉期；另一個方面要通過確定訂貨成本、采購成本以及儲存成本，計算經濟批量，控制在存貨上占用的資金，使之最小。對于應收賬款管理，在信用風險分析的基礎上，企業要制定合理的信用標準、信用條件和收賬政策；通過這些措施來鼓勵客戶盡早交付貨款，從而加速應付賬款的周轉。展延的應付賬款的管理，一般來說，企業越是拖延付款的時間就越對企業有利，但由于延期付款可能引起企業的信譽惡化，所以企業必須通過仔細的衡量、比較多種方案后再做出決定，選擇對企業最為有利的方案。包括銀行短期借款的管理和商業信用的管理。
　　（五）多方籌集資金，降低資金成本。任何企業為了保證生產的正常進行或擴大再生產的需要，必須具有一定數量的資金，企業的資金可以從多種渠道用多種方式籌集。不同的資金來源其使用時間的長短、附加條件的限制、資金的使用成本不同。這就要求企業在籌集資金時，不僅從數量上滿足生產經營需要，而且要考慮到各種籌資方式給企業帶來的資金成本的高低、財務風險的大小，以便選擇最佳籌資方式，實現財務管理的整體目標。
　　
　　三、建立企業資金監管機制
　　
　　（一）建立資金投入保障機制，從源頭上把好資金運行關。資金使用效率低的主要原因在于決策失誤，要想使資金安全高效運行，就必須建立高效的決策機構和約束機構，嚴格遵循科學的投資決策程序，注重決策者自身素質的提高，重視財務管理人員的參謀作用，利用財務信息，樹立現代財務觀念，提高風險的預測和控制能力，在充分評估項目的收益能力和償債能力的前提下，及時籌足資金。投資后要加強在建工程的財務監督，提高資金的利用效果。
　　企業資金的“源頭”還來自企業的營業收入。貨款的收回快慢直接影響著企業的效益，管好“源頭”資金是企業生存的基礎。應收賬款是企業資金“源頭”的一個重要項目。隨著商品經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款的數額明顯增多，它已成為資金管理中的一個重要問題。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則，會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業遭受損失，增加資金成本。
　　（二）開展內部審計，強化事前預防和事中控制。積極開展內部審計，前移監督關口，強化事前預防和事中控制。有的企業認識到內部審計與監督在生產經營中的地位和作用，加強了內審機構的權威和職能作用，健全了內部審計監督控制制度，強調內部審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，而且更重要的是對企業規章制度和重大經營決策貫徹執行情況過程的審計和監督。把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證企業各項資金都在嚴格的程序下發揮最大作用。
　　（三）提高財會人員的綜合素質，發揮財務管理的重要作用。要發揮財務管理的重要作用，關鍵是提高財務人員的素質。企業財會人員不僅要精通財會專業知識，而且要諳熟企業生產營銷的基本知識，適應市場經濟條件下現代企業制度對高效科學管理的客觀要求，以較高素質來保證實現較高質量的財務管理。同時為加快財會工作節奏，提高財會工作效率，必須實現財會工作電算化，使其更好的發揮財務管理的作用。
　　（四）減少人為因素，實現高效率的信息化管理。以先進的計算機技術為手段健全財務規章制度，減少人為因素，實現高效率的信息化管理，達到 “統一計算機平臺，統一規章制度，統一信息及業務編碼，統一管理，統一監督”的財務與業務一體化的要求，實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享，通過企業內部局域網或直接利用國際互聯網，使企業可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向，避免了傳統手工填制報表的弊端，保障了財務會計信息傳遞的效率和質量，提高了管理決策的水平。