電子商務環(huán)境下財務預警系統構建初探

　　【摘要】本文從分析傳統財務預警系統的種種局限入手，提出了構建基于電子商務環(huán)境下現代財務預警信息系統的幾點建議。
　　
　　電子商務是Internet爆炸式發(fā)展的直接產物，是網絡技術應用的全新發(fā)展方向。Internet所具有的開放性、全球性、低成本、高效率的內在屬性已經成為電子商務取代傳統商務的最好注解。據IDC（互聯網數據中心）估計：未來5年，美國商品零售總額中電子商務完成的份額將由2006年的35%一躍上升到70%左右；我國的情況與此類似，將由2006年的不到10%左右迅速上升到40%左右。在未來 的10年，這一趨勢將不斷被刷新。可以預見，企業(yè)未來的商務模式非電子商務莫屬。
　　但是，日益發(fā)展的電子商務為每一個企業(yè)帶來無限商機的同時也夾裹著種類繁多的風險，其中，財務風險是表現最明顯、后果最嚴重、最難掌控的風險之一。在接下來的幾年中，企業(yè)除了抓住電子商務這一千載難逢的發(fā)展機遇的同時，還有另一項工作，那就是要依托現代信息技術，構建功能完善的電子商務財務預警系統，這是電子商務能否健康、安全發(fā)展的重要前提和基礎。
　　
　　一、傳統商務模式下財務預警系統的局限性
　　
　　（一）預警功能單一
　　傳統的財務預警系統主要通過對會計信息系統中的數據進行過濾篩選，找出反映企業(yè)財務健壯性、盈利性或成長性的指標，與事先設定的標準比較，以便發(fā)現企業(yè)財務危機的蛛絲馬跡。從理論上講，上述思路在傳統商務模式下是站得住腳的，有時可以起到風險警示和預報的作用。但在現代信息技術大量參與的電子商務環(huán)境下，這種預警思路就會出現種種問題，例如該類預警系統僅僅把幾個指標的比較歸為預警的全部功能，沒有很好地在警前演化過程、警中表現方式、警后應對機制上做到三位一體、綜合治理而日益顯現出“有警不報、報而不準”的不適應性。
　　
　　（二）預警機制僵化
　　預警機制是預警功能發(fā)揮作用的基礎保證。從財務信息的獲取、傳遞、加工和處理到警示信息的生成和提示應有一套嚴密的邏輯體系和實現流程，共同組成企業(yè)財務預警系統的預警機制。在傳統條件下，由于信息處理手段的制約，在財務信息的傳遞、處理和警示信息的生成方面，組織性和協調性不強，財務信息和業(yè)務信息常常不一致，導致財務預警和業(yè)務預警無法協同和共享。
　　
　　（三）忽視與管理信息系統的有序整合
　　財務信息是企業(yè)管理信息的綜合反映，企業(yè)在經營過程中形成的經營危機、管理漏洞、發(fā)展隱患等危險信號首先表現在日常經營、投資行為、管理活動等諸多環(huán)節(jié)，然后通過企業(yè)的信息傳導機制反映到財務預警系統中，這就是所謂的先有業(yè)務預警、后有財務預警的連貫邏輯。但是，傳統商務模式下的財務預警系統往往“自成體系”，作為會計信息系統的（AIS）一個子系統，僅僅利用會計信息而較少利用其他管理信息，這種脫離業(yè)務信息而發(fā)出的財務預警信號往往不夠準確，其時效性也差，也很難捕捉到電子商務模式下瞬息萬變的風險蹤跡。在電子商務環(huán)境下，企業(yè)建立了自己的后臺管理系統——管理信息系統（MIS），該系統通過現代信息技術將企業(yè)的會IlHuoCV5A+4nTn4u23IlEQ==計信息、管理信息、銷售信息、資金信息和商品信息等進行資源共享和功能集成，這為財務預警系統的數據采集拓寬了渠道，同時為預警功能的集成化發(fā)揮提供了可能。
　　
　　（四）預警信號的可反應性不強
　　可反應性也叫可反饋性，是指對發(fā)生偏離信號的調整機制與矯正手段的綜合實現。傳統商務模式下具有單一提示功能的預警系統所發(fā)出的信號，因缺少危機動因信息、規(guī)避措施信息、決策支持信息而顯得信息量不足，會使企業(yè)雖發(fā)現危機但束手無策，錯失調整財務政策、經營策略以挽救企業(yè)的最佳時機。
　　
　　二、電子商務環(huán)境下現代財務預警系統的特征要求
　　
　　上述分析表明，打破傳統局限，挖掘預警新功能，建立全新的適應電子商務運作模式的財務預警系統是擺在理論界和實務界面前的新課題。為此，筆者提出了構建現代財務預警信息系統的思路。
　　現代財務預警信息系統是依據信息技術（包括網絡技術、計算機技術和現代通信技術等）采集企業(yè)財務數據、經營信息和其他相關資料，利用數學、統計等方法，結合相應的預警模型，對企業(yè)電子商務經營過程中可能表現出的財務異常、經營危機、物流隱患、結算風險、信息安全、投資偏差等風險信號做出盡可能及時的預報和警示，并給出規(guī)避或應對參考方案的計算機輔助管理系統。與傳統商務模式下的預警系統相比較，基于電子商務運行環(huán)境的現代財務預警信息系統應具備以下特征：
　　
　　（一）預警信息更加準確
　　傳統企業(yè)建立起來的財務預警系統常會有這樣的尷尬：花費大量精力和資金整理得到的財務數據、指標信息并沒有得到真正應用，大量數據和信息被束之高閣，對企業(yè)日常經營的預警功能微乎其微，更談不上對經營形勢和發(fā)展前景的嚴密監(jiān)控、準確診斷和及時排險等功能。
　　而現代財務預警信息系統卻有較強的預警準確性。原因如下：一方面，電子商務環(huán)境下的商業(yè)經營環(huán)節(jié)被充分地編碼并信息化，這些海量信息存儲在龐大的后臺系統中，這有助于提高預警系統所采集信息的廣泛性和多樣性。所采集信息既包括會計數據（含財務信息）、業(yè)務數據，又包括對預警有重要參考價值的其他信息，如經營規(guī)模、市場狀態(tài)、結算、外匯、網絡安全等微觀層面的信息，同時也包括行業(yè)平均水平、企業(yè)發(fā)展階段、國家扶持政策等宏觀信息。另一方面，系統采用的預測和監(jiān)控手段比較先進，包括各種數學、統計方法和模型的綜合應用。因此，輸出的預警信息更加客觀、可靠，準確性更強。
　　
　　（二）警示功能多樣化
　　電子商務財務預警信息系統較傳統預警系統有豐富的警示功能和手段，主要可分為警源監(jiān)控功能、防警提示功能和排警支持功能三大模塊。警源監(jiān)控功能主要是指對覆蓋整個企業(yè)經營業(yè)務層面的所有部位和環(huán)節(jié)設置監(jiān)控點、確立預警臨界、制定監(jiān)控頻率和警示信號傳導路徑。防警提示功能是指警源監(jiān)控功能將日常監(jiān)視到的異常信息傳導過來，由該功能模塊處理、分析，過濾掉失真和干擾信號、排除假警，最后將成熟和可核查且具有較強反應性的警示信息輸出系統。值得注意的是，傳統財務預警系統主要是發(fā)現問題，預示風險，但其本身不能化解風險，也就是說預警功能到此為止。但現代財務預警信息系統依靠自身的技術優(yōu)勢和通信優(yōu)勢在企業(yè)應對危機的決策安排方面發(fā)揮更大作用，這就是系統的排警支持功能，該功能通過對警示信號類型和性質的分析，結合企業(yè)經營性質、行業(yè)特點和成長周期等因素，提出應對危機的被選方案，供企業(yè)決策層參考，以便及時對企業(yè)的財務政策、戰(zhàn)略走向等做出調整和修正，利用系統的反饋功能，做出可行的最終決策。
　　
　　（三）財務業(yè)務預警協同化
　　財務信息是企業(yè)經營管理等信息的綜合反映，業(yè)務上的不良預兆往往會在財務上先行得到反映，業(yè)務惡化的先期信號可以通過財務預警系統分布在各個經營環(huán)節(jié)上的監(jiān)控點進行實時捕捉，因此，有效的財務預警必須有賴于有效的業(yè)務預警協同機制。基于電子商務環(huán)境下的現代財務預警信息系統應能夠實現財務預警與業(yè)務預警的協調和一致，高度重視業(yè)務上的不良征兆，在經濟、業(yè)務活動的事前或事中介入，及時發(fā)現財務上和業(yè)務上的風險先兆。
　　
　　（四）多元預警功能集成化
　　財務預警信息系統是企業(yè)理財信息系統的子系統，其信息來源和更新與企業(yè)管理信息系統形成同步格局，是一種多元預警的風險管理思路。這就要求預警功能和會計功能、財務功能、管理功能要實現信息共享、應用集成，避免預警系統“自成體系”，財務、業(yè)務“兩張皮”，難以達到信息共享、功能互動的效果。而且集成化思路也體現了控制風險的系統思想，企業(yè)在控制化、解現時存在風險的同時，也會帶來新的風險和問題，應采取系統思想分步實施，綜合治理。
　　
　　
　　（五）預警防控智能化
　　現代預警信息系統的智能化功能主要體現在日常預警過程中對一些難以量化、沒有標準臨界值或者指標標準模糊的預警個案，實施模糊對待或者提交決策人員處理，同時對處理結果作為經驗知識自動形成系統知識庫的一部分，以便日后遇到相同或相似案例后依據經驗作出初步反應。預警防控智能化的預警信息系統主要包括預警信息庫、預測模型庫、預警指標庫、預警標準庫、預警對策庫等。
　　1.預警信息庫是原始警源信息向警示信息轉換的結果，該數據庫的來源包括交易處理系統（TPS）、管理信息系統（MIS）、決策支持系統（DSS）、執(zhí)行信息系統（EIS）、財務信息系統（FIS）等系統的輸出信息。預警信息庫是預警信息系統的基礎，對該庫進行及時、有效的維護與更新非常關鍵。
　　2.預測模型和方法庫。預測模型包括：單變量模型、愛德華·阿爾曼的Ｚ計分模型、日本開發(fā)銀行的“利用經營指標進行企業(yè)風險評價的新嘗試”、臺灣的多元線型函數；預測方法包括：趨勢預測、相關預測、對征兆信息的可能結果進行預測、對偶發(fā)事件進行預測。
　　3.預警指標庫。預警指標庫根據不同類型的企業(yè)，設置不同的預警指標體系，其中最重要的是選擇重點預警指標和敏感性較高的指標，以便預警指標體系能真正、全面地反映企業(yè)所面臨財務風險或財務危機的真實現狀。預警指標體系的建立和完善是現代預警信息系統的關鍵核心之一。
　　4.預警標準庫。預警標準是判別和評價財務風險、決定是否發(fā)出預警提示的臨界標準。它包括以下幾種類型：定量預警標準、定性預警因素、定性與定量相結合的預警標準、誤警與漏警篩查標準。
　　5.預警對策庫。預警對策庫是事先準備好的在各種風險條件下的應急對策集合，預警信息系統一旦發(fā)出風險預報，則根據預警信息類型、性質和警報的程度自動地采取相應的對策。預警對策庫中的對策大多是思路性、提示性的，目的在于預警系統警報發(fā)出時，企業(yè)可按照預控對策系統的提示，根據企業(yè)的具體實際去尋求更實用的、有效的實施方案。
　　
　　三、重構現代財務預警信息系統的幾點建議
　　
　　現代財務預警信息系統是一個具有高度復雜性、多元性和綜合性的人機系統，它緊貼電子商務的環(huán)境特征，全面使用現代計算機技術、網絡通信技術、數據庫技術以及管理科學、財務學、運籌學、統計學、模型論和各種優(yōu)化技術，為企業(yè)理財和經營決策服務。構建預警信息系統應注意以下幾點：
　　
　　（一）企業(yè)應建立自己的后臺管理信息系統
　　管理信息系統（MIS）或會計信息系統（AIS）是財務預警信息系統的基礎和數據來源，沒有與這些系統的數據接口和共享機制，預警信息系統的數據來源就不充分，預警系統不靈敏，功能也不能得到很好的發(fā)揮。因此企業(yè)應首先建立會計信息系統（AIS）或者企業(yè)資源規(guī)劃系統（ERP），之后才是財務預警信息系統的建立和運轉。
　　
　　（二）在重視方法、模型等定量方法的同時加強定性方法的使用
　　隨著投資規(guī)模的擴張、競爭程度的加劇和信息管理新技術的廣泛使用，電子商務企業(yè)面臨的風險和危機與日俱增，這時的預警功能決不僅僅是計算幾個比率、對比幾個指標所能達到的，必須創(chuàng)建系統的方法庫和模型庫，在重視定量分析的同時加強對定性分析方法的應用。
　　
　　（三）重構預警信息系統與再造預警流程結合起來
　　現代財務預警信息系統不是簡單地將傳統預警系統放到計算機上去執(zhí)行，而是對傳統系統的重新審視和流程再造，是對從警源監(jiān)控、警情播報到輔助排警等一系列功能環(huán)節(jié)的整合和重構，是變傳統預警的會計附屬功能為獨立執(zhí)行預警、排警功能的管理子系統的質的飛躍。
　　
　　（四）加強財務預警信息系統的后續(xù)管理
　　前期的流程再造和系統構建固然重要，但科學、完備的后續(xù)管理對預警系統正常運行、預警功能充分發(fā)揮以及電子商務活動的有效開展同樣不可忽視。其后續(xù)管理工作通常包括：1.日常監(jiān)管和維護，保證預警系統與其他管理系統之間數據接口通暢、數據共享充分；2.財務業(yè)務數據、指標體系、預警臨界標準等有序更新，保證預警功能的準確和及時；3.保障各項數據庫的安全和完整。數據是預警系統發(fā)揮功能的基礎，加強數據庫的防病毒入侵、防黑客盜取、防非法操作等措施至關重要。