山西省省屬企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法

　　第一章總則
　　
　　第一條為加強對山西省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，強化企業(yè)經(jīng)營決策機制，充分發(fā)揮總會計師在企業(yè)管理中的重要作用，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條本辦法所稱總會計師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗，并按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負責(zé)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、內(nèi)部會計控制機制建設(shè)、重大財務(wù)事項監(jiān)管等工作的企業(yè)高級管理人員。
　　第三條本辦法所稱總會計師工作職責(zé)是指總會計師在企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、內(nèi)部會計控制機制建設(shè)以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財務(wù)事項監(jiān)管工作中的職責(zé)。
　　第四條企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強對總會計師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮總會計師在企業(yè)管理中的重要作用。
　　第五條省國資委依法對企業(yè)總會計師工作職責(zé)的履行情況進行監(jiān)督管理。
　　
　　第二章 職位設(shè)置
　　
　　第六條企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定設(shè)置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)當按規(guī)定設(shè)置總會計師職位，配備總會計師。
　　（一）現(xiàn)分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理，符合總會計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會計師。
　　（二）已設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會計師職位，但應(yīng)當明確指定其履行總會計師的工作職責(zé)。
　　（三）總會計師可依法進入董事會。
　　第七條企業(yè)總會計師的選拔、任免按照省國資委企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理的有關(guān)規(guī)定辦理：
　　（一）已設(shè)立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，在征得省國資委同意后，由公司董事會或黨委上報省國資委，省國資委按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員選拔、任免的有關(guān)規(guī)定作出批復(fù)，公司董事會依法聘用或解聘；省國資委也可直接向公司董事會或公司黨委提名，公司董事會依法聘用或解聘。
　　（二）未設(shè)立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業(yè)的總會計師，在征得省國資委同意后，由企業(yè)黨委上報省國資委黨委，省國資委按企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理有關(guān)規(guī)定進行選拔、任免。
　　（三）企業(yè)總會計師可在本企業(yè)內(nèi)部選拔，也可以通過交流或公開招聘等方式進行選拔。企業(yè)總會計師實行任期制和交流制，條件成熟的還可以進行委派制試點。
　　第八條企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實施總會計師或者財務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑。
　　第九條擔(dān)任企業(yè)總會計師應(yīng)當具備以下條件：
　　（一）具有相應(yīng)的政治素養(yǎng)和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀守法；
　　（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當具有高級會計師、高級審計師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱，或具有注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格；
　　（三）從事財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和突出的工作業(yè)績；
　　（四）分管企業(yè)財務(wù)會計工作或者在企業(yè)（單位）財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；
　　（五）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、企業(yè)財務(wù)會計制度與會計準則以及企業(yè)所屬行業(yè)的基本業(yè)務(wù)，掌握現(xiàn)代企業(yè)管理知識，具有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力和財務(wù)管理能力、資本運作能力和風(fēng)險防范能力。
　　第十條有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會計師：
　　（一）不具備第九條規(guī)定的；
　　（二）曾嚴重違反國家法律法規(guī)和有關(guān)財經(jīng)紀律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀政紀處分的；
　　（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業(yè)（單位）重大經(jīng)濟損失的；
　　（四）對企業(yè)財務(wù)管理混亂、經(jīng)營成果嚴重不實負主管或直接責(zé)任的；
　　（五）個人所負企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?br/>　　（六）黨紀、政紀、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。
　　第十一條有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應(yīng)當回避：
　　（一）按照國家關(guān)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當進行任職回避的；
　　（二）除省國資委或公司董事會批準外，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會計師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；
　　（三）在重大項目投資、招投標、對外經(jīng)濟技術(shù)合作等工作中，涉及本人及本人親屬利益的。
　　
　　第三章 職責(zé)權(quán)限
　　
　　第十二條企業(yè)應(yīng)當結(jié)合董事會建設(shè)，積極推動建立健全內(nèi)部控制機制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負責(zé)人、總會計師、財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機制。
　　第十三條總會計師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、內(nèi)部會計控制機制建設(shè)和重大財務(wù)事項監(jiān)管等。
　　第十四條企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理職責(zé)主要包括：
　　（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀律，運用現(xiàn)代企業(yè)管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作；
　　（二）組織制定企業(yè)會計核算方法和會計政策，確定企業(yè)財務(wù)會計管理體系；
　　（三）組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理，開展財務(wù)收支的分析、預(yù)測、計劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟活動分析，提出加強和改進企業(yè)經(jīng)營管理的具體措施；
　　（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機構(gòu)的人員配備和考核方案；
　　（五）組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，依法組織編制和及時提供財務(wù)會計報告；
　　（六）推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，及時掌握財務(wù)收支狀況。
　　第十五條企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：
　　（一）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，監(jiān)督各項財務(wù)管理制度的執(zhí)行；
　　（二）組織制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達財務(wù)預(yù)算，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；
　　（三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司利潤分配方案和虧損彌補方案；
　　（四）組織制定和實施企業(yè)長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負債比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理。
　　（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責(zé)任；
　　（六）制定企業(yè)資金管理與控制方案，組織實施大額資金的籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；
　　（七）及時評估監(jiān)測集團及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，組織開展財務(wù)績效評價，組織實施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作。
　　（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監(jiān)事會和相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營效益情況。
　　第十六條企業(yè)內(nèi)部會計控制機制建設(shè)職責(zé)主要包括：
　　（一）研究制定本企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，促進建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體系；
　　（二）組織測試、評估內(nèi)部會計控制制度的有效性；
　　（三）組織建立多層次的會計監(jiān)督體制，落實內(nèi)部會計控制責(zé)任，對本單位經(jīng)營活動的全過程進行財務(wù)監(jiān)督和控制；
　　（四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機制。
　　第十七條企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管職責(zé)主要包括：
　　（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項的計劃或方案；
　　
　　（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項組織開展可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務(wù)監(jiān)督；
　　（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項組織實施必要的盡職調(diào)查，并獨立發(fā)表專業(yè)意見；
　　（四）及時報告重大財務(wù)事件，組織實施財務(wù)危機或者資產(chǎn)損失的處理工作。
　　第十八條企業(yè)應(yīng)當賦予總會計師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、配備財會機構(gòu)負責(zé)人的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。
　　第十九條總會計師對企業(yè)重大事項的參與權(quán)是指總會計師參加董事會會議、總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大決策，具體包括：
　　（一）擬訂企業(yè)年度經(jīng)營目標、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；
　　（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補方案；
　　（三）貸款、擔(dān)保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和資產(chǎn)管理工作；
　　（四）企業(yè)重大經(jīng)濟合同的評審。
　　第二十條總會計師對重大決策和有關(guān)財務(wù)會計制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：
　　（一）按照職責(zé)對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準的重大決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督；
　　（二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情況進行檢查監(jiān)督，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計或委托外部審計的建議；
　　（三）對企業(yè)內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。
　　第二十一條財會機構(gòu)負責(zé)人配備的人事建議權(quán)是指企業(yè)財會部門負責(zé)人和下一級企業(yè)總會計師的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當事先由總會計師提出建議，并負責(zé)組織對財會機構(gòu)負責(zé)人及下一級企業(yè)總會計師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。
　　第二十二條總會計師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用，應(yīng)當建立由總會計師與企業(yè)主要負責(zé)人聯(lián)簽制度；對于應(yīng)當實施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會計師簽字或者授權(quán)，財會人員不得支出。
　　第二十三條企業(yè)行為有下列情形之一的，總會計師有權(quán)拒絕簽字：
　　（一）違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律；
　　（二）違反企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定；
　　（三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；
　　（四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
　　第二十四條總會計師對企業(yè)作出的重大決策應(yīng)當發(fā)表獨立意見，出現(xiàn)不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，總會計師認為有必要，可以及時向省國資委報告。
　　第二十五條為充分發(fā)揮企業(yè)總會計師的財務(wù)管理與監(jiān)督作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制機制，企業(yè)應(yīng)當保障總會計師相應(yīng)的工作權(quán)限。
　　
　　第四章 履職評估
　　
　　第二十六條為督促企業(yè)總會計師正確履行其工作職責(zé)，應(yīng)當建立規(guī)范的企業(yè)總會計師工作履職評估制度。
　　第二十七條總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應(yīng)當結(jié)合財務(wù)決算和下一年度預(yù)算工作，對總會計師履職情況予以評估；任期履職評估應(yīng)當結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。
　　第二十八條企業(yè)應(yīng)當依照省屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員年度考核管理的有關(guān)規(guī)定，在年度終了時將總會計師的述職報告報送省國資委，省國資委根據(jù)企業(yè)財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估。
　　省國資委履行財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理職責(zé)的部門具體組織對總會計師工作進行履職評估。
　　第二十九條總會計師年度述職報告應(yīng)當圍繞企業(yè)當年重大經(jīng)營活動以及財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部會計控制機制建設(shè)與執(zhí)行等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進行自我評價，并提出改進措施。
　　第三十條企業(yè)應(yīng)當按照人事管理權(quán)限，做好對其各級子企業(yè)總會計師的履職評估工作。
　　第三十一條 對總會計師履職情況評估，應(yīng)當根據(jù)總會計師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會計師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)包括以下內(nèi)容：
　　（一）企業(yè)會計核算的規(guī)范性、會計信息質(zhì)量，以及企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算和財務(wù)動態(tài)編制工作的質(zhì)量情況；
　　（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，資金管理和成本費用控制情況；
　　（三）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的情況；
　　（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤情況；
　　（五）財務(wù)信息化建設(shè)情況；
　　（六）其他需考核的事項。
　　
　　第五章 工作責(zé)任
　　
　　第三十二條企業(yè)主要負責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告和信息的真實性、完整性負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負主管責(zé)任；企業(yè)財會機構(gòu)負責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性負直接責(zé)任。對可能存在問題的財務(wù)會計報告，總會計師有責(zé)任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責(zé)任向董事會、股東會（出資人）報告。
　　第三十三條企業(yè)總會計師對下列事項負有主管責(zé)任：
　　（一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性；
　　（二）企業(yè)會計核算規(guī)范性、合理性以及財務(wù)管理合規(guī)性、有效性；
　　（三）企業(yè)內(nèi)部會計控制機制的完整性、有效性；
　　（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算和財務(wù)快報、月報編制的及時性、準確性、完整性；
　　（五）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)造成嚴重后果的財務(wù)會計事項。
　　第三十四條總會計師對下列事項負有相應(yīng)責(zé)任：
　　（一）企業(yè)管理不當造成的重大經(jīng)濟損失；
　　（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟損失；
　　（三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟損失。
　　第三十五條企業(yè)總會計師應(yīng)當嚴格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定。對于企業(yè)出現(xiàn)嚴重違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在嚴重缺陷的，應(yīng)當依法追究企業(yè)總會計師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當追究其法律責(zé)任。
　　第三十六條在企業(yè)財務(wù)會計工作中，對于違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的，應(yīng)當依法追究總會計師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當追究其法律責(zé)任。
　　第三十七條企業(yè)總會計師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，實行戒免談話或引咎辭職：
　　（一）企業(yè)財務(wù)會計信息嚴重失真的；
　　（二）企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理混亂且在規(guī)定時間內(nèi)整改不力的；
　　（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。
　　第三十八條在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會計師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報批評、經(jīng)濟處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
　　第三十九條對于企業(yè)總會計師玩忽職守，造成企業(yè)財務(wù)會計工作嚴重混亂的，或濫用職權(quán)、以權(quán)謀私、徇私舞弊以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
　　第四十條在追究總會計師工作責(zé)任時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要負責(zé)人、財務(wù)部門、審計部門負責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進行工作責(zé)任追究。
　　第四十一條 企業(yè)總會計師認真履行職責(zé)、成績突出的，由本企業(yè)或者建議省國資委給予表彰獎勵。
　　第四十二條企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會計師職位，或者未按規(guī)定明確分管財務(wù)負責(zé)人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會計師未被授予必要的有效履行工作職責(zé)權(quán)限的，本辦法第三十四條、第三十五條、第三十六條、第三十七條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當由企業(yè)主要負責(zé)人承擔(dān)。
　　第四十三條企業(yè)總會計師對企業(yè)有關(guān)重大決策提出不同或反對意見，企業(yè)決策層未采納的，應(yīng)及時向上一級出資人報告，如造成重大失誤應(yīng)由決策者承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，不再追究總會計師的責(zé)任。
　　
　　第六章 附則
　　
　　第四十四條各省屬企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定總會計師工作職責(zé)管理具體實施細則，并報省國資委備案。
　　第四十五條各市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以參照本辦法，制定本地區(qū)所出資企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理相關(guān)工作規(guī)范。
　　第四十六條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。
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