淺析企業內部財務控制制度的建立與完善

　　摘要：內部控制是企業為了保證其戰略目標的實現，而對企業戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度安排。它是由管理層及全體員工共同參與的一項活動。
　　關鍵詞：內部控制；預算管理；經濟核算；信息化
　　
　　2007年被江銅集團定為“制度落實年”。永平銅礦正緊鑼密鼓地制定各種內部控制制度，礦部發布了《職工探親假往返路程期限規定》《物資管理辦法》《資金預算管理辦法》《辦公用品管理辦法》《固定資產投資管理實施辦法》。凡此種種，標志永平銅礦由大力提倡內部控制建設向明確要求、細化規定層面轉變。一股內部控制的旋風，伴隨著強化內部控制制度建設的浪潮，正席卷而來。汽車修理廠財務組又如何建立高質量的、有實質性影響的，符合永平銅礦特點的內部控制體系呢？
　　建立健全內部控制制度，保證內控制度的完整性、合理性及實施的有效性，以提高企業經營效益，增強企業信息披露的可靠性，確保企業行為合法合規。
　　
　　一、實施預算管理，形成縱橫管理網絡
　　
　　（一）建立和健全了縱橫的預算管理網絡，生產、成本和財務等方面都得到了有效控制
　　自2003年起，汽車修理廠成立了成本管理中心，包括總顧問、總責任人、分責任人，總顧問由礦總會計師及財務部主任擔任，總責任人由廠領導及財務負責人擔任，分責任人由廠各工段長及核算員擔任，形成了一個由總顧問作為決策者，總責任人作為綜合管理層，分責任人作為執行層的全面預算管理組織體系。
　　（二）確定產品成本預算編制方法和內容
　　由于產品單一，主要是修理礦用汽車，為適應生產特點和管理要求。把預算管理細分為基本預算、專項預算和審批預算三種形式。
　　1、基本預算。把材料、配件預算指標直接分解落實到有關部門、單位和個人，由他們直接管理和控制。汽車修理廠實行段長、職能組長專人領料制度，因為他們是材料、配件的管理者，也是產品的消耗者，熟悉產品應消耗哪些材料、配件，避免盲目領料，防止產需脫節，對產品進行直接控制與管理，使之達到最佳狀態。基本預算涉及到產品的消耗、產出，即生產經營活動全過程的預算，也是全員參與的預算，真正落實到“千斤重擔人人挑，個個肩上有指標”。
　　2、專項預算。是對某一項目所編制的預算，直接由有關專項部門來管理控制。如3307型大車大修，總直接費用45萬元，光大齒圈、減振器總成、轉向泵等配件，每一個配件單價都達到1萬多元以上，金額大，直接涉及到全礦成本的利益，必須由監管部門（車管部）、用戶單位（采礦場）、修理單位（汽車修理廠）三家共同控制，即汽車修理廠生產技術組人員編制大修車預決算書，采礦場簽字認可，車管部審核驗收，把費用控制在范圍之內。
　　3、審批預算。是某項預算上報等待批準的預算，因初期沒有考慮到事后又出現的必須補報的項目預算。它具有臨時性或突發性。如3307型大車大修完工交付用戶單位使用后，在規定的期限內用戶單位不滿意，必須返修，返修費用必須報廠領導審批。
　　4、建立全面預算分析控制體系。年初廠財務組將預算指標分解，并落實到工段、職能組，通過成本管理中心審核后予以執行。為維護預算的嚴肅性，強化預算的剛性政策，預算一經批準下達，不得隨意更改。各工段、職能組定期編制預算執行情況分析報告，對預算執行情況進行定性、定量分析，及時發現預算執行中產生的偏差，跟蹤反饋異常信息，提出改進措施，并在規定的時間內報送廠財務組，廠財務組匯總預算分析報告，向廠領導上報財務分析情況。
　　
　　二、修舊利廢，強化班組經濟核算
　　
　　（一）成立了修舊利廢領導小組
　　汽車修理廠在開展修舊利廢活動中，各工段把修舊利廢指標分解落實到班組，激勵員工樹立過緊日子的思想。從回收一斤落地原油、一顆螺絲釘、一塊擦布入手，以舊代新、修復利用，取得了可觀的效益。光這項工作每年為礦節余15萬元的成本。
　　（二）把預算管理與班組經濟核算結合起來
　　班組把上級分解下來的預算指標貫徹落實。各工段都設立了廢舊料庫。在領用新料前，先到廢舊料庫查看，有沒有可以修復的舊料，有沒有以舊代新的料，如果有就不領新料，減少成本開支。
　　（三）開展班組經濟核算
　　充分調動了員工參與成本控制、財務管理的積極性，從而改變了過去那種“礦里算、基層干、盈虧與我不相干”的局面。
　　
　　三、開展財務信息化體系建設
　　
　　（一）利用軟件管理成本
　　礦財務部為了及時了解基層單位財務動態，充分利用新中大國際ERP-A3財務軟件，在用戶權限設置上，礦財務部擁有最大權限，可隨時進入基層單位財務組查帳，這一平臺實現了總會計師和礦財務部對基層單位財務賬目的即時查詢和監控。
　　（二）建立財務信息系統
　　礦信息部開發了材料配件軟件辦公系統，汽車修理廠在廠領導及財務組計算機上安裝了該材料配件辦公系統，可隨時了解各工段領料情況，以及是生產性用料還是非生產性用料，這一舉措，充分建立了事前控制、財務信息共享的措施，為管理決策者提供全面、及時、準確的信息。
　　總之，汽車修理廠財務系統內部控制制度的建立與完善，為企業帶來了可觀的經濟效益。連續幾年超額完成礦下達的利潤指標。因此，內部控制在維護企業安全、高效運行方面發揮著無可替代的作用。
　　（作者單位：江西銅業集團公司永平銅礦）