論轉讓定價中的正常交易原則

[摘要]轉讓定價中的正常交易原則是其中的核心原則，該原則的理論基礎是市場最優理論，但它也正面臨著挑戰。

[關鍵詞]轉讓定價 正常交易

一、正常交易原則的含義

正常交易原則的英文短語為“arm's length principle”，直譯為一手臂長原則。該用語起源于擊劍運動比賽中。為了保證競爭者公平地進行比賽，比賽規則要求選手的身體保持一手臂長的距離。因此后來人們用“一手臂長”來指代公平原則。

所謂正常交易原則又被稱為獨立核算原則、獨立競爭原則，該原則要求關聯企業之間進行關聯交易時所采用的價格要同無關聯企業(或稱獨立企業間的可比交易(亦稱非受控交易)所采用的價格相當。稅務管理當局對于關聯企業間的關聯交易所采用價格進行審查時，按照正常交易原則，他們要找到獨立企業間進行的可比的非受控交易．然后用非受控交易時所采用的價格作為參照系來考查關聯交易是否正常，進一步地說是判斷轉讓價格是否正常合理。正常交易原則事實上為我們提供了運用該原則的思維模式首先找到獨立企業進行相似交易時采用的價格．這是進行比較參考的“模板”(model)；然后用關聯交易時采用的轉讓價格來與之進行比較．若差異很大，已超出了人們認為合理、可以接受的范圍，那么稅務管理當局就需要根據正常交易價格進行調整。