探討企業財務外包決策過程的構成要素

摘 要:財務外包戰略逐漸受到人們的重視，并被廣泛運用于實踐。然而，實施的效果并不都是理想的，盲目決策，無效管理，最終都會適得其反，導致企業資源的浪費和競爭力的喪失。文章闡述了企業財務外包的決策過程，希望為我國企業進行財務外包提供一些思路和方法。

關鍵詞:財務外包決策外包服務商

中圖分類號:F275

文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2008)01-185-02

財務外包(Financial Outsourcing Managed Service)是企業在資源有限的務件下，將財務管理過程中的某些事項或流程外包給外部專業機構代為操作和執行的一種財務戰略管理模式。它是經濟全球化的一大特征，是創新網絡與戰略聯盟的一種新形式，更是企業培育和提升核心競爭力的戰略手段。

一般來說，決策過程的構成要素是決策的職能。決策的職能包括六個方面:一是建立管理目標，二是尋求方案，三是比較評價方案，四是選擇行動，五是決策實施，六是跟蹤與控制。現給出下圖所示的企業財務外包決策的過程圖。

一、確定企業財務外包決策目標

企業自身性質及所處外部環境不同，財務外包的目的也不同，有些企業是為了資源的充分利用，有些企業是為了追求利潤的最大化，但總的來說，企業財務外包決策的目標主要有降低經營成本、構建核心競爭力、企業戰略轉型的需要、管理資源的充分利用等。具體企業根據自身的情況分析確定進行財務外包的目標。

二、企業財務外包的可行性分析

1.財務外包的理論基礎。交易費用理論:外包是一種介于市場和內部一體化之間的一種中間規制形式。通過外包，一方面可以降低由市場帶來的不確定性;另一方面可以擺脫組織結構龐大帶來的大企業病，使企業在市場面前表現的更為靈活快捷，而且可以有效的規避市場的不確定性風險。

核心競爭力理論:核心競爭力是企業可持續競爭優勢與新事業發展的源泉，外包的目標就是通過控制和利用外部獨特的戰略資源或戰略要素，強化企業的戰略環節并擴展價值鏈以增強企業的總體競爭能力。

資源基礎理論:有價值的企業資源往往是稀缺的，難以模仿而且缺少直接的替代品。因此，資源的積累和交易是戰略上的需要。當資源的市場交易是可能的和有效率時，企業更可能獨自行事并依賴市場。但是有些資源是難以通過市場交易的，因為它們要么通過外包與其他資源混合在一起，要么一體化于組織之中。

2.網絡技術平臺的快速發展。個人電腦、網絡和光纖電纜的結合提供了新型合作和水平價值創造的新方式:外包。任何被數字化的服務、呼叫中心、商務支持或知識工作都可以外包給世界上最廉價、最有效的供應商。通過網絡這一技術平臺，消除了財務外包在地域上的分離，能夠有效保證企業決策的及時性。比如企業將外包的記賬、報銷、對賬等繁雜的財務數據通過廣域網傳輸給服務商，服務商進行大量的數據處理后再傳回總賬系統。

3.專業化服務商搭建的市場平臺。外包專業機構建一套財務軟件，能建立幾十套甚至上百套賬，雇傭少量的IT人員，就能保障日常維護。外包專業機構的財務軟硬件能夠得到充分的運用，他們承接的外包業務越多，成本越低，由此可見，外包服務行業有很大的利潤空間和發展潛力。根據經濟學原理，他們會看好外包市場，成立一些外包專業機構，如財務公司、收賬公司、代理公司等等。

4.財務總監工作核心的轉移。IT化和網絡化的核心是把公司的信息流、資金流高度結合起來。而這已經不是中國傳統的財務部經理所能勝任的了。CFO傳統的主要職能是負責融資、處理交易以及輔助企業的內部管理。現在，財務受到網絡的影響也越來越大，CFO有義務負責借助IT工具快速聚集數據，分析數據并分配給不同的決策者，同時能夠保證系統的正常工作，解釋和評價系統揭示的信息，參與企業的經營戰略決策。可見，網絡時代CFO的職能應由日常的財務操作管理轉向決策支持，這樣才更有利于企業的長遠發展。

三、企業財務外包的優勢分析

1.降低企業資本性支出和費用成本。

首先，企業不需要為完成一些財務職能而構建相應的軟硬件設備，這樣可以減少一次性資本支出，節省軟件調試費用。

其次，財務外包使企業避免系統運行所需要日常維護成本和系統的升級成本，不會被財務軟件和硬件系統的日常維護工作困擾，可根據實際使用外包服務的情況逐期發生運營費用，均衡了企業的運營費用。

最后，財務外包降低了人工成本。企業財務外包避免了維護財務管理應用系統雇傭的IT人員和從事外包環節的財務人員的成本，尤其是IT人員，其成本往往高于企業整體人員的成本水平。不僅如此，財務外包還可以減少大量的附加成本，包括休假、福利、加班費等。

2.對核心競爭力的貢獻。財務外包屬于一種商業手段，目標是要實現內外部最優資源的整合，提升企業競爭力。隨著市場經濟的發展，在追求價值最大化的驅動下，企業間的競爭也日益增強，促使企業努力提高各方面的比較優勢，以便在競爭中獲勝。作為一個企業，資金、人員等方面的資源具有一定的限制，提高管理不可能面面俱到，主輔不分。這就使企業不得不將有限的精力專注于自己的核心領域，集中發展和管理核心部門，突出主營業務優勢，占據更大的市場份額。財務外包一方面可以突出企業的主業，另一方面可以借用外部機構的專業優勢來實現和挖掘外包流程的增值潛力。

3.增強財務透明度。財務信息的可靠性和透明度已成為信息使用者最關注的焦點，誠信的建設已迫在眉睫。實施財務外包有利于解決這一焦點問題，使財務信息更加規范和透明。一方面，服務商專業人員的執業水平和服務商的專業管理能力使會計信息虛假的概率降到最低，從而保證提供的財務信息質量;服務商是作為第三方獨立存在的，由它們操作的財務信息應該更具客觀性和可信度，而且服務商一般在業界具有較高的聲譽，上市公司通過財務外包產生的信息，監管機構和海外投資者更能認可，能夠為企業贏得更好的市場形象。另一方面，隨著國內信用體系的建設和完善，以及服務商對客戶的需求，服務商泄漏信息的風險也不會高于企業自行處理財務業務泄漏信息的風險。

四、企業財務外包的風險分析

1.缺乏靈活性。主要表現在溝通不暢和時效性差兩個方面。外包商介于企業和與企業有業務往來的其他企業或金融機構之間，是雙方溝通的橋梁。傳遞信息的環節與次數越多，越會影響到信息的真實性和可靠性，進而影響企業財務工作的展開。不少企業以為“一包了事”，對財務管理工作不聞不問。結果，提高財務管理水平的目的不僅沒以達到，還由于缺乏和外包商的溝通而使財務管理工作陷入混亂。另外，實行財務外包的外部專業機構的人員都是隔一段時間才去企業一次，為企業進行相應的服務，通常是一定時期給企業反饋一次財務信息和意見。

2.喪失掌握專業技能的機會。許多對外包策略持批評態度的學者和企業家認為，目前許多企業的外包實踐很可能只獲得了短期的競爭優勢，而喪失了掌握專業技能和積極開展創新以構建未來核心能力的機會。有的企業由于起點低、實力弱，在財務管理理念和手段上還處于相對落后的狀態，這制約了其發展。如果將部分財務管理活動外包給外部服務商，雖然在一定程度上能夠獲得專業化、低成本等競爭優勢，但同時喪失了提高企業自身財務管理能力的機會。核心管理能力的缺乏必然不利于企業的長遠發展。

3.降低對企業的控制力。任何簽訂外包合同的雙方都不可能完全預測到實施過程中可能出現的各種情況，因此無法將其完全體現在外包契約中。即使是現有的外包服務條款也無法保證其完整有效地執行，這不可避免地會增大收益分配的不確定性。此外，企業自身能力的有限，我國不夠健全的市場機制和法律監管體系也無法給予企業充分的利益保障。因此，企業有可能失去對外包業務的控制，使企業財務管理無法正常運行，從而影響到企業整體業務的發展。據有關的調查研究發現，大約25%的外包關系在兩年之內破裂，而在5年之內有一半破裂，其主要原因是許多外包商不能完全履行外包契約中的責任和義務。

五、確定財務外包的具體內容及備選方案

財務外包通常是一些增加值較少和只對交易過程進行記錄的活動，例如:主要數據的收集和核實，交易記錄，信息發布和編制報告，控制系統，職能管理。沃克(Walker)國際公司的研究部門對100家大型公司所做的一項調查發現，在這些公司中，將結算業務外包的占20%，將會計業務實行外包的約占50%。接下來的是資產管理、納稅咨詢、內部審計及應付賬款等方面的外包。

六、進行財務外包決策

當企業對財務外包的可行性、優勢、風險等都進行了分析，并確定了財務外包的具體內容和備選方案后，就可以利用價值理念法、成本效益法、層次分析法等進行財務外包的決策分析。價值理念分析法是從一個部門存在的價值來判斷是否應該外包。公司內部的各個職能部門不能將其已經存在或者需要存在作為其在公司內部繼續存在的理由。任何部門的設置和運行都與項目投資、產品開發一樣，必須遵循成本效益原則，應該以創造價值為存在標準，不具有相對優勢的部門則可以外包。成本效益分析法則是對財務部門外包的程度進行定量分析，在成本效益的判斷標準下，部分外包是財務部門降低成本、提高效益的有效途徑。

七、選擇外包商，簽訂外包合同

企業利用已掌握的基本信息與潛在的供應商進行討論，基于文化、廠址和可信度的考慮，選擇3～4家可能的供應商，編制招標邀請函，然后進行評標:(1)按照合同的慣例對供應商的資格進行審查;(2)對供應商的資料進行核實，并確保供應商的文化與公司文化相適應;(3)編寫能夠激勵合作雙方的標書，促使成本顯著下降，并由雙方分擔風險，分享回報;(4)考慮重新安置的員工是否會享受公平待遇以及這些員工是否會與承包商一道推動公司的發展。

在企業找到一個比較理想的供應商之后，接下來就是雙方商談外包合同的具體條款。企業應當確保自己的利益在外包合同中得到充分保證。還應該清楚地把自己的要求和供應商沒有達到期望將會采取的措施寫入合同。確保合同在整個合同期內具有一定的靈活性，可以進行相應的變化和調整，合作雙方定期召開高層管理人員會議。另外，由于企業一般在業務外包方面缺乏足夠的經驗，所以為了和供應商形成均勢，企業最好聘請經驗豐富的專業律師來充當外包項目的法律顧問。

八、過程監控與成果評估

任何健康的商業關系都需要定期的監測和控制。因此，外包合同應包含一個設立聯合監督委員會的條款。委員會的成員要來自于供應商和企業兩個方面。這個監督委員會應設立解決問題和評估業績的程序。監測工作應當覆蓋服務水平、顧客滿意度、成本和既定目標實現程度的所有領域。委員會定期召開會議并編制業績評估報告。評估報告會讓供應商及時得到有關其業績測量結果和其它活動執行情況的反饋。檢測結果可以提示企業和供應商為了取得關健性的目標必須采取哪些行動。企業內部的審計部門還應定期審核供應商送過來的賬單以防出錯。最后，為了解決激勵問題，外包合同還要規定有關獎勵和懲罰的條款。比較預設目標達標情況并進行原因分析，判斷財務外包是否有利于自身核心能力的培養、整體競爭力的增強及企業持續穩定的發展，以此決定是否進入下一項財務外包活動。

和所有的商業關系一樣，財務外包應立足于長遠。外包的成果取決于合作雙方對伙伴關系的投資和態度。為了成功地完成外包項目，雙方都要花時間去建立和維護良好的互動關系，清晰地了解對方的需要和能力，以平等的關系合作，共同成長，達到雙贏的局面。

參考文獻:

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4.劉乾坤.財務外包會是企業未來趨勢嗎.全球財經觀察網，www.gof.cn

(作者單位:金陵科技學院 江蘇南京 210001)(責編:呂尚)