從《會計研究》看中國會計研究現(xiàn)狀

摘 要：《會計研究》是中國會計學(xué)會主辦，1980年創(chuàng)刊，每期發(fā)行量達30000冊的一本會計權(quán)威刊物，它代表中國會計理論研究發(fā)展的新成果，引領(lǐng)我國會計發(fā)展的方向。通過對2001-2006年發(fā)表在《會計研究》上的各類文章進行分析，基本把握近幾年會計研究的熱點難點問題，以及理論研究中尚存在的空白及不足。

關(guān)鍵詞：會計研究；研究方法；現(xiàn)狀

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）01-0205-01

1 版塊

《會計研究》分為十個版塊，每年分類略有不同。具體版塊情況如表1所示：

數(shù)據(jù)表明隨著企業(yè)所處環(huán)境與有關(guān)政策的不斷更新，傳統(tǒng)會計范疇中的理論研究與方法需要不斷地創(chuàng)新與演變，為我國經(jīng)濟的發(fā)展提供理論支撐，為會計實務(wù)操作提供理論依據(jù)，故傳統(tǒng)會計研究在我國會計研究中占主導(dǎo)地位。

2 作者

在977篇論文中，平均每篇論文的作者數(shù)與國內(nèi)其他會計刊物相比要稍高，與國外會計研究刊物相仿，顯示出合作研究是國內(nèi)外學(xué)術(shù)活動的主流，也說明高水平論文通常需要大家共同合作努力完成。如表2所示：

3 理論研究方法

《會計研究》1992年～2001年的1130篇文章，規(guī)范性研究的有1040篇；實證研究的有90篇，對比2001-2006年的數(shù)據(jù)可以看出，在研究方法上實證研究的份量在逐漸加大，且實證會計研究方法的應(yīng)用在近兩年有顯著發(fā)展，其在2001-2006年各年度的情況如表3所示：

總體來看規(guī)范研究仍處絕對優(yōu)勢，人們在會計理論與方法研究方面仍偏好規(guī)范研究。實證研究的相對不足，一方面因為實證研究在我國還處于起步階段；一方面數(shù)據(jù)資源相對不足，會計學(xué)者的會計應(yīng)用數(shù)學(xué)知識匱乏等因素也限制了實證研究方法的應(yīng)用。

4 理論研究對象

從5年來《會計研究》目錄看我國會計研究的熱點問題。

4.1 關(guān)于會計準則的研究

2004-2006年可謂中國會計準則討論的高峰期，其中2004-2005年主要討論國際會計準則，因當前我國處于快速國際化的進程，加入WTO以及越來越多企業(yè)跨國經(jīng)營目標的確立，急需我們學(xué)習(xí)國際會計準則，適應(yīng)世界范圍內(nèi)的競爭。此階段關(guān)于會計準則研究主要集中在這幾方面：我國會計準則國際化協(xié)調(diào)進程問題；國際會計準則和我國會計準則下的價值相關(guān)性比較；我國會計標準與國際會計標準的差異分析及國際趨同；會計準則法律定位問題。具體會計準則研究包括我國中期財務(wù)報告會計準則問題、債務(wù)重組會計準則研究、無形資產(chǎn)準則研究、特殊行業(yè)特殊業(yè)務(wù)會計及其準則研究，其中又包括金融機構(gòu)會計及其準則研究、農(nóng)業(yè)會計準則研究、政府及非營利組織會計及其準則研究等。這些文章中大都介紹比較國際會計準則，但對具體會計準則研究方面尚有欠缺。

4.2 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制研究

我國內(nèi)部控制研究的高峰期出現(xiàn)在2001年（10篇）、2004年（10篇）和2005年（10篇），這些內(nèi)部控制研究熱都伴隨一些重大內(nèi)控失敗事件的發(fā)生。國內(nèi)有“鄭百文”、“銀廣廈”、“中航油事件”，國外有“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案等。這些事件促使我國理論界和政府管理部門開始高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制管理問題，同時這也極大地激發(fā)了我國會計審計界對內(nèi)部控制問題的研究興趣，于是大量研究力量進入到內(nèi)部控制研究領(lǐng)域，導(dǎo)致研究文獻在這幾年出現(xiàn)了前所未有的“井噴”現(xiàn)象。2001年前后對內(nèi)部控制的研究主要集中在對內(nèi)部控制概念及框架的研究，其中關(guān)于概念的論文有3篇，關(guān)于框架的論文有3篇。研究的內(nèi)容有：內(nèi)部控制的概念研究、企業(yè)內(nèi)部會計控制目標構(gòu)造及其分層設(shè)計、內(nèi)部控制框架的構(gòu)建、建立和完善內(nèi)部控制的思考、關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度:概念界定與設(shè)計思路等。2004-2005這個高峰期主要集中在內(nèi)部控制制度的效果研究（3篇）、內(nèi)部控制環(huán)境研究（3篇）、公司治理與內(nèi)部控制研究（3篇）、內(nèi)部控制新視野研究（3篇）等。這些研究為我國內(nèi)控理論的發(fā)展貢獻了巨大的成果，為我國制定內(nèi)部控制準則做了較好的理論鋪墊。

4.3 關(guān)于會計新領(lǐng)域與新問題研究

隨著社會的不斷進步、經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們漸趨關(guān)注新事物。會計新領(lǐng)域及新問題的研究成為會計學(xué)家們研究的重點，2001-2006年期間發(fā)表在《會計研究》上的關(guān)于會計新領(lǐng)域的文章主要有：環(huán)境會計（16篇）、人力資源會計（6篇）、衍生金融工具會計（2篇）、通貨膨脹會計（0篇）、無形資產(chǎn)會計（6篇）與知識產(chǎn)權(quán)會計（2 篇）等。其中，關(guān)于環(huán)境會計的研究以2002年最多（9篇）。從數(shù)量上看，會計學(xué)家對這些新領(lǐng)域新問題的研究還尚待加強，還應(yīng)該不斷完善新理論體系，為我國經(jīng)濟發(fā)展提供新的會計支持。從發(fā)展來看，會計新領(lǐng)域新問題的研究正處于新興發(fā)展之中，越來越多的會計學(xué)家致力從事這些問題的研究，在2006年9月《會計研究》上中國會計學(xué)會對“會計新領(lǐng)域與新問題”的研究征稿，足以說明這類問題的研究已成為我國會計研究的一個新方向，同樣在2007年上半年的《會計研究》論文中也可以得以印證。

從《會計研究》中透視出的熱點問題還有很多，比如關(guān)于會計信息失真及其監(jiān)督的研究、公司治理問題研究、股權(quán)改革研究等等，對這些熱點問題深入細致的研究為我國相關(guān)會計政策的制定提供了政策建議，為我國新時期的經(jīng)濟發(fā)展提供了強有力的會計支持。

參考文獻

［1］Sarah E. Bonner James W. HesfordWim A. Van der StedeS. Mark YoungThe most influential journals in academic accounting Sciencedirect.

注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文。