如皋稅收與ＧＤＰ關系及影響因素實證分析

摘 要：如皋市地處蘇中地區，近年來經濟得到飛速發展。但是與蘇南發達城市還有很大一段差距。通過對如皋稅收與GDP關系及影響因素的研究，建立稅收與GDP的線性模型，并進行實證分析，來解析如皋市近10年在經濟結構、投資結構、稅收制度、征管制度等方面的發展和不足，并提出了改進的對策和建議。

關鍵詞：GDP；稅收；如皋

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）05-0111-02

1 稅收與GDP的關系

（1）如皋市1996年-2006年稅收與GDP的統計指標。

如皋市1996年至2006年的11年間，除少數年份外，稅收與GDP的總量關系基本穩定，除1996年、1998年、1999年、2005年以外，稅收收入的增幅都大于GDP的增幅，從逐年增長的平均數看，稅收收入增長比例是GDP增長比例的1.6倍。稅收收入增長高于GDP的增長。

(2)稅收與GDP關系的特點。

從1996年-2006年如皋市稅收與GDP的變化情況看，主要有以下特點：

①如皋市1996年至2006年的稅收增長中，增幅最大的年份為2001年，比上年增長45.35%，增幅比上年提高了24.19個百分點。這比江蘇省當年的增幅24.29高了21個百分點。增幅最小的年份為1998年的3.54（1999年的增幅為負），比江蘇省當年的增幅8.3低4.76個百分點。說明如皋市稅收收入變化波動程度大于江蘇省的稅收收入的波動程度。

②1994年分稅制改革以來，如皋市稅收收入占GDP的比重較低，但呈逐年上升趨勢。從1996年的比重為4.48%，逐年上升為2006年的9.22%，11年間比重上升了近5個百分點。而同期江蘇省的稅收收入占GDP的比重由1996年的7.6%上升到2006年的17.17%，上升了9.57個百分點。如皋市稅收占GDP的比重與江蘇省相比低近6個百分點。

③11年中如皋市GDP增幅最大的年份是2005年，增幅為25.38%，比江蘇省同期的增幅17.79%高出7.59個百分點；次高點是2004年的21.66%比江蘇省的24.49%低了2.83個百分點；增幅最小的年份是1999年，增幅僅為3.94%，比江蘇省當年增幅6.92%低2.98個百分點。說明如皋市經濟增長的波動程度也比江蘇省劇烈。

④從稅收與GDP的線性回歸模型可以看出：稅收與GDP具有正相關關系，相關系數為0.977040，這說明相關程度相當高。

⑤近5年內如皋市的稅收總收入平均增長比例為27.9%，企業所得稅（包括內外企業所得稅）上升較快，個人所得稅直線上升，年均增速高達38.7%，成為發展潛力最大的稅種。

2 影響稅收與GDP關系的因素分析

（1）經濟結構的影響。

經濟結構不同，必然要影響稅收收入占GDP的比重。首先，產業結構的影響。全國2006年度三大產業增加值占GDP比重之比為11.8 : 48.7 : 39.5，江蘇省的三大產業增加值占GDP比重之比為7.2 : 56.5 : 36.3，如皋市的三大產業增加值占GDP的比重之比為12.7 : 54.1 : 33.2，由于GDP不全部是稅收收入，在第一、二、三產業中，僅第三產業與稅收收入聯系比較密切，雖然第三產業的稅收呈增長趨勢，但第三產業對稅收的貢獻率與第三產業的發展速度并不同步；第二產業形成的主要稅收增值稅的75%、全部消費稅都屬于中央；而第一產業最主要稅收是農業稅，2005年農業稅取消前，農業稅基本上是定額稅，沒有隨農業產值的增加而增加收入。因此，這無疑給如皋市稅收與GDP同步增長帶來影響。其次，所有制結構的影響。由于社會主義市場經濟體制的逐步完善，如皋市非公有經濟發展勢頭十分強勁，多種經濟成分共同發展的經濟增長格局正在形成。據統計，從1996年-2006年，如皋市國有企業工業總產值的增長速度低于整個工業總產值的增長速度。由于國有經濟和非國有經濟的稅收負擔率不同，必然導致如皋市稅收占GDP比重低于江蘇省水平。

（2）投資增長與物價變化的影響。

可以看出，11年來，如皋市稅收與GDP的關系在實際變化中對投資和物價的反映是很敏感的。據調查，實行分稅制后經濟增長的第一個高峰期是1995年，GDP的增幅達到39.45%，而當年的全社會固定資產投資為29.15億元，比上年增長42.13%，投資的增長導致物價的上漲，當年居民消費價格總指數達到116.3%，比江蘇省的93%高出23.3，與全國的117.1接近。由于價格對稅收的影響，當年稅收增長維持了8.51%的增長幅度。1996年在GDP增幅下降的情況下，稅收保持8.53%的增長勢頭，說明生產、分配、交換、消費諸環節仍然活躍。

（3）對外經濟的影響。

如皋市對外貿易在近5年顯示出了強勁增勢。如皋市出口商品結構不斷優化，機電產品、高新技術產品出口占出口總額的比重不斷上升。同時，利用外資的規模和水平提高，外商投資結構的進一步優化，開發區建設的較快發展，為如皋市“走出去”戰略提供了經濟基礎，促進了如皋市GDP與稅收收入的大幅度增長。

（4）稅制的影響。

1994年的稅制改革是經濟體制改革的一項重要配套措施。十幾年來的運行實踐表明，總體上相當成功，但在許多方面仍存在不足，從而對稅收收入占GDP的比重造成了負面的影響。這個稅制在幾個主要稅種方面的法定稅負偏重了。如我國已實行多年的生產型增值稅，不允許固定資產抵扣所含的稅；營業稅重復征收問題比較嚴重；企業所得稅中生產經營成本稅前扣除不足；個人所得稅的費用扣除項目和標準不合理等等。1994年的稅制改革是“保持原稅負”，但隨著征管力度的加強，過去的法定稅負就顯得偏高了。

（5）稅收征管制度和征稅環境的影響。

首先，征管制度不嚴密，有疏漏。稅收征管的原則是“依法辦事，依率計征”，它的一個很重要的基礎是帳證管理，這方面強制措施不力，使一些個體戶、私營企業經常利用其帳證核算制度不規范鉆空子。其次，稅務執法不嚴格，就是措施不力。目前，如皋市稅務機關征管力量不足、技術手段不夠先進，人員的素質也有待進一步提高。因此，偷逃稅、騙取出口退稅、欠稅等違法現象大量存在。再次，征稅環境不理想，主要是受地方或部門利益的驅動，進行行政干預的影響，由于現金的控制管理比較松，造成帳外循環、稅款流失。這些都導致了如皋市稅收占GDP比重低于江蘇省及全國平均水平。

（6）預算外收費擠占了稅收。

政府的收入并不等同于稅收收入，政府收入除了有以稅收為主要組成部分的預算內財政收入外還有為數相當多的游離于預算外的收入，這些收入主要來源于名目繁多的政府收費。近年來預算外資金急劇膨脹，各級政府部門批準的各種收費和資金項目達3000多個，收費過多過濫，加重了企業的負擔，抑制了企業的發展，實際上枯竭了稅源，降低了企業的納稅能力，難以使企業為政府提供更多的稅收收入。這些在稅收之外的政府收費，給稅收造成了重大沖擊，造成了稅收占GDP比重總是不高，使稅收提不到應有的地位，引發了一系列的經濟、社會問題。

3 對策與建議

（1）優化投資，充分發揮經濟結構的導向作用。

要從宏觀上對經濟結構首先是產業結構進行調整，大力發展稅收增長率大的產業，積極培植集約型稅源。不同的產業對稅收的貢獻率是不同的，一是受不同產業財政政策的影響，二是受產業規模的影響。如皋市按產業對稅收貢獻的大小看，二產最大、三產次之、一產最小。2002年如皋市三大產業增加值占GDP比重之比為：22.6:42.7:34.7，2003年如皋市三大產業增加值占GDP比重之比為：11.6:55.8:32.6，2007年如皋市政府工作報告指出，2007年如皋市三大產業增加值占GDP比重之比為：13.7 :52.2 : 34.1，并且提出了2008年三大產業增加值占GDP比重之比的預期為：11.4 :54.4 : 34.2。由上述比例的變化，我們可以看出如皋市隊三大產業的調整趨勢，一產比重逐漸降低，二產比重保持穩定，三產比重稍有增加。從目前如皋市的產業格局看也是二三一的產業格局。因此，調整和優化產業結構，要突出解決“農業不優，工業不強，三產不新”的矛盾。如皋的發展著眼于三大平臺：產業、資本和人才。

建立產業發展大平臺。一是大力發展工業，培植主體稅源。推進新型工業化進程，以信息化帶動工業化，以工業化促進信息化。如皋擁有48公里的長江岸線，得天獨厚。中深水貼岸、微沖不淤的黃金海岸線20.2公里。2006年投資14.6億元完成基礎設施。如皋還擁有肩負著為江蘇省打造造船強省重任的熔盛船廠，集研發、施工、生產、銷售于一體。要加緊建設熔盛造船的海洋平臺，全力推進熔盛造船國家級工程中心和船舶交易中心、江蘇船舶工程研究院的建成。二是大力發展第三產業，培植后續稅源。如皋市民企現在的產業結構較單一，主要是在第二產業尤其是傳統的制造產業上，第三產業比例較低。這種單一的產業結構和低層次的產業，很難適應國際競爭，應對全球化的挑戰。目前如皋擁有年產出100億的世界腸衣城，年產出100億的世界長壽食品城，年產出100億的汽車輪胎及配件產業，年產出50億的電子電器材料產業，50億現代紡織服裝產業。五大專業園區正在全力推進之中。三是大力發展現代農業，培植基礎稅源。要大力發展以生態、觀光農業為特征的都市農業，學習省內先進典型。同時建立資本發展大平臺。建立人才發展的大平臺。

（2）進一步深化稅制改革，完善稅收制度。

一是增值稅的完善。對增值稅應在適當的條件下擴大其征收范圍，如可將營業稅征收范圍中的建筑業，服務行業中的科技、信息、代理等行業納入增值稅的征收范圍；同時加快增值稅轉型，把消費型增值稅作為稅收制度改革的一個方向；進一步規范小規模納稅人的征收方式，完善稅款抵扣制度和辦法。二是完善農村稅制。取消農業稅并不等于農民沒有了稅。農民購買原材料進行生產都是有稅的。要研究工業反哺農業的稅制，制定一個既符合十七大方針，又符合“五個統籌”的新稅制。三是開征新稅種，如社會保障稅、遺產稅、證券交易稅。

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