發揮稅收職能服務和諧社會探析

丁　蕓

摘要：和諧社會建設要求我們用更寬闊的視野考察稅收制度及稅收改革。構建和諧稅收需要從稅制層面、征管層面尋找改革的思路。通過稅收對和諧社會構建作用的分析，提出應該依照和諧社會的理念把握稅制改革及稅收管理，充分發揮稅收在保障公共需要、促進社會公平、促進人與人之間和諧關系中的重要作用。通過推進依法治稅，優化納稅服務，構建和諧融洽的征納關系。

關鍵詞：和諧社會；稅收；途徑

1稅收對于構建和諧社會的重要意義

稅收作為調節經濟的重要杠桿，對于和諧社會的建設有著重要意義。

1.1稅收為和諧社會提供必要的物質保障

稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，因此稅收在組織財政收入方面比其他經濟杠桿更有力，稅收入庫更加及時、足額和穩定，無論對于中央財政還是地方財政都有著重要的貢獻。改革開放以來，稅收占財政收入的比重逐年穩步上升，較好的滿足了國家經濟建設和人民群眾物質文化生活水平提高對于資金的需求。國家通過稅收政策工具，保證了國家的財力，確保了社會收入再分配的實現，提高了政府對社會的管理和公共服務能力，因此，稅收是確保和諧社會發展的必要條件，是全面建設小康社會的物質基礎。

1.2稅收所體現的公平原則，是和諧社會必須的

公平原則，是和諧社會建設的重要宗旨。維護公平、公正是社會和諧的基礎與前提。在和諧社會中，稅收公平有兩層含義，其一是稅收的覆蓋面要廣，即對稅收管轄權范圍內的所有法人和自然人，對所有有納稅能力的人都應該征稅；其二是稅收的負擔要公平，即根據納稅人的經濟狀況、納稅能力確定合理的負擔水平，并使納稅人之間的稅收負擔水平比較均衡。改革開放以來，由于實行允許一部分人、一部分地區先富起來的政策，極大地調動了人們的積極性，推動了社會生產力的發展。但由于人的要素稟賦不同，主客觀條件不同，獲得機遇的先后和多寡不同，于是就出現了貧富懸殊加大、失業人口增多、城鄉和地區差距拉大、社會矛盾加劇等社會問題。如果稅收調控國民收入再分配的職能不能得到充分發揮，這些矛盾會愈演愈烈。在這種情況下，盡快調整政策和制度安排，綜合運用稅收、財政等手段，以追求公平為要旨，加大調節收入分配的力度，這對于構建和諧社會就顯得極為緊迫和必要。

1.3處理好稅收征納之間的關系，是和諧社會的重要組成

構建和諧稅收征納關系，是構建社會主義和諧社會的重要組成部分。稅收涉及國家與納稅人之間的利益分配，征納雙方歷來都是矛盾的焦點。在稅收征納活動中國家、稅務機關與納稅人之間形成一種以稅款征收、納稅為基礎的稅收征納關系。和諧稅收征納關系就是指征納雙方配合適當、協調一致，形成良好的互動，以法治原則為基礎，形成一種權利與義務對等的保障體系。如果稅收政策不合理、納稅人的稅收負擔過重、稅務人員的服務意識不強、都會激化征納雙方的矛盾，對和諧社會的構建產生負面影響。而和諧稅收征納關系的形成既有利于稅務部門進行稅收征管，保障國家財政收入，降低稅收征收成本，提高稅收行政效率，又能方便納稅人納稅，提高稅法遵從度，維護納稅人的合法權益，降低納稅成本，是征納雙方雙贏的舉措，也是建設和諧社會所要求的。

2我國目前稅收中的不和諧現象

2.1稅收制度上的不和諧

1994年的稅制改革后，我國稅制總體上有了很大的改善。但是，隨著經濟環境的不斷變化，一些稅收制度、稅收政策已變得不太合理、不完善，不能完全適應經濟發展的需要，甚至與構建和諧社會的宗旨是相違背的。

(1)從《個人所得稅法》看，雖然工資、薪金所得費用扣除標準提高到2000元，但大多數工薪族都成為納稅對象，這不僅擴大了個人所得稅的征稅范圍，加重了低收入者的稅收負擔，也使個人所得稅固有的收入調節功能無從體現。而另一方面，我國的基尼系數已經接近0.5，超過了0.4的國際警戒線，這說明國內居民收入的差距在擴大，個人收入的分配并不公平。如果這樣的收入懸殊繼續擴大，會引發利益群體之間的矛盾，導致經濟、政治動蕩，社會和諧更無從談起

(2)缺乏穩定的社會保障資金體系是我國構建和諧社會的一大障礙。我國一直以收費的方式解決社會保障問題，但是收費缺乏剛性、征繳體制也不健全，在實際操作過程中暴露出很多問題，與構建和諧社會的要求是相背離的。目前我國正在創造條件，探索開征社會保障稅。社會保障稅將為社會保障事業提供穩定的來源，也是維護安定團結，創造穩定的經濟發展條件的基礎條件。

2.2稅收征管中的不和諧

稅收征納關系作為市場經濟社會關系的重要組成部分，是稅收征管中的一種重要關系。當前，我國征納關系存在扭曲、不和諧，主要體現在以下兩方面：

從征稅方來看，稅務機關誠信征稅不到位，在稅收執法上，稅務機關管理缺位，缺乏有效監督，導致權力濫用，不能秉公執法、嚴格執法，這成為國家稅款流失的主要原因之一。在工作方法上，稅法宣傳不深入，征稅環節繁瑣，給納稅人帶來很多不便。很多情況下將工作的重心放在監督打擊偷逃稅方面，而沒有在為納稅人提供方便，積極組織稅收收入中多下功夫。

從納稅方來看，由于受文化素質、思想觀念和社會意識等諸多因素的影響，一些納稅人納稅意識和法律意識淡漠，缺乏依法誠信納稅的觀念，納稅人有意向稅務機關提供虛假的納稅信息資料，或逃避稅務機關的檢查，或騙取稅收優惠政策，偷稅、逃稅、欠稅、抗稅等行為屢禁不止，納稅遵從度有待提高。

3構建和諧稅收的主要途徑

胡錦濤總書記指出：“我們所要建設的和諧社會，應該是民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的社會。”具體到稅收部門，就是要按照新時期稅收工作的總體要求，堅持聚財為國、執法為民的宗旨，充分發揮稅收籌集財政收入和調節經濟、調節分配的作用，促進社會主義和諧社會建設。

3.1繼續深化稅制改革。構建和諧稅收體系

構建和諧社會必須按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則盡快推行稅制改革，建立比較完善的稅收法律體系。通過稅制改革，切實減輕人民群眾和企業的稅收負擔，進一步激發他們投資、創業的積極性，為經濟的可持續發展增強動力；要進一步做到公平和效率，為企業創造一個規范、公平競爭的稅收環境；要合理調節收入分配，減少低收入人群的后顧之憂。從而通過稅制改革，促進經濟健康、平穩和較快發展，為和諧社會的構建提供物質基礎。隨著個人所得稅起征點的提高、兩稅合并的日益臨近，我國稅制改革已經開了一個好頭。按照構建和諧社會的要求，下一步稅制改革的重點應該從以下幾方面：

(1)消費稅的改革與完善已經在逐步進行。下一步改革要為適應廣大中低收入群體改善消費結構不斷升級的需要，降低大眾化的消費品價格，降低低收入階層的稅收負擔，并體現消費公平。應重點考慮一些稅基廣、財政意義不

大、不會影響人民群眾的生活生產水平的非必需品，對于需要限制的耗費資源、污染環境的消費品及一些高消費行為，可通過增加消費稅稅目和提高稅率，加大調節力度。

(2)開征遺產與贈與稅，調節存量財產的公平。目前我國已經具備了雄厚的現實經濟基礎來開征遺產稅，逐漸加大的貧富差距也對遺產稅的開征提出了迫切要求。遺產稅不僅有利于規范財產關系行為，而且有利于建立和諧公平的社會關系。通過征收遺產稅，既可保護高收入者的合法收入，又可縮小收入差距。根據中國當前的情況，遺產稅征收的起點應當高一點，把一般中低收入者排除在外，有助于稅收發揮調節收入分配的功能。

(3)盡快開征社會保障稅，從法律上、制度上規范和保障資金來源，保證低收入階層和貧困人口的最低生活需要，這是建設和諧社會人與人之間平等互助關系的必要條件。具體來說可以由稅務機關統一征收，中央設統一稅率，各省根據自己的實際情況采用地方附加。比較靈活的稅制設計，可以改善納稅人對社會保障稅的消極看法，減少不遵從現象的發生。

(4)改革個人所得稅，提高個人費用扣除標準，調整工資適用稅率。

3.2強化稅收征管，為和諧社會提供財力支撐

稅務機關必須積極轉變管理理念，不斷提高稅收征管的質量和效率，才能贏得社會和廣大納稅人的滿意。稅務部門必須以收入為中心，大力組織收入，為構建和諧社會提供財源。要搞好精細化管理、落實稅收管理員制度，從抓稅源人手，摸清底數，打好收入的基礎。要堅持應收盡收的原則，保證稅收足額及時入庫，防止稅收的流失。要充分運用現代科技手段，發揮計算機在稅收征管中的應有作用，克服隨意性，堵塞漏洞。要依法做好減免稅審批管理工作，防止越權減免稅。

3.3加強稅法宣傳，增強納稅人意識

稅務機關必須加強稅法宣傳，幫助納稅人降低遵從成本，增強納稅意識。一方面，稅務機關要積極普及稅收法律知識，在納稅人中真正形成學稅法、懂稅法的良好局面。另一方面，納稅人也要提高自身法律保護的能力，稅收是廣大納稅人繳納的，納稅人的合法利益當然要得到尊重。依法納稅是每一個納稅人應盡的職責，納稅人學稅法、懂稅法的目的就是要守稅法。只有積極主動地向稅務機關納稅，只有納稅人依法納稅、誠實納稅了，稅務機關才能有更多的時間和精力來為廣大納稅人服務，征納雙方的關系才會和諧、融洽。

3.4優化納稅服務，強化稅收服務功能

稅務機關在稅收工作中，必須按照稅收征管法的規定，主動為納稅人提供各種優質服務，將管理理念從傳統的“監督打擊型”轉變到“管理服務型”中來，建立和諧的稅收征納關系，以稅收執法的實際行動支持構建和諧社會。

3.5依法治稅，抓住和諧稅收的靈魂

依法治稅是依法治國和依法行政的重要組成部分，是和諧稅收環境的具體體現。稅收法治是社會主義民主法治的重要內容，構建社會主義和諧社會必然要求大力加強稅收法治建設，構建完善的稅收法律體系。

要大力加強國家權力機關立法，健全多層次的稅法體系，提升稅收法律在整個稅法體系中的比重，保證稅收立法的穩定性與權威性。增強稅收立法的透明度，建立稅法制定公示制度，廣泛聽取稅務機關、納稅人及社會各方面對列入立法議程的稅收法律的意見。要重視和加強對納稅人權利的保護，健全稅收行政處罰聽證制度，及時準確地辦理好稅務行政復議、行政訴訟應訴、行政賠償等事宜，為納稅人依法行使權利創造必要的。