對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行“健康檔案”管理是一種有效的管理方法

黃振明

審計(jì)“健康檔案”的試行情況

浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)信用聯(lián)社于2005年年初開(kāi)始對(duì)已實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，包括審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目和上級(jí)管理部門的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行“健康檔案”管理。其管理模式是，先由主審根據(jù)審計(jì)情況及審計(jì)“健康檔案”管理要求進(jìn)行登記；然后由另外一名熟練計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)“健康檔案”登記的復(fù)核；再由審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出管理建議；年終以被審計(jì)單位為單位，對(duì)全部的審計(jì)項(xiàng)目，按審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表進(jìn)行匯總登記，并由審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位一個(gè)會(huì)計(jì)年度的全部審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，提出綜合性的管理建議。以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為準(zhǔn)，日常以電子文檔形式進(jìn)行登記，年終打印成冊(cè)(2冊(cè))，一冊(cè)送聯(lián)社高管層，便于在重大事項(xiàng)的決策中提供參考依據(jù)：另一冊(cè)作為審計(jì)部門檔案保存。新管理辦法實(shí)行兩年來(lái)，共對(duì)36個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，8個(gè)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目、4個(gè)上級(jí)管理部門審計(jì)檢查項(xiàng)目建立了審計(jì)“健康檔案”。

審計(jì)“健康檔案”的試行效果

該聯(lián)社試行審計(jì)“健康檔案”兩年來(lái)，獲得了較好的效果。首先從管理決策角度來(lái)講，通過(guò)對(duì)審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表及年度匯總表的分析與評(píng)價(jià)，可以為聯(lián)社理事會(huì)提供有效的決策依據(jù)，有利于審計(jì)部門發(fā)揮“謀士”作用。其次從人力資源管理角度來(lái)講，通過(guò)對(duì)“審計(jì)健康”明細(xì)表與匯總表的分析，可以清楚地反映出被審計(jì)單位在信貸，財(cái)務(wù)等方面的管理水平，有利于為高管層合理使用人才提供參考依據(jù)。再次從審計(jì)角度來(lái)講，通過(guò)審計(jì)“健康檔案”明細(xì)表及匯總表的建立，可以清楚地反映被審計(jì)單位在某一管理方面的薄弱點(diǎn)與綜合管理的水平，審計(jì)的頻率及審計(jì)的盲點(diǎn)，有利于為內(nèi)審部門制訂審計(jì)工作計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)提供有效的依據(jù)：同時(shí)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

試行中需要完善之處

因?qū)徲?jì)“健康檔案”只是對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目所登記的內(nèi)容進(jìn)行登記，還不能完整反映出對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理，設(shè)計(jì)的內(nèi)容不夠全面、細(xì)化。針對(duì)這一問(wèn)題，下一步該聯(lián)社將結(jié)合浙江省農(nóng)村合作金融系統(tǒng)審計(jì)年報(bào)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)審計(jì)“健康檔案”進(jìn)行修訂和完善，既要對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、有關(guān)責(zé)任人，整改通知、整改情況及對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰和行政處分，后續(xù)審計(jì)等情況進(jìn)行羅列，又要將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工作經(jīng)驗(yàn)、做法及有關(guān)人員，實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，參加的審計(jì)人員，審計(jì)某一項(xiàng)目涉及的標(biāo)的金額、比例，違規(guī)金額，以及針對(duì)違規(guī)情況提出的處罰建議、審計(jì)復(fù)議等情況全部進(jìn)行登記，以確保審計(jì)“健康檔案”從廣義的角度更加完善和規(guī)范。

(作者單位：浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)信用聯(lián)社)