企業如何加強應收賬款的管理

摘要：應收賬款是企業財務管理工作的一項重要內容， 特別是在當前經濟體制改革不斷深化，一些企業隨時都有關、停、并、轉甚至破產的可能；另一方面， 隨著市場經濟的發展， 企業間信用業務的推行， 應收賬款所及客戶及應收賬款的規模都有逐漸增加的趨勢。在這樣一個復雜多變的經濟環境中， 可以說每一筆應收賬款都有潛在的風險。作為財務管理工作者， 務必把它看作是所面臨的一項嚴肅任務， 必須保持足夠的清醒。

關鍵詞：應收帳款；核算；成本

筆者認為應從以下幾個方面加強應收賬款的管理工作：

1全面核算應收賬款的成本

機會成本。應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用， 明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率 ( 一般可按有價證券利息率 ) 之積， 便可得出應收賬款的機會成本。

管理成本。 企業對應收賬款的全程管理所起費的開支， 主要包括對客戶的資信調查費用 ， 應收賬款賬簿的記錄費用， 收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

壞賬成本。 因應收賬款存在著無法收回的可能性， 所以就會給債權企業帶來果壞賬損失 ， 即壞賬成本。企業應收賬款余額越大， 壞賬成本就越大。

以上前兩項構成應收賬款的直接成本，第 3項為應收賬款的風險成本， 這三項就是企業提2建立信用體系

2設立獨立的信用管理部門及建立客戶資信管理系統。

因為企業對賒銷信用的管理需要進行調查， 分析及專業化的管理， 并且涉及財務及銷售等部門， 因此為確保各項信用管理政策的有效實施， 設立由總經理或財務總監領導的獨立的信用管理部門是非常必要的。信用管理的目標，就是在最大限度銷售產品， 達到銷售最大化的同時， 將信用風險也就是壞賬和逾期賬款控制在最低限度。

要為客戶建立資信管理系統。客戶的資信狀況如何， 信用是否良好， 償債能力如何，都是資信管理系統所要求記錄的。對于此， 可以通過與客戶的日常交往情況；也可以通過公共信息渠道， 比如網絡， 證券公司的報告等獲得所需要的資料；還可以利用專業的機構對客戶進行資信調查，然后根據所獲得的相關資料， 進行整理、分析，建立客戶數據庫， 對客戶進行分類管理， 并且及時更新數據庫的記錄。

2．１確定適當的信用標準

信用標準， 是給予客戶最低的信用條件。一般用預期的壞賬損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力， 擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間作出二個雙贏選擇， 調適應收贓款的風險、收益與成本的對稱性關系。應著重考慮三個基本因素：一 是同行業競爭對手情況；二是企業承擔失信違約風險的能力；三是客戶的資信程度。

西方企業傳統經驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面。即客戶的信用品質( Character)、償付能力( Capacit 川、資本 ( Capital)、抵押品( Collateral)和經濟狀況(Conditions)。簡稱“5C”系統。信用品質主要通過客戶過去的付款記錄測其將來履約或賴賬的可能性， 由此首先決定是否給予客戶信用。客戶償付能力的高低主要看其資產的流動比率和變現能力的大校資本是客戶財務狀況與經濟實力的客觀反映，是客戶償付債務的最終保證。企業要通過客戶的財務報告資料， 了解其資產規模、負債結構及產權比率， 判斷客戶自有資金實力是否雄厚。以掌握好商業信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性， 企業才可以向抵押人提供相應的商業信用工經濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經濟環境影響下具有較強的應變能力。企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷。以利企業提高應收賬款投資決策的效果。

2．２實施具體的信用條件。

信用標準是決定給予或拒絕客戶信用的依據 。一旦企業決定給予容戶信用優惠時， 就需要考慮具體的使用條件。企業在接收客戶信用訂單時， 要向其明白提出付款時間及其他相關要求， 包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。

企業允許客戶購貨款賒欠一定時間， 會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限。會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加， 也許還會造成壞賬損失。因此， 企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。

企業在延長信用期限的同時。為了加速資金周轉、 及時收回貨款、減少壞賬損失， 對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。 采取現金折扣的前提就是只要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至 于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要， 在信用成本前后收益比較基礎上， 擇定一個期量結合的最佳數據方案。

2．３不斷完善收賬政策

當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時， 企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否在在繼漏， 然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底， 進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名， 不再對其賒銷。并加緊催收所欠， 態度要強硬。催收無果， 可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴。以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上， 再派人與其面對面地溝通，協商一致， 爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決款拖欠的問題。

企業在制定收賬政策時， 要在增加收賬費用與減少壞脹損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡， 以前者小于后者為基本目標， 掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

3強化應收賬款的日常管理

3．1實施應收賬款的追蹤分析。

應收賬款一旦形成， 企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣， 賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析， 重點要放在賒銷商品的變現方面 。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查， 分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點， 以防患于未然。

3．2認真對待應收賬款的賬齡。

一般而言， 客戶逾期拖欠賬款時間越長， 賬款催收的難度越大， 成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析， 密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

在應收賬款的賬齡結構分析中， 企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點， 研究調整新的信用政策， 努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期前應收賬款， 也不能放松監督， 以防發生新的拖欠。

3．3 滿足應收賬款收現保證率。

企業為了當期必要的現金支出， 必須要取得與之相匹配的現金流入總額。企業既定會計期間預期理金支付額扣出同期穩定可靠的現金流入額 ( 包括可臨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等 ) 后的差額。就非要通過應收賬款的有效收現才能得以保證最低現金需求。

可以這樣說， 應收賬款未來的壞賬損失對企業當前經營并非最為緊要， 更關鍵的是現期實際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口， 特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務、工資支付及償付不得長期調換的到期債務的需要。

3．4建立應收賬款壞賬準備制度。

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策， 只要存在著商業信用行為， 壞賬損失的發生總是不可避免的。 因此， 企業要遵循穩健性原則， 對壞賬損失的可能性事先進行估計， 積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡， 逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失， 以促進企業健康發展。

綜上所述， 企業如果能建立和實行及時有效的事前、事中和事后控制， 就能有效地對應收賬款進行管理， 確保企業在競爭激烈的市場經濟中立于不敗之地。