加強和完善企業內控探討

蘆　燕

摘 要：2006年新審計準則中，內部控制的概念與COSO報告提出的內部控制整體框架趨勢。站在內控五要素的基礎上對目前我國企業內控中存在的問題進行了深入分析，指出了引起五要素缺失的各種因素。隨后，提出了改善企業內控的措施。

關鍵詞：內部控制；完善措施

1 內部控制失效主要原因分析

1.1 計劃經濟體制下陋習的延續

在計劃經濟體制下，由于不合理體制的延續，對內部控制并不重視。經濟體制改革后，理論上要求的政企分開在執行時并不徹底。一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主觀部門，客觀上企業并無真正的理財自主權。另一方面，在計劃經濟體制下，國家對經營不善企業的盲目保護機制，又助長了這種思想。管理者往往由主管部門任命，而非民主選舉，任命干部往往重政治表現而輕業務能力，由于管理者對企業內部控制系統的建立健全負有主要責任，管理者的素質和內在的激勵因素，自然成為決定內部控制的重要因素。

1.2 投資者風險意識淡薄

目前在我國投資者風險意識淡薄，對內部控制的重要性缺乏認知力。我國上市公司的股權結構，是典型的股權集中型的。因此，中小股東主要以二級市場的“逐利”為主，更關心的是企業的運營結果，而對公司的內部控制興趣不大。

1.3 企業自身的治理結構不夠完善

企業的治理結構是內部控制環境的最高層次，而企業治理結構的是否完善，也是為企業內部控制環境能否奠定堅實的基礎的先決條件。……