丁偉國

摘要：財政投入日益成為引導和激勵中小企業自主研發的重要因素，這一做法直接或間接地增加了中小企業研發的邊際收益，從而成為影響中小企業技術研發的內部誘因和改善技術研發的外部環境。以黑龍江省中小企業自主研發的實證分析為佐證，對財政投入促進中小企業自主研發的效果進行實證檢驗，著重于中小企業自主研發財政投入的應用分析，評價其對經濟發展的影響，發揮政府的戰略導向、綜合協調和服務功能，為激發中小企業自主研發提供根本性制度保障。

關鍵詞：中小企業；自主研發；財政投入；實證分析

中圖分類號：F812.4文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)08-0029-03

在日趨激烈的國力競爭格局之中，企業作為自主研發的主體，尤其是廣大中小企業是各國經濟發展之中最為活躍的創新因素，科技研發已經成為經濟發展的基本內生動力。根據目前的統計結果，我國中小企業的R&D;(科技研發)支出2007年達到1254億元，占全國R&D;(非政府科技研發)支出的52.1％，而且近年中小企業占全社會R&D;投入的比重迅速上升，中小企業已經成為科技投入的主體；同時，我國中小企業的R&D;投入強度(占銷售額的比例)總體水平偏底，長期徘徊在0.4％左右。中小企業科技投入比重“超常”增長反襯出政府總體科技投入嚴重“滯后”于發展要求，達到國務院按照2000年《科技進步法》要求提出的R&D;占GDP1.5％的目標相去甚遠，與國際差距還有不斷拉大的趨勢。我國企業總體研發水平不高，黑龍江中小企業缺乏自主核心技術，要提高中小企業的核心競爭力和抗風險能力，只有走自主研發之路。中央與地方政府必須以財政投入作為引導和激勵中小企業自主研發的主要引擎，為中小企業自主研發提供一個良好的制度和政策環境，以全面激發中小企業自主研發的潛力。

一、中小企業研發財政激勵的機理

許多技術研發成果被推廣應用，在全社會范圍內產生極為可觀的經濟效益和社會效益，為社會成員共同分享，而技術研發成果的創造者所得到的收益只是所有這些收益中的極小一部分。自主研發本身的公共性和外部性也使得研發活動本身難以通過市場有效收回成本，政府必須介入中小企業自主研發，公共物品特征及市場缺陷的存在，成為政府作用于中小企業自主研發的有效理由。

財政投資對中小企業自主研發的促進作用，可以利用“研發”的生產函數進行分析。根據“研發”生產函數，我們可以從投入和產出兩個方面來衡量一國研發活動的水平，政府的財政政策是否有效，就是觀察這兩個指標前后是否發生變化。這里選用R&D;投入作為衡量中小企業或其他微觀主體研發活動的指標，利用比較分析探討財政政策對于微觀主體的激勵作用。(見圖1)

圖1中橫軸為中小企業自主研發的R&D;投入，縱軸為其他資本要素投入。財政投入沒有作用到該中小企業R&D;之前，等成本線為LM，等產量線為Q1，點c為該廠商利潤最大化的生產要素組合。在財政投入作用后，該中小企業所面對的等成本線向外發生移動，財政優惠的存在使得自主研發的R&D;投入價格下降，等成本線為LN，均衡點也從C點變為D，在新的均衡形成后，R&D;投入從A點上升到B點，R&D;支出增加。分析激勵中小企業自主研發的財政投入，主要應用于解決自主研發過程中所面臨成本、效益和風險等三方面的問題，實現財政投入降低研發成本、化解研發風險、增加研發收益的目標，從而內在化了盈利組織研發收益，實現資源的優化配置。

二、黑龍江省所得稅優惠的實證驗證

政府激勵中小企業自主研發的財政投入形式是多種多樣的。從稅負的角度來看，可分為稅基式優惠和稅額式優惠兩種；從設計的稅種來看，幾乎涵蓋現行稅制的各個稅種。根據財政部的統計，我國現行開征的稅種中，有20個稅種有財政優惠條款(約600項)。其中科技財政投入流轉稅類48項、所得稅類58項、財產稅類12項，合計118項。自1994年稅改以來。國家及省里相繼出臺了一系列優惠科技財政扶持政策，從優惠對象領域劃分角度看，科技財政投入數目在民政之后排位第二，科技財政減免額也位居前列。現行的財政投入雖然類型較多，但仍然存在諸多不完善之處，制約了財政政策促進中小企業自主研發的效應發揮。具體到黑龍江省，可以用中小企業R&D;支出變化率與中小企業所得稅變化率關系來說明當前財政投入的激勵效果。中小企業R&D;投入增長變化率反映中小企業研發的積極性，假設其與中小企業當期收益以及未來收益增長率保持正相關，中小企業所得稅增長率反映政府從中小企業獲得收益的變化情況。如果所得稅增長率大于中小企業收益增長率(無論是由于征管能力加強還是中小企業財政優惠減少)，政府從中小企業獲得的收益份額增加。根據假設則中小企業R&D;投入增長率將會減少。因此實證檢驗黑龍江省財政激勵政策是否有效，轉化成檢驗兩者之間是否存在這種負相關關系，黑龍江省具體數據指標見表1。

從以表1數據為基礎制作的變化率散點圖上看到，黑龍江省中小企業R&D;投入增長變化率與中小企業所得稅增長變化率并未顯示出明顯的負相關關系，不過，將2002年的異常點排除之后，部分樣本點還是表現出這種關系，這說明在黑龍江省使用所得稅優惠政策存在對R&D;的支出激勵效應，但是效果不是很明顯。究其原因，說明黑龍江省缺乏促進中小企業自主研發的系統性財政政策，財政投入鼓勵目標不清晰，政策協調性差，存在的投資效率低、資金投入方向難以控制等種種問題，實效難以體現。從所得稅角度來看，一是內外資中小企業所得稅合并后，雖然財政投入對于中小企業自主研發有很大的傾斜，但是對于核心自主研發的能力界定不明確；二是勞動力消耗補償不足。除了個別行業如軟件中小企業外，實行按計稅工資額進行稅前扣除的所得稅政策，超過計稅工資的部分要繳納中小企業所得稅，這項規定對高技術中小企業特別不公平，加大了高技術中小企業的財政負擔。三是中小企業技術消耗補償也不足。例如，我國稅法對無形資產實行按照收益年限與有效年限兩者之中較短的年限攤銷的辦法，一般按照不超過lO年的年限攤銷，和中小企業技術更新速度較快的特點相比，攤銷年限過長，一定程度上影響了中小企業吸收引進新技術、新工藝的積極性。四是個人所得稅對鼓勵人力資本投資和激勵研發型科技人才的財政政策支持力度較小，缺乏對高科技人才的財政投入。另外，財政投入和金融政策、產業政策等其他相關政策在促進中小企業自主研發方面相互配合，協調方面不到位，沒有從戰略高度共同為激勵中小企業自主研發提供一個完整的政策環境。

三、黑龍江省財政投入政策的效果驗證

中小企業自主研發作為一項從研究開發、成果轉化、規模生產、經營銷售到取得市場的系統工程，是一個具有多種投入和多種產出的復雜系統。我們主要運用多元線性回歸模型方法來對促進中小企業自主研發能力的科研投入的效果

進行評估。用多元線性回歸模型方法，以黑龍江省的實際為例，對1998--2006年科技投入產出進行測度。首先，依據多元線性回歸模型建立如下投入產出指標體系：

假設將科技投入中各要素歸納為兩類：以X1代表黑龍江省R&D;支出額，X2代表黑龍江中小企業R&D;投入額；假設科技投入產出可以用技術市場成交額進行衡量，基于此，選取市場成交額(yt)作為下列產出指標。以下數據均可在相應年份《黑龍江省統計年鑒》獲得，具體如下見表3。

用Excel軟件對上述數據作多重線性回歸分析估計得回歸系數如下見表2：

可得到回歸方程為：Y=1.720-0.01X1+2.216X2

統計檢驗：R=0.777，R²=0.604，F=5.34。給定顯著水平a=5％，F0.05(2，7)=4.74且F=5.34＞F0.05(2，7)＝4.74說明回歸方程可通過顯著性檢驗，可證明財政科技投入與中小企業自主研發有著顯著的線性關系，即回歸方程顯著。

另外，我們得出兩個解釋變量X1、X2前的參數估計值分別為-0.01和2.216，前的參數估計值為負數，但是負值不是很大，說明財政科技投入對于中小企業自主研發是有效果的，但是由于黑龍江省產業結構的特殊性，對國民經濟其他產業的發展具有很強的關聯性，決定了它的發展比其他省份需要更多的財政資金的投入。

目前。科技投入遠遠不能滿足中小企業自主研發的需要，科技投入不足，財政科技投入未能發揮有效的引導作用，因此需要政府持續加大黑龍江省的科技投入，增強財政支持力度。運用多元回歸分析方法結合黑龍江省的實際，通過大量數據的核算，以及以這些數據為基礎制作的散點圖的具體分析，實證檢驗了財政投入對中小企業自主研發的促進作用。黑龍江財政投入不規范還是顯而易見的，第一，缺乏明確的科技投入戰略，產業優惠不突出；第二，科技投入總量仍然不足，優惠力度偏小；第三，科技投入結構亟需優化，帶有較多地區性色彩。第四，缺乏統籌規劃，條塊分割嚴重；第五，方式選擇不科學，財政投入實際執行效率低。

從國際經驗看，美國、德國、日本等核心研發型國家基礎研究經費投入比重都在15％～20％之間，而試驗與開發活動又都占50％以上，其余為應用研究。考慮到我國的現實國情以及發展戰略和研發目標的要求，在未來10年，黑龍江R&D;投入強度應提升到GDP的2.0％，再進而達到2.5％，基礎研究投入比重至少應提升并穩定在全社會R&D;投入的10％～15％。進而不斷完善鼓勵中小企業自主研發的財政投入體系。科技研發成果需要有中小企業把各種生產要素組織起來，把研發成果轉化為現實的生產力，并進行規模化生產。財稅作用于中小企業自主研發的政策取、向技術研發成果的工程化、產業化和市場化是自主研發的最終目標。要發揮政府的戰略導向、綜合協調和服務功能，強有力的研發激勵體系是增強自主研發能力的根本性制度保障，政府必須對現行各種與中小企業自主研發相關的政策進行整理。結合中小企業自主研發的發展實際，加強政策之間的配套與協調，深化科技體制改革，加快建立以保護知識產權為核心的激勵體制框架，建立和完善創業風險投資，增強財政制度對研發的激勵作用，努力吸引集聚高層次研發領軍人才，為提高自主研發能力提供強大的動力來源，形成較為完整的財政投入體系。

[責任編輯柯黎]