誠實守約　必立其信

　　近幾年，國內注冊會計師行業的發展如履薄冰，從“東方鍋爐”的“爆炸”，“銀廣廈”的“傾覆”，“黎明”前的“黑暗”，到“猴王”的“樹倒猢猻散”，在這接連不斷的上市公司造假事件的背后，注冊會計師行業難辭其責，一時之間成為眾矢之的。然而，我們注意到，地處我國經濟最發達地區的廣州注冊會計師行業卻一枝獨秀。這讓我們的目光不禁轉向他們的監管者——廣州市注冊會計師協會。這到底是一家怎樣的組織，它又采取了哪些有效的措施確保其注冊會計師行業的健康發展呢?帶著這些疑問。筆者采訪了廣州市注冊會計師協會秘書長蔣建平先生。訪談圍繞著廣州注冊會計師行業現狀、廣州注協為強化行業誠信自律而采取的主要措施、誠信自律公約的主要內容、簽約儀式盛況、誠信自律委員會的產生與職責、業務收費定價指導、加入公約的鼓勵與監督、違約處罰以及公約實施以來的執行情況等方面的內容展開。
　　
　　一、關于廣州注冊會計師行業的現狀
　　
　　本刊特約記者(以下簡稱為“記”)：蔣先生，您好，非常高興您能接受我們的專訪。經濟越發展，對注冊會計師的需求就越大。廣州是我國經濟最發達的地區之一，您能介紹一下廣州注冊會計師行業的現狀嗎?
　　蔣建平秘書長(以下簡稱為“蔣”)：我很愿意向《會計之友》的讀者介紹這方面的情況。廣州注冊會計師協會成立于1995年。目前已有團體會員162個。個人會員包括執業注冊會計師2 588人及非執業注冊會計師1800余人，行業從業人員7000余人。在中國注冊會計師協會2006年度全國會計師事務所100強排名中。廣州地區有五家會計師事務所進入全國百強。1999年脫鉤改制后，廣州注冊會計師行業業績年增長率30％以上，到2007年底，全行業業務收入超過13億元。
　　廣州注冊會計師協會實行理事會負責制。在理事會帶領下，多年來始終堅持以誠信建設為主線，著力打擊不正當競爭，積極樹立“獨立、客觀、公正”的職業形象，突出抓好執業環境的綜合治理。通過全行業的共同努力，行業發展和協會建設有了明顯成效。理事會的日常執行機構為協會秘書處。秘書處為行業的健康發展作了大量的工作：先是推行網上實時業務報備。加強監管；后來開發了注冊會計師資格考試網上報名和考場監控系統，方便管理；現在基本實行電子網絡辦公，不斷深化服務理念，大力支持事務所建設，辦實事辦好事，受到廣大會員和社會的好評。2004年被國家民政部和廣東省省民政廳評為先進民間組織，多次獲得國家、省、市、行業的嘉獎。
　　
　　二、關于廣州注協為強化行業誠信自律而采取的主要措施
　　
　　記：近幾年來，國際國內相繼發生了一連串會計師事務所和注冊會計師丑聞事件。這些事件的發生不得不讓人們對注冊會計師的誠信度產生了很大的疑問。以致于中國注冊會計師協會將誠信建設作為當前乃至今后較長一段時期行業工作的主線，那么作為廣州地區注冊會計師行業的管理者為加強注冊會計師的誠信建設作了哪些工作呢?
　　蔣：我們非常重視注冊會計師的誠信建設，近幾年來我們采取了一系列加強行業誠信自律的措施。概括地講，有以下8個方面的措施：第一，加強誠信自律的制度建設，如制定《誠信自律公約》及相應的實施細則；第二。加強注冊會計師誠信自律的宣傳，舉行大型的誠信自律簽約儀式；第三，成立誠信自律委員會負責監督公約的執行；第四，建立保證金制度，違約受罰；第五，做好業務收費定價工作，防止惡性壓價競爭；第六。遵循網上實時報備制度，密切關注下家接手業務情況；第七。建立投訴舉報制度。鼓勵和接受社會監督。并定期或不定期檢查履約情況；第八，建立注冊會計師誠信檔案。規范注冊會計師和會計師事務所的誠信執業行為。
　　
　　三、關于《誠信自律公約》的簽約儀式
　　
　　記：聽說你們曾為《誠信自律公約》的簽署舉行了一個大型的儀式。能介紹一下當時的盛況嗎?這樣做的目的是什么呢?
　　蔣：經過充分而周密的籌備，2007年8月7日我們在廣州市東方賓館舉辦了大型廣州注冊會計師行業誠信自律簽約儀式，全市有148家會計師事務所的代表現場簽署了《誠信自律公約》。他們代表廣州市2500名執業注冊會計師和7 000多名會計從業人員。向社會公開承諾：誠信執業，恪守獨立、客觀、公正的職業道德，不與客戶串通作弊，不出具虛假報告。堅決抑制支付回扣等行業歪風。
　　簽約儀式上，廣東省注冊會計師協會會長熊展瑜先生、廣州注冊會計師協會會長陳雄溢先生、廣州市財政局黨委副書記阮志杰先生先后發表了重要講話。兩名注冊會計師分別代表簽約的事務所和執業注冊會計師進行了宣誓，表示要嚴格遵守《廣州注冊會計師行業誠信自律公約》。有關政府部門和部分客戶代表也出席了簽約儀式。廣州各大媒體進行跟蹤報道，在社會上產生了良好的影響。
　　通過公開的誠信自律公約簽約活動，希望各政府部門和社會公眾給予支持和監督，目的在于大力提高廣州地區注冊會計師的職業道德水準和專業勝任能力，加強自律和團結。塑造“獨立、客觀、公正”的職業形象。凈化行業市場環境，規范行業競爭秩序，提高執業質量。提高行業公信力和行業聲譽，更好地為市場經濟服務，為維護公眾利益服務。
　　
　　四、關于《誠信自律公約》的內容
　　
　　記：據我們所知，目前國內已有多個省市的注協制定了其《誠信自律公約》。與他們相比，你們的《誠信自律公約》有哪些特點?主要內容有哪些呢?
　　蔣：我們的公約只有十條，行文簡明扼要。公約的主要內容有：(1)會計師事務所和注冊會計師必須遵守國家法律法規、行業規章，嚴格執行行業準則規范，恪守職業道德，努力提高執業質量；誠實守信，勤勉盡責，維護社會公眾利益；(2)誠信執業，自覺抵制客戶做不實或不當證明的要求，堅決拒絕與客戶串通作弊。堅決不出具虛假報告；(3)執行行業指導價，明碼標價，自覺接受客戶和社會監督；(4)不低于成本價格收費。不以犧牲執業質量而降低收費標準爭攬業務，不接受客戶除約定收費以外的任何錢物，不向有關單位和個人支付回扣招攬業務；(5)不貶低、詆毀或誣告行業其他會計師事務所或從業人員。不損害同行形象和聲譽，不損害同行合法利益；(6)積極參加后續教育。努力保持和提高專業勝任能力。不承辦不能勝任的業務；(7)各項業務自覺實行網上報備。接受行業、社會及相關政府部門的監督；(8)自覺繳納保證金，主動接受和配合誠信自律委員會的檢查、監督、獎勵和處罰。《實施細則》對誠信自律作出了具體的規定。作為公約不可分割的一部分，與公約具有同等效力。
　　
　　五、關于誠信自律委員會的產生及職責
　　
　　記：從您前面提到的措施中可以看出，誠信自律委員會是保證公約順利執行的組織保證，那么它是如何產生的呢?
　　蔣：誠信自律委員會是協會理事會下設的行業自律機構。必須在理事會的領導下工作，理事會可以監督誠信自律委員會的工作。誠信自律委員會由主任委員一名。副主任委員兩名。委員十四到十八名組成。主任委員由行業會長或者副會長兼任，副主任委員由全體委員選舉產生。委員由簽約所全體主任會計師在正式候選人中差額選舉產生。各委員候選人經過嚴格的自薦或者他薦，由理事會審核初選大名單，再由所有簽約所主任會計師投票選舉產生。
　　記：誠信自律委員會具有哪些職責呢?
　　蔣：誠信自律委員會的主要職責是負責制定實施細則，監督公約執行情況，調查處理違約處罰，管理誠信檔案，年度審核各所履約是否合格等。
　　
　　六、關于注冊會計師業務收費行為的規范
　　
　　記：根據您前面介紹的《誠信自律公約》的內容可知，在公約全部的九條規定中有兩條是關于注冊會計師業務收費方面的規定，足見你們對這一問題的重視。我們想了解的是你們是如何做好業務收費定價的指導工作，如何界定惡性壓價競爭行為呢?
　　蔣：是啊，業務收費問題是我們《誠信自律公約》的核心內容。我們在實施細則中對于業務收費定價和惡性壓價競爭行為作出了操作性較強的具體規定。
　　第一，我們要求各簽約所根據國家有關價格法律政策規定和省市關于注冊會計師行業業務收費的要求收費。為明確界定惡性壓價競爭行為。經誠信自律委員會反復測算后，我們制定了行業臨界成本，凡收費低于該行業臨界成本者界定為惡性壓價競爭行為。
　　第二，我們還在實施細則中明確規定簽約所在執行業務時，一律不得有下列不正當競爭行為：(1)以降低業務質量、低于成本價格爭攬業務的行為；或以免費、或有收費方式為客戶提供服務；(2)嚴禁低價擾亂招投標市場；(3)以回扣方式招攬業務；(4)以散發小廣告等有損行業形象的形式招攬業務；(5)貶低、詆毀或誣告行業其他事務所或執業人員。損害同行形象和聲譽，損害同行合法利益；(6)承辦專業能力不能勝任的業務。
　　
　　七、關于加入公約的鼓勵、監督及違約處罰
　　
　　記：據了解，你們對各事務所是否加入誠信自律公約采取的是“加入自愿，退出自由”的原則，那么你們是如何鼓勵事務所加入這一公約的呢?
　　蔣：為了鼓勵更多的會計師事務所加入公約。我們采取了如下一些措施：授予簽約所“廣州注冊會計師行業誠信自律公約簽約單位”的金屬牌匾，每年在網站、報紙等媒體上由廣州注冊會計師協會公布名單。同時報送各相關政府部門。以后有關該所的書面證明。可特別注明“廣州注冊會計師行業誠信自律公約簽約單位”字樣。
　　記：事務所加入公約后，你們采取哪些措施監督他們遵守公約呢?
　　蔣：為要求各所自覺遵守公約，我們建立了立體的監督體系：各所嚴格執行公約并經常自查，自愿繳納保證金，配合檢查和接受處罰；誠信自律委員會每年度年審；授權秘書處負責日常監督；廣州注協通過實時報備系統進行跟蹤。加強事前、事中監督；歡迎社會監督等。
　　記：如果簽約事務所違反了公約，你們將如何進行處罰呢?
　　蔣：處罰主要分聲譽處罰和經濟處罰。簽約所違反約定，由誠信自律委員會在聽取調查報告和簽約所陳述申辯的基礎上，視簽約所違約性質、程度和內容及改正情況，可以給予談話提醒、書面檢討、警告、開除等處罰，并處或者單處一定數額的違約金。多次違反者從重處罰。作出上述處罰時。誠信自律委員會會指派人員向違約所宣讀，同時邀請該所全體股東或者合伙人列席；對于警告以上處罰的，還在協會網站等媒體上予以公布。
　　誠信自律委員會每年度審核簽約所履約情況，并重點關注當年度被投訴或者被檢查的簽約所。對于本年度沒有因違反公約受到警告以上違約處罰、或者受到行業懲戒，沒有受到行政或者刑事處罰的簽約所評定為履約單位，經網站公示十天無異議后在媒體上公布名單，在提供各相關政府部門資料的同時予以注明。對于本年度受到行政或者刑事處罰、行業懲戒、或者因違反公約受到警告以上違約處罰的簽約所評定為違約單位。
　　
　　八、關于公約實施以來的執行情況
　　
　　記：公約從簽訂到現在將近一年了，在實際運行中的效果如何?
　　蔣：為了讓書面的公約變成執行的公約，誠信自律委員會組建后卓有成效地開展了工作。根據公約在執行中發現的問題迅速在去年10月和今年2月出臺了公約實施細則和補充細則，完善了規則體系。在此過程中接到了投訴4件。誠信自律委員會及時作出了妥善的處理。在將近一年的時間里，全行業所有注冊會計師和會計師事務所充分認識到公約的重要性，體會到誠信執業帶來的長遠利益，誠信守約在行業中蔚然成風。由于公約注重社會效益，宣傳到位。公約也得到了政府部門和企事業單位的理解和支持，所以無論是執業質量還是競爭秩序，都較以前有了明顯的提高和好轉，整體執行情況表現良好。
　　記：下一步將如何規劃廣州注冊會計師行業的發展藍圖?
　　蔣：這次誠信自律公約的簽訂和執行，是加快行業發展的大好機會。我們協會將以此為契機，進一步加強誠信建設。全面提高行業誠信水平。在社會公眾中樹立起對注冊會計師行業的牢固信任；充分發揮全體簽約所的主觀能動性，進一步強化職業道德意識，不斷提高行業自律水平和執業人員的職業道德以及專業勝任能力；更加注重質量建設。提高執業質量，堅決反對和禁止只重業務收入不顧執業質量的做法。妥善處理好業務收入增收與質量建設提高的關系；同時，大力支持行業培養人才、吸引人才、留住人才，積極鼓勵會計師事務所不斷優化組合。做強做大，以適應競爭激烈的會計市場，共同營造出一個多贏的良好局面。我堅信注冊會計師行業的明天會更