企業財務內部控制探討

　　[摘要]隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的確立，建立和完善內部財務控制制度，是企業健康有序發展的需要。本文對建立企業財務內部控制的意義、原則及方法進行了詳細的闡述，對現階段我國企業財務內部控制中存在的問題進行了深入的剖析，并針對存在的問題，提出了規范企業財務內部控制的對策。
　　[關鍵詞]企業；內部控制；對策
　　
　　歷史學家湯因比說過，“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。”一個企業何嘗不是如此。韓國的大宇。對中國人來說不是一個陌生的名字，然而這艘“大宇航母”在1999年卻因資不抵債而達到破產的邊緣。究其原因。除了政府的不正當干預和企業的盲目擴張外。發展過程中內部財務管理的失控也是一個很主要的原因。重視控制。建立完善的內部財務控制制度是任何一個精明的企業家都要做的一項重要工作。隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的確立，我國企業將成為自主經營、自我約束、自我發展、自我完善的商品生產者和經營者，為了在市場競爭中求生存、求發展，在企業內部建立和完善內部財務控制制度顯得比以往任何時候都重要。
　　
　　一、建立企業財務內部控制的意義及原則
　　
　　財務控制是企業內部控制的重要組成部分，它在財務管理體系中居于核心地位。一個健全的企業財務控制體系。實際上是完善的法人治理結構的體現。根據我國國情和企業的實際經營狀況，在組織及財務管理方面建立適合本企業的內部財務控制制度是十分必要的，這是企業現代化管理的需要。是企業化經營和加強內部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。
　　企業在建立財務內控制度時，應遵循以下基本原則。
　　
　　(一)合法性原則
　　建立內部控制制度時，必須符合國家法律法規的規范要求，以有利于加強經濟監督，這是應當遵循的首要原則。
　　
　　(二)成本效益原則
　　這是企業從事任何經濟活動所必須遵循的一項基本原則。企業在建立和設計自身的內控制度時。應根據自身規模大小及具體經營管理情況。合理地控制設計成本與執行成本。以達到最佳的控制效果。
　　
　　(三)有效適用性原則
　　設計財務內控制度時，要考慮到國家的要求。更要根據企業的經營特點與內外環境的實際情況因地制宜地進行設計，決不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手續的完備，又要抓住控制的重點，注意程序的簡化。
　　
　　(四)相互制約的原則
　　財務內部控制首先應保證崗位的合理設置及其職責權限的劃分。實行不相容職務分離。起到相互制約的作用，有效防止不法行為的發生。同時，還應進行職務輪換，防止串通作弊。還可采取業務分割方式，把企業每一筆經濟業務發生的全過程。特別是一些關鍵環節，分別交由不同的部門和人員去處理。相互制約，使經濟業務在合理、合法中完成。職務分離和經濟業務的分割處理。是現代企業管理和內部控制必須遵循的一項重要原則。
　　
　　二、企業財務內部控制的基本方法
　　
　　(一)授權與批準控制法
　　就是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。其原則是對在授權范圍內的行為給予充分的信任。但對授權之外的行為不予認可。授權通知書除授權nCA0P1OYo8CMmNyPFY5dqg==人持有外，還下達給企業相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執行。有效的內部財務控制要求每項經濟業務活動都須經過適當的授權批準。以防止內部員工隨意處理、盜竊財產物資或歪曲記錄。
　　
　　(二)財務預算控制法
　　預算管理在西方是流行的財務管理方式。這種全方位、全過程、全員的預算管理的實施，強化了預算的財務功能，使企業的財務目標和決策得以細化落實。預算是以金額、數量及其他價值形式或幾種價值形式的綜合方式反映企業未來業務的詳細計劃。實際上，預算是在年度經濟業務開始之前根據預期的結果對全年經濟業務的授權批準控制。企業的預算屬理財范疇，應以量入為出為原則，它是由多個相互聯系的預算組合而成的嚴密的體系。
　　
　　(三)財產保全控制法
　　財產保全控制法是指為實物資產的安全完整而進行的控制，這是一種附加的實物保護制度，包括以下幾個方面的內容：1　限制接近。就是嚴格控制對實物資產的接觸。只有經過授權批準的人才能接觸資產。雖然不同企業因其不同的生產經營特點而對限制接近有不同的要求，但現金、存貨等變現能力強的資產是需要加以限制的資產。2　定期盤點和比較，以確保賬證、賬賬、賬實相符。3　保險。通過對資產投保火災險、盜竊險及其他途徑來減少企業受損的程度和機會。從而保護企業的實物安全。
　　
　　(四)內部責任報告控制法
　　業績報告又稱為責任報告，它是企業內部報告的一種。是企業管理層掌握信息，加強對經濟的控制、改善經營管理，提高經濟效益的重要工具。常用的內部財務報告有資產分析報告、經營分析報告、費用分析報告、投資分析報告、財務分析報告。企業應要求相關人員定期編制各種財務報告，反映和監督經濟活動，進而有效地控制經濟活動。
　　
　　(五)核對控制
　　核對控制就是通過對有關記錄和事項的核對來控制企業的經濟活動。一般可分為賬實核對和賬務核對。企業應建立健全內部核對制度，通過核對做到證、賬、表三相符。
　　
　　(六)風險控制法
　　企業在市場經濟環境下，不可避免地會遇到各種風險，按其形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩類。風險控制是企業一項基礎性和經營性的工作。企業必要時可設置風險評估崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制，建立有效的風險管理系統。通過風險預警、風險識別、評估、分析、風險報告等措施對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
　　
　　(七)電子信息控制法
　　計算機的應用，使會計人員從繁重的手工會計中解脫出來，極大提高了會計信息處理速度。也減少了差錯和舞弊的發生。但是。如果沒有健全的控制措施，計算機也可能發生差錯或被操縱。且發生差錯和舞弊對企業的損失可能比手工會計下更為嚴重。因此，加強電算化的控制勢在必行，特別應加強職責劃分，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。以防止一個部門和人員可以操縱整個財務處理過程。應建立嚴格的系統開發與維護、設定數據輸入與輸出權限、批準、復核、文件備份、儲存與保管、網絡安全(防病毒、黑客)等方面的控制。
　　
　　(八)內部審計控制法
　　對會計資料進行內部審計，既是內部財務控制的一個組成部分，又是內部財務控制的一種特殊形式。內部審計是通過對企業內部各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理有效以及單位的目標是否達到。內部審計對會計資料的監督、審查，不僅是內部財務控制的有效手段。也是保證會計資料真實、完整的重要措施。
　　
　　三、現階段我國企業財務內部控制中存在的問題
　　
　　財務內部控制系統是一個企業財務管理的基礎。基礎系統是否完善，直接體現著財務管理的水平。影響到企業收入的保障、費用的控制和利潤的目標實現。因此，企業要向管理要效益。就必須不斷發現自身管理存在的缺陷和漏洞。現階段我國企業財務內部控制中存在的問題主要表現為以下幾點：
　　
　　(一)激勵不到位
　　我國企業財務內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全，無法最大限度地發揮人力資本在內控執行中的作用。
　　
　　(二)財務控制制度不完善及執行不力
　　部分企業對建立財務內控制度不夠重視。更多的是有章不循，遇到具體問題多強調靈活性，使內控制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
　　
　　(三)人員素質低
　　在職業道德、專業技能等方面未能達到實施財務內部控制的基本要求。缺乏必要的誠信。信息失真，會計資料不實，偽造、變造原始憑證現象時有發生，使內控制度很難充分發揮作用。
　　
　　(四)成本費用管理缺乏科學手段，控制措施粗放，考核不力，費用支出嚴重失控，潛在虧損增加
　　
　　(五)財務內部控制缺乏制度化，系統化
　　
　　四、規范企業財務內部控制的對策
　　
　　(一)實行問責制度
　　在財務內控體系中針對相應的權力明確相應的責任，并履行嚴格的考核制度，依據失職程度進行追查和懲罰。靠“問”的制度化來保證“權責對等”。
　　
　　(二)加強內部審計
　　保證內審機構的獨立性和權威性，通過內審工作及時發現企業在日常執行內控制度過程中出現的各種問題，以向管理當局提出有益的建設性意見。
　　
　　(三)細化成本管理
　　隨著市場競爭日益加劇。要求企業必須細分業務成本。加強成本控制，糾正不合理、不規范的成本開支，改善成本管理狀況，滿足管理層對業務發展計劃作出科學的營銷決策。
　　
　　(四)不斷完善財務管理信息系統
　　要利用先進的計算機網絡技術，建立統一高效的財務信息系統。實時進行財務監控，及時發現和糾正核算中存在的差錯，提高企業管理效率和資金使用效率。
　　
　　(五)加強人力資源培訓，提高人員的整體素質
　　要培養重視內部控制的企業文化。特別應不斷加強會計人員專業知識和相關法律法規的學習，以提高其專業勝任能力和職業道德水平。
　　
　　(六)吸收借鑒國內外最新的財務內控理論，同時注意政府以法律或政策形式確定的規范對企業制度建設的推動作用
　　總之，加強企業財務內控制度建設對提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確具有重要作用。內部控制問題博大精深，有很強的理論研究價值，更具有一定的現實指導意義，必須確保制度安排的合理性，設置合理的組織機構，明確各自的職責權限，只有這樣。企業經濟業務的真實性才能得到保證，財務信息才具有較強的可靠