淺談稅收調控在構建和諧社會中的作用

　　[摘要]稅收具有調節社會分配，縮小社會貧富差距，減少社會矛盾，保持社會穩定，防止社會動蕩的作用。運用稅收杠桿對國民收入分配進行干預和調整是稅收調控作用的主要內容之一，對構建和諧社會有著重大的意義。
　　[關鍵詞]稅收調控；收入分配；和諧社會
　　
　　一、稅收是構建和諧社會的堅實基礎
　　
　　稅收對初次分配有間接調控作用。一是稅負輕重會改變企業和個人要素占有量的大小，從而加劇其在初次分配中收入差距擴大的趨勢。借助在流通環節課征的流轉稅，對價格偏高于價值的產品，設計較高稅率征稅；對價格偏低于價值的產品，設計較低的稅率征稅，以適當矯正由價格與價值偏離所帶來的收入分配不公。如消費稅對奢侈品、高檔消費品以及國家不鼓勵消費的商品課以重稅，限制富有者消費支付能力，縮小收入分配差距。二是如果稅收制度能夠在二次分配和三次分配調節中取得效果，就在一定程度上改變了資源配置格局和要素分布狀態，從而使初次分配中的起點不公平的狀況得以改善。
　　稅收政策還可以在一定程度上限制壟斷行業的壟斷利潤和過高收入。在市場機制不夠成熟的情況下，某些生產要素的所有者利用壟斷力量獲得了不合理的分配收益。我國由于長期實行計劃經濟和高度國有化，在主要基礎設施和公共服務領域如石油、電力、電信等行業的企業壟斷了資源，資源價格上漲必然導致利潤上升，市場在這一領域的調節作用無法充分發揮，而稅收杠桿卻可發揮一定的作用。國家對資源漲價收益進行征稅，如2006年起對石油開采企業銷售國產原油所獲得的超額收入，按比例征收石油特別收益金，可以起到調節壟斷行業高收入的作用。
　　
　　二、稅收是構建和諧社會的有力保障
　　
　　國民收入的二次分配是對初次分配的補充和校正，要考慮社會公平的要求，通過稅收手段實現“取富”，即對富人課以重的稅收，可以在一定程度上減少貧富階層收入分配不平等的狀況，從而實現富人和窮人在分配上的相對公平，實現社會和諧。
　　
　　(一)所得稅縱向實現收入分配公平
　　首先，企業所得稅在國民收入的二次分配環節發揮了重要的作用。企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。在我國的稅收體系中，企業所得稅是僅次于增值稅的第二大稅種，約占稅收總收入的20％，通過對企業所得稅的課征，以減少資本收益，從而縮小資本利得收入者和勞動收入者之間的收入差距。其次，個人所得稅是調節不同階層收入分配最直接有效的工具。個人所得稅是指以個人(自然人)取得的所得為征收對象的一個稅種。個人所得稅實行累進稅率，最能體現稅收的縱向公平原則，所得多者多納稅，所得少者少納稅，無所得者不納稅，有較強的調節收入分配的作用，而且又涉及面廣，對不同階層的收入分配及消費傾向有直接的影響，保護了低收入人群、限制了高收入人群，使高收入者和低收入者的收入差距在征稅后縮小。所以個人所得稅有自動穩定經濟的作用，被西方經濟學家比喻為經濟的“自動穩定器”。
　　
　　(二)社會保障稅是促進收入分配公平的基本財力源泉
　　從社會保障制度的主要資金來源角度看，社會保障稅也是調節收入分配的重要手段。就社會保障稅本身來說，由于其實行比例稅率，又只對工薪、勞動所得課稅，在稅率和稅基方面，對收入分配均等的影響極其有限；但是從財政轉移支出方面來看，社會保障稅對收入分配的調節作用是積極有效的。因為影響收入分配公平的財政政策主要是稅收和財政支出，稅收限制富有者的收入，財政支出將這部分收入又以國家財政支出形式向窮人傾斜，在轉移支出中最重要的是社會保障支出，其籌資渠道之一就是社會保障稅，所以它是政府實行社會保障制度的基本財力源泉，對于實現收入的公平分配有著間接而重要的促進作用。目前，社會保障稅已經在國外普遍征收，并在總稅收收入中占有較大比重，一般約占稅收收入比重的30％～40％，社會保障稅已成為世界各國實施社會收入再分配調控的重要政策手段之一。
　　
　　(三)財產稅從財富存量上縮小貧富差距
　　財產稅是指以法人和自然人擁有的財產數量或者財產價值為征稅對象的一類稅收，主要有：房產稅、土地稅、固定資產稅、流動資產稅、遺產稅和贈與稅等。財產稅是所得稅的補充稅，是在所得稅對收入調節的基礎上，對納稅人占有的財產作進一步的調節，財產的多少反映著納稅人的貧富，因此，財產稅調節的重點是富人。征收財產稅可以對社會財富的現有存量進行限制和再分配，將部分私有財產轉化為國家所有，限制社會財富向少數富有者過度集中，具有明顯“取富”的特點，體現社會分配的公正性，有利于縮小貧富差距。此外，財產稅的稅負難以轉嫁，可以直接實現政府的政策目標，不至于因轉嫁因素而被淡化或扭曲。目前世界各國普遍對財產課稅，財產稅成為地方財政穩定的收入來源，有些國家甚至視其為地方財政收入的主要來源。
　　
　　三、稅收是構建和諧社會的“催化劑”
　　
　　在國民收入的第三次分配領域中，社會個體是分配的主體，在道德力量的作用下，以自愿為前提，按照倫理公平原則，富人運用捐贈、資助慈善事業等行為回報社會，達到收入分配的倫理公平目標。在現代社會中，面對市場失靈，政府可以通過消費稅、累進的個人所得稅、社會保障支出以及財產稅等財稅手段對過大的收入差距加以調節，但是政府的前兩次調節并不能將收入差距徹底消除，這時就需要第三次分配的出現。第三次分配是對第一次和第二次分配的補充和調整，以民間捐贈來彌補政府調節的不足，很多富人的財產被直接或間接地轉移到窮人手中，不僅在客觀上起到國民收入再分配的作用，從物質上緩解了一些弱勢群體的困境，還有助于消除不同社會群體之間的隔閡和對立，有效地促進了經濟與社會的和諧發展，是構建和諧社會一支必不可少的“催化劑”。第三次分配一般情況下是公眾的自覺行為，但也可以通過制度來激勵引導，適當的稅收優惠可以推動第三次分配的發展。在我國，現行的個人所得稅和企業所得稅中對公益性捐贈都給予了一定比例稅前扣除的優惠，政府的這種稅收優惠對公益性捐贈會起到一種激勵作用。如果將來進一步提高個人所得稅中30％和企業所得稅中12％的公益性捐贈稅前扣除比率，可以進一步刺激個人和企業進行更多的公益性捐贈，促進第三次分配的發