基層事業單位財務監督存在的問題及對策

　　[摘要]財務監督作為基層事業單位財務管理工作的一個重要組成部分，其效能高低將決定事業單位財務管理質量的高低。本文有針對性地對基層事業單位財務監督管理工作進行剖析，挖掘基層事業單位財務監督工作中存在的問題，分析其成因并提出對策，以為改革和完善財務監督管理工作提供切入點，增強監督和約束，提升基層事業單位財務管理工作質量，促進基層事業單位健康有序發展。
　　[關鍵詞]基層事業單位；財務監督；意識；制度；財務公開
　　
　　一、基層事業單位財務監督存在的問題
　　
　　(一)對基層事業單位預算的監督
　　1、預算編制及執行監督
　　某些基層事業單位未根據事業發展計劃和財力逐項計算編制預算。也未按輕重緩急測算每一級科目支出要求，預算編制表現出不合理性；而有的基層事業單位預算編制脫離實際，虛報冒報，并沒有根據上年預算執行情況及本年度事業發展計劃和財務收支狀況，實事求是地提出本單位本年度各項收支的預算建議數，接受“兩上兩下”的審批，而是以同級財政部門界定的具體財政補助上限加上基層事業單位的其他收入和支出為標準編制預算，經費安排上缺乏可靠依據，預算編制數據脫離單位發展實際，造成執行與預算脫節。主要是基層事業單位內部監督機制沒有發揮應有的監督約束作用，相關財務監督部門的監督約束力也相對較弱，造成基層事業單位財務管理混亂。
　　另外，監督部門對基層事業單位收入預算的積極與否、支出預算有無寬打窄用、收支平衡與否，均缺乏監督檢查。相關財務檢查部門在做財務檢查時沒有對未按預算進度執行的基層事業單位給予足夠重視，對專款挪用的情況也沒有及時發現和進行強有力的制止。
　　2、決算監督
　　某些基層事業單位對原始憑證審核不認真，原始憑證規定的內容填寫不全。發票內容籠統，相關項目和指標填寫不完整，審批程序不合理，白條入賬也時有發生；記賬憑證摘要填寫過于簡單敷衍，不能準確說明經濟業務的具體情況；會計科目名稱不規范，處理業務不及時。有些單位將當期發生的不同經濟業務的多張原始憑證填寫在一張記賬憑證上，造成會計科目與原始憑證內容缺乏一一對應。有的事業單位在開設銀行專戶時，將相關收支業務的會計憑證單獨記賬、單獨保管，未列入單位財務會計總賬內管理，形成賬外賬和“小金庫”；在年終結賬時，有的單位制作會計憑證不是將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出相對轉，不符合事業單位會計制度規定，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況；填制會計憑證內容不完整，如附件張數不填寫，或編制人、出納、稽核等相關人員不簽字蓋章。
　　某些事業單位固定資產不入賬，形成賬外資產。現金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用，缺乏分類管理意識，賬簿登記發生錯誤時更正方法不規范，挖補、涂抹、刮擦，字跡不清，模棱兩可，數字書寫錯誤。
　　目前有些單位根據不同需要和目的來填制財務報表，從而出現了同一單位同一時期向不同的部門報送的財務報表其數據各不一樣。事業單位財務報告由財務報表和財務情況說明書構成，多數事業單位只有財務報表而沒有財務情況說明書。且財務報表數字不準確、不真實，內容不完整，財務人員往往用估計數、推算數填報，隱瞞收支情況，賬賬不符，賬實不符。財務人員未對本單位財務狀況進行財務分析，使得單位不能客觀地總結財務管理經驗，不能發現平時工作中存在的突出問題，不能有效改進財務管理工作方法。無法提高經濟和社會效益，也不利于財政主管部門全面了解基層財務工作情況，不能為政策制定者提供體制改革的依據和原始素材。
　　
　　(二)對事業單位收支的監督
　　財務監督工作不到位致使某些事業單位存在賬外賬，私設“小金庫”和“小錢柜”。有些事業單位用業務招待費大搞請客送禮，鋪張浪費，任意揮霍國家資產、損公肥私、假公濟私。事業單位的接待最直接最主要的表現形式為宴請，除正常的工作交往和合作外，有關部門不斷提升宴請檔次，巧立一些不必宴請的賬目，造成事業單位接待費用越來越多。另外，有的部門借公款接待之便，虛報賬目，賺取回扣。有的事業單位為了擴大支出基數，采取年底突擊花錢或將單位的收支結余虛列支出。在某些事業單位中存在經營性支出在事業支出中列支、經營性支出界限不清的現象。財務監督部門對這些亂支濫用現象的檢查尚比較乏力，使得事業單位財政開支日益增加。
　　
　　(三)事業單位資金使用情況的監督
　　財務監督的乏力致使某些事業單位使用發票、個人銀行存款、白條借據等抵頂庫存現金；有的單位不遵守開戶銀行核定的現金庫存限額，無限度地增加現金庫存量，甚至超出數倍；有的單位為了方便或拖欠銀行貸款等而直接坐支現金；有的單位千方百計套取現金，使用現金呈隨意化狀態，資金使用管理缺乏計劃性。財政無綜合預算，部門無細化預算，資金使用隨意，支出沒有標準可循，缺乏約束機制，導致部分事業單位一方面資金緊缺，另一方面資金使用效率低下。財政資金既緊張又浪費。
　　某些事業單位現金的收付、結算、登記工作由一人負責。有的單位出納人員兼任稽查、會計檔案保管和收入、支出、債權債務賬目的登記工作。
　　
　　(四)事業單位資產管理與使用監督
　　某些事業單位截留、隱匿、轉移單位收入，私存亂放，不列入本單位財務部門大賬內，搞“私房錢”。由于這些行為未得到相關部門的監督檢查，使得此類行為時有發生，充分暴露出財務監督工作的不到位。
　　
　　二、基層事業單位財務監督存在問題的原因分析
　　
　　(一)相關人員責任感不強，重視力度不夠
　　基層事業單位財務管理屬比較嚴謹復雜的系統工作，財務監督作為其中重要的組成部分，其成效如何將直接決定財務管理質量的好壞。在某些單位，財務會計人員對財務管理的若干環節持有敷衍心態，對單位的好壞不是太關心，缺乏主人翁意識，資金核算觀念和效益觀念很淡薄。客觀上，財務會計人員在重大經濟活動中尚無法參與決策發揮參謀作用。單位領導也疏于管理，缺乏依法理財的意識，對一些問題沒有及時發現和處理，致使這些財務人員逍遙于制度的管轄之外。某些單位領導幫助隱瞞或者視而不見串通一氣，相關監督檢查部門無從查起。
　　
　　(二)審批部門工作不仔細，監督缺位
　　審批部門接到基層事業單位的預算時對其合理性和效益性缺乏深入審查，對上交的財務報表沒有準確復核，對預算的執行情況、收支狀況、資產管理情況等項目缺乏全方位的檢查和監督，對未交財務情況說明書的某些基層事業單位也沒有作出補交的通知，沒有制定明確的財務報表上交實施細則，對不按規定履行上報程序的行為缺乏處置，以致于管理渙散。各審計監督部門各自為陣，沒有形成連動機制，彼此之間缺乏溝通和合作，存在互相推委的現象。在檢查監督時各審計部門所遵循的依據也存在或多或少的差異，口徑不同，監督效果就存在差異，甚至某些時候各自采用的檢查依據存在抵觸。相關銀行對單位開戶也缺乏強有力的監督和檢查。
　　除此之外，針對基層事業單位的財務檢查在時間上往往是定期進行。頻率也很低，往往一年檢查一次，或者幾年一次，時間也比較固定，給受檢查單位留下了充足的做假應付空間，缺乏突擊性檢查所形成的約束力。
　　
　　(三)財務監督制度還不夠完善，存在制度上的缺陷和漏洞
　　目前，我國的財務管理制度在宏觀上已經日趨完善和成熟，針對微觀層面的財務管理制度卻處于比較欠缺的狀態，對基層事業單位的財務管理工作沒有制定比較系統全面的實施細則，使得在實際運作中。許多非規范性行為缺乏治理的法律或制度依據而不得不擱淺，促使一些投機者乘機鉆政策或制度的空子。
　　
　　(四)缺乏民主理財意識，基層事業單位財務缺乏透明度
　　事業單位仍具有行政化色彩。不同程度地存在浪費現象，缺乏理財意識，基層事業單位顯得更為突出，對本單位的財務管理基本上由領導一人說了算，缺乏民主討論科學理財的觀念。由于基層事業單位本身在財務管理上存在漏洞和違規行為，擔心受到相關監督部門和公眾的監督而不敢實行財務公開制度，更談不上財務定期公開，單位的財務管理屬暗箱操作，得不到應有的監督和約束，無從增強透明度，缺乏輿論壓力。
　　
　　三、對基層事業單位財務監督的建議
　　
　　(一)意識和氛圍的形成
　　各種行為都由人的動機引起。要規范基層事業單位的財務活動最根本的措施還必須從人的意識著手。單位主要領導和主管財務的分管領導應向單位職工慢慢地灌輸一種對于規范組織財務行為的責任意識，讓他們更好地承擔責任。從動機上統一單位職工的思想，營造全民監督的良好氛圍。同時，利用各種會議向單位職工宣傳有關財務工作的制度和法規，讓職工明白規范行為的重要性。基層事業單位財務管理相關人員要增強資金核算觀念和效益觀念，提高資金使用效益。基層事業單位的領導應該以更加理性嚴肅的態度對待財務管理，嚴格按照事業單位財務管理辦法行事，對違反財務管理規章制度的事件進行嚴肅處理。
　　
　　(二)財務人員的監督
　　財務人員要不斷加強自身政治修養、業務學習，不斷提高自身的政治修養，不斷提高自身的綜合業務素質，擁有良好的職業道德觀，時刻約束自身行為，真實全面地管理單位財務，同時監督單位職工的行為，對虛報亂報開支的行為進行檢舉和揭發，切實擔負起財務監督這一責任。基層事業單位有必要引用現代人力資源管理理念，重視會計人員的培訓和績效考核，引進競爭機制，切實提高單位財務管理水平。
　　
　　(三)制度建設
　　基層事業單位要建立全面的預算管理制度，實行分類管理、專款專用、統一決算的管理模式；綜合性的支出管理制度與專項支出管理制度相結合，加強對辦公經費、接待費用的管理和監督。通過全面的預算管理制度對單位內部的財務收支進行事前、事中、事后全方位的內部監督控制，從源頭上治理財務問題；要建立健全單位內部財務監督制度，并且要將財務法律法規和財務監督制度向全體工作人員公布，使他們充分認識規章制度并自覺遵守，積極維護規章制度的嚴肅性；建立財務監督領導責任制，建立單位財務由分管領導負總責，各部門(科室)緊密配合的監督制度。進一步健全基層事業單位內部的民主理財制度，實行財務公開。職代會和內審人員要對本單位的賬表、憑證進行定期審查，并將審查結果向群眾公布，接受群眾監督。
　　
　　(四)黨組織的監督制約
　　基層事業單位要加強單位黨組織對財務的監督，重大財務支出行為要經單位行政領導集體和黨組織討論確定，并對資金使用效益進行全程跟蹤和調查，對資金使用效益不好的財務活動經手人進行責任追究。
　　
　　(五)外部監督
　　各級紀檢、監察、財政、審計、稅務等職能部門對基層事業單位的財務監督應該加強，定期或不定期地對基層事業單位的財務活動進行抽查，嚴格檢查監督基層事業單位的預算執行情況，檢查其是否做到專款專用，是否存在賬外賬。讓基層事業單位在強有力的約束下控制支出數量和支出進度，做到量力而行。加大收入監繳力度，確保預算外收入及時、足額上繳財政專戶，對執收部門截留、坐支預算外資金要依據有關規定提出改進措施，對違反財經法規的案件進行嚴厲查