論知識經濟時代的財務管理創(chuàng)新

　　【摘 要】 知識經濟時代，生產要素和資本結構的變化使企業(yè)財務管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。筆者認為，應從財務管理理念、人員素質結構、財務管理機制以及管理所采用的方式、手段等方面，對財務管理的理論和實踐進行創(chuàng)新。
　　【關鍵詞】 知識經濟； 財務管理； 創(chuàng)新； 研究
　　
　　20世紀是財務管理從獨立走向完善的時期。從20世紀初期籌資管理，到二戰(zhàn)后的資產管理（內部控制財務管理）；從60年代中期的投資管理，再到70年代的通貨膨脹財務管理，以及80年代中后期的國際經營財務管理，這五次飛躍性的變化，被稱為財務管理的五次發(fā)展浪潮。現(xiàn)代企業(yè)的管理活動，通過有效的分工和分權的形式，形成了系統(tǒng)的專業(yè)化管理模式。在此模式中，有的側重于物流或人力資源的管理，而有的則主要注重于資金流形式的管理。總之，財務管理理論與實踐的發(fā)展，是理財環(huán)境綜合作用的結果，21世紀財務管理所面臨的更加紛繁復雜的社會環(huán)境，必將對我國財務管理理論的研究產生前所未有的深刻影響。
　　
　　一、知識經濟時代財務管理面臨的挑戰(zhàn)
　　
　　（一）現(xiàn)有大多數財務機構的設置與財務人員的素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財
　　隨著知識經濟的到來，一切經濟活動都必須以快、準、全的信息為導向，數字化技術、信息高速公路將使企業(yè)的交易、決策信息在瞬間完成，“媒體空間”、“網上實體”使經濟活動的空間變小，這就決定了在知識經濟時代里，企業(yè)財務管理人員要有很強的專業(yè)知識能力、敏銳的處理接受信息能力及科學理財的能力。在機構設置上，企業(yè)財務部門應是管理層次和中間管理人員少，強調結構，具有靈敏、高效、快速的特征。而我國現(xiàn)有大中型企業(yè)是以公有制為主導的，財務機構的設置成金字塔型，中間層次多，缺乏創(chuàng)新和靈活性，效率低下；財務管理人員理財觀念滯后，理財知識欠缺，理財方法守舊，習慣性地一切聽從領導，缺乏掌握科學、技術、信息、管理等知識的主動性。因此，現(xiàn)代財務管理中一些較為先進的方法在企業(yè)理財中并沒有得到真正運用，或者依然穿舊鞋走老路，或者只是停留于形式上的模仿。這與知識經濟時代對理財人員、理財機構的要求相距甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。
　　
　　（二）現(xiàn)有的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要
　　傳統(tǒng)工業(yè)經濟時代經濟增長的因素主要依賴廠房、機器、資金等有形資產，而在知識經濟時代，企業(yè)資產結構中，以知識為基礎的專利權、商標權、商譽、計算機軟件、人才素質、產品創(chuàng)新等無形資產所占比重將會大大提高。而現(xiàn)有財務管理的理論體系中，與有形資產管理相關的內容較為詳盡完善，對無形資產管理則涉及較少。在現(xiàn)實財務管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產價值，習慣通過擴大廠房、增加設備等方法進行資產營運，而不善于利用無形資產進行資本運營。因此，傳統(tǒng)的工業(yè)經濟時代的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代投資決策的需要。
　　
　　（三）產權理論及制度制約著企業(yè)財務的資源配置，加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突
　　產權作為一切經濟制度的基石，對企業(yè)的經濟行為起制約作用。財務管理作為企業(yè)一項經濟管理活動，必然受產權制度的制約。知識經濟是建立在知識和信息的生產分配和使用之上的經濟，它改變了企業(yè)配置結構，使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內容的資源配置結構變?yōu)橐灾R為基礎的知識資本為主的資源配置結構。這時，財務起著“倉庫”作用，任何“智力資本”最終都要轉化為財務。而現(xiàn)有的產權理論和制度仍然停留在工業(yè)經濟時代的“兩權論”即“所有權與經營權的分離”，它仍然維護“財務資本雇傭勞動”的邏輯，維護“業(yè)主產權論”，忽視了現(xiàn)代經濟中人力資本對公司發(fā)展的重大作用以及經濟增長因素和資源貢獻格局的重大轉變。
　　
　　（四）風險理財已是財務管理中的重要問題
　　現(xiàn)代企業(yè)的理財中，人們已普遍意識到籌資有經營風險和財務風險，投資時收益與風險并存。但是，對知識經濟會給企業(yè)帶來更大的決策風險、存貨風險、開發(fā)風險、貨幣風險、投資風險卻意識淡薄，往往不能自覺地去衡量和防范這些風險。因此，如何自覺認識并有效防范、抵御各種風險及危機，使企業(yè)更好地發(fā)展，已是當前財務管理需要研究和解決的一個重要問題。
　　
　　二、知識經濟時代財務管理亟待創(chuàng)新
　　
　　人類正在步入知識經濟時代。知識經濟使傳統(tǒng)以物質資本為主要內容的配置結構改變?yōu)橐灾R資本為主的配置結
　　構。為適應知識經濟的要求，財務管理理論必須以全新的思維方式，拓展出全新的理論視野，表現(xiàn)出與傳統(tǒng)財務管理完全不同的新特征。筆者認為，當前應當主要從以下方面入手，創(chuàng)新財務管理的工作機制。
　　
　　（一）提高財會人員整體素質，優(yōu)化財會部門管理機制
　　財會人員具有較高的整體素質，是知識經濟時代財務管理創(chuàng)新的前提。首先要努力從整體上提高財會人員的綜合素質，抓好財會人員業(yè)務知識的更新，使他們掌握與知識經濟時代財務管理有關的各種知識，尤其是要抓好計算機知識、稅務、金融、財政以及社會心理學等相關領域基礎知識的培訓，以適應經濟體制改革的需要。其次，在內部管理上，要大膽引進競爭機制，搞好機構內部人員交流，建立“流動上崗、定期輪崗”制度，激發(fā)會計人員學習業(yè)務知識的積極性。同時，財務首長要注重改進領導藝術，借鑒西方管理哲學提出的“以人為本”的人力資源學說，努力做到真正珍視、關心、重視人才，增加用人透明度，使人盡其才，達到“士為知己者用”，從而有效杜絕“人在曹營心在漢”的思想游離現(xiàn)象，為提高財務管理工作水平提供可靠的人員保證，還要運用先進設備進行財務管理，加快會計信息溝通，不僅人盡其才，而且物盡其用，充分挖掘內部資源。
　　
　　（二）采用先進的科技手段，推進財務管理方法的網絡化、信息化
　　知識經濟時代的到來，以數字化技術為先導，以信息高速公路為主要內容的新信息技術革命，使信息傳播、處理和反饋的速度加快，出現(xiàn)了所謂“媒體空間”和“網上實體”。這就決定了在知識經濟時代里，企業(yè)財務管理人員必須樹立牢固的信息理財觀念，全面、準確、迅速地搜集、分析和利用信息，進行財務決策和資金運作。知識經濟拓寬了經濟活動的空間，改變了經濟活動的方式，使之呈現(xiàn)出明顯的網絡化、虛擬化特征。容量巨大、高速互動、知識共享的信息技術網絡，構成了知識經濟的基礎設施，企業(yè)競爭將更多地體現(xiàn)在網絡上。因此，財務管理要積極采用以計算機網絡為代表的先進科技手段，盡快實行財務管理方法的網絡化、信息化。
　　
　　（三）建立適合我國企業(yè)發(fā)展的籌資系統(tǒng)
　　企業(yè)籌資是企業(yè)根據生產經營等活動對資金的需要，通過一定的渠道，采取適當的方式，獲取所需資金的一種行為。企業(yè)籌資的基本目的是為了自身的生存和發(fā)展。計劃經濟體制下的籌資理論，自不足論。改革開放20多年來，我國的籌資一方面是面臨全社會資金的普遍短缺，一方面是我國政府管制影響下企業(yè)籌資方式的單一和籌資渠道的狹窄，使得目前我國企業(yè)的籌資主要是向銀行貸款。而同時在貸款協(xié)議中缺少各種限制性條款，這樣一來，由于銀行貸款安全性保障的缺失，從而造成了大量銀行不良資產，成為金融領域的一大社會問題。總之，我國目前的籌資系統(tǒng)處于低級階段，其改革與完善首先在宏觀上有三個方向：一是進一步規(guī)范市場經濟體制與資金市場；二是加快政府職能的徹底轉變，建立明確的產權主體；三是營造良好的法律環(huán)境。而對于微觀方面的要求則體現(xiàn)在企業(yè)籌資主體地位的確立，有自主權才能最大限度地發(fā)揮能動性去選擇最適合企業(yè)的最佳籌資方案。
　　
　　
　　（四）樹立融智比融資更重要的理念
　　從一般意義上說，軟資源對硬資源的開發(fā)和利用具有重要的決定性作用，這個作用的結果又反饋于整個泛資源系統(tǒng)。硬資源是被動的，軟資源是主動的，人們往往利用軟資源來開發(fā)和利用硬資源。軟硬資源的這個關系在知識經濟時代表現(xiàn)得更加明顯。工業(yè)經濟時代，對企業(yè)發(fā)展起決定作用的戰(zhàn)略性資源為硬資源即傳統(tǒng)的自然資源和財務資源，而知識經濟則將戰(zhàn)略性資源轉移到知識、信息及其創(chuàng)新能力上來，軟資源或知識資源成為企業(yè)生存和發(fā)展的首位資源。有鑒于此，企業(yè)在理財時應確立“軟資源第一”的觀念，并通過合理的資金運作，培育和擴張軟資源，以此優(yōu)化企業(yè)資源結構，順應知識經濟發(fā)展的要求。
　　
　　（五）將無形資產管理確立為財務管理的重點之一
　　知識經濟使技術成為企業(yè)生產要素的核心，專有技術、專利權、商標、商譽和信息等以知識為基礎的無形資產對經濟增長起著決定性作用。據統(tǒng)計，在經濟發(fā)達國家，科學技術在經濟增長中的貢獻率已高達60%～80％。無形資產在企業(yè)總資產中所占的比重越來越大，它對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的影響不容忽視。因此，必須改變以往那種重有形資產輕無形資產的習慣做法，將無形資產管理作為企業(yè)財務管理中的重點之一。
　　
　　（六）把風險管理放到重要地位
　　風險投資將成為知識經濟時代重要的投資方式和內容，在高新技術產業(yè)中更是如此。與傳統(tǒng)產業(yè)相比，高新技術產業(yè)具有兩個主要特點：一是高風險性，主要表現(xiàn)為技術風險和市場風險高，投資周期長。二是高收益性。高新技術產業(yè)一旦成功，將給投資者帶來高于原始投資數倍甚至幾十倍的巨額收益。在新的世紀里，由于受信息傳播速度加快、媒體空間擴大、產品壽命周期縮短以及無形資產投入增加等因素的影響，企業(yè)必將面臨更大的風險。另外，隨著知識經濟的發(fā)展，以高新技術為內容的風險投資在企業(yè)投資總額中的比重日趨上升，而高新技術產業(yè)的高風險性，使企業(yè)的投資風險不斷增加。這些因素決定了必須把風險管理擺在財務管理的重要地位。
　　
　　（七）改革分配制度，讓知識資本的所有者參與企業(yè)收益的分配
　　在從工業(yè)經濟向知識經濟的轉變過程中，信息、知識、技術以及接受、利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術的員工在整個財富創(chuàng)造過程中的作用日益重要，知識成為企業(yè)價值的主要決定因素。隨著知識在經濟發(fā)展中地位的日益提高，必然要求確立知識資本的地位，使知識及利用知識、創(chuàng)新知識的能力成為重要的分配依據。這樣，知識資本的所有者必將在更大范圍內參與企業(yè)收益的分配。與此相適應，企業(yè)傳統(tǒng)的收益分配格局將被打破，企業(yè)員工的工資及其他形式的報酬將會提高，資本所有者的報酬將相對減少。
　　
　　三、知識經濟時代財務管理創(chuàng)新的現(xiàn)實意義
　　
　　財務管理創(chuàng)新是指企業(yè)財務管理在實現(xiàn)了量的漸進積累之后，由于相關因素的影響和改變，實現(xiàn)了質的突變飛躍。繼承和創(chuàng)新交替演進的過程，就是新的企業(yè)財務管理方式的產生形成過程。實際上，企業(yè)財務管理創(chuàng)新就是一種更有效而尚未被企業(yè)采用的新的財務管理方式或方法的引入。應對知識經濟時代的到來，全面創(chuàng)新財務管理的理論和實踐，具有重大的現(xiàn)實意義。
　　首先，有助于解決經濟運行過程中出現(xiàn)的新問題、新矛盾。目前，在對國有企業(yè)的改組、改造過程中，出現(xiàn)了許多亟待解決的財務管理問題，如資本結構優(yōu)化，多元投資組合的確定，利潤分配政策的制定，內部財務管理機制的建立，企業(yè)價值的評估，證券市場的有效性，信息披露的規(guī)范化等。全面創(chuàng)新財務管理，能夠在一定程度上解決這些長期困擾經濟運行、企業(yè)發(fā)展的矛盾和問題，促進國民經濟和企業(yè)的良性發(fā)展，進而維護社會的穩(wěn)定。其次，有助于推進經濟體制改革。為了進一步深化經濟體制和國企改革，必須積極推進各項配套改革，如建立有效的國有資產監(jiān)管營運機制，健全社會保障體系等問題。在這些配套改革中，又將出現(xiàn)許多新的財務管理問題，比如，國家作為社會管理者應如何對企業(yè)財務活動進行宏觀調控和指導？國家作為國有資產所有者應如何對國企財務進行管理和監(jiān)督？如何對退休基金、住房基金等有關基金進行管理和投資？通過全面創(chuàng)新財務管理，重視和解決好這些問題，才能為推進國企改革創(chuàng)造良好的社會環(huán)境，為深化改革掃清障礙。最后，有助于知識型、創(chuàng)新型企業(yè)的建立。與知識經濟相適應的財務管理創(chuàng)新，由于極大地提高了知識、信息、技術等軟資源在企業(yè)運行中的地位，更加重視企業(yè)的知識創(chuàng)新、技術創(chuàng)新能力，必將推動企業(yè)向知識型、創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展。●
　　
　　【參考文獻】
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　　[2] 高樹鳳.新編財務管理.北京：經濟管理出版社，2006.
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