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中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與控制

2008-12-29 00:00:00
會計之友 2008年16期


  【摘 要】 中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分,其長期生存與持續(xù)發(fā)展對我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展具有不可或缺的作用。本文分析了中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部因素和內(nèi)部因素,并應(yīng)用系統(tǒng)觀點,闡述了中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制措施。
  【關(guān)鍵詞】 中小;企業(yè);財務(wù); 風(fēng)險; 分析
  
  隨著我國市場經(jīng)濟和全球經(jīng)濟進程的迅猛推進,國內(nèi)和國際環(huán)境越來越復(fù)雜多變,外部環(huán)境變化的不確定因素急劇增加,進一步加大了中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此,對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制研究具有重要意義。
  
  一、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析
  
  企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一種微觀經(jīng)濟風(fēng)險,它是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的濃縮和集中體現(xiàn),是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi),在企業(yè)經(jīng)營運作過程中,由于各種難以或無法預(yù)料、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用,使得企業(yè)資金運動(資金流)的效益性降低和連續(xù)性中斷,進而使得企業(yè)的實際經(jīng)營績效與預(yù)計目標發(fā)生背離,從而對企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標產(chǎn)生負面影響或不利結(jié)果的可能性。
  從系統(tǒng)的觀點來看,任何企業(yè)都是一個開放的、有人的主觀行為參與的經(jīng)濟系統(tǒng),所以,引致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素或原因可以分為兩大類,即企業(yè)系統(tǒng)外部客觀環(huán)境的不確定性和企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部主觀管理決策的不確定性。對大量中小企業(yè)經(jīng)營情況的實地調(diào)查表明,當前,在中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中,引致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,較大的外部因素,主要來自于國家宏觀經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策的變化、產(chǎn)品市場和資本市場的變化以及技術(shù)環(huán)境變革的不確定等;內(nèi)部因素主要源于較低的企業(yè)資金管理決策水平和企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。
  
  (一)經(jīng)濟政策環(huán)境引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
  當前我國明顯偏向于國有企業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟政策環(huán)境,是引發(fā)中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要原因,包括所得稅稅率、利率、匯率等主要宏觀經(jīng)濟政策變量的波動以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策和國家環(huán)保政策的實施給中小企業(yè)帶來的困境和危機。
  
  (二)市場環(huán)境引致中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
  我國產(chǎn)品市場形態(tài)已由賣方型市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方型市場,對于普遍以生產(chǎn)大路貨、低檔次產(chǎn)品的中小企業(yè)來說,面臨著提高產(chǎn)品競爭力的嚴峻挑戰(zhàn)。我國資本市場發(fā)展初級階段客觀存在的缺陷,也不能滿足大部分中小企業(yè)的融資需求和促進其現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
  
  (三)技術(shù)因素引致的中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
  中小企業(yè)普遍面臨著日新月異的高新技術(shù)環(huán)境和自身較低的技術(shù)創(chuàng)新能力,加大了中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。
  
  (四)理財決策引致的中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
  通過對中小企業(yè)理財決策過程中存在的不確定性因素分析可知,中小企業(yè)在投資決策環(huán)節(jié)(如投資目標確定、投資方向選擇、投資方案評價)、籌資決策環(huán)節(jié)(如籌資時機選擇、籌資規(guī)模確定、籌資結(jié)構(gòu)優(yōu)化)以及收益分配決策環(huán)節(jié)(如收益確認標準和程序的確定、股利政策和分配方案的制定)等方面存在的不確定性是引致中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部關(guān)鍵原因。
  
  二、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制
  
  企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制,并非意味著完全預(yù)防、減少或消滅財務(wù)風(fēng)險,而是指在一定的風(fēng)險條件下,通過對風(fēng)險的預(yù)測、評價、決策、處理等手段,對風(fēng)險可能造成的損失采取預(yù)防和補償措施,以盡可能降低潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性,或者減少風(fēng)險損失的范圍和程度。
  依據(jù)經(jīng)濟控制論中的系統(tǒng)平衡偏差原理,可以將中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制系統(tǒng)運行的基本程序分為制定控制標準、判斷風(fēng)險狀態(tài)和糾正系統(tǒng)偏差三個步驟。根據(jù)系統(tǒng)糾偏措施作用的不同,可以將中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制系統(tǒng)運行的基本方式分為事前控制、事中控制和事后控制三種方式。系統(tǒng)運行的基本程序和基本方式的綜合構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制系統(tǒng)的運行機制。由于中小企業(yè)缺乏風(fēng)險管理專業(yè)人才及追求短期效益行為的普遍存在,決定了大多數(shù)中小企業(yè)防范與控制財務(wù)風(fēng)險的運行機制存在較大的缺陷,這是中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制能力和效果難以提高的重要原因。
  基于對中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制目標體系的認識,可以從風(fēng)險狀態(tài)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險機制改善和企業(yè)特性優(yōu)化三個層次出發(fā),提出中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制策略體系的構(gòu)成分析框架。其中風(fēng)險狀態(tài)轉(zhuǎn)移策略是策略體系中最為直接的風(fēng)險防范與控制對策,它通常是根據(jù)企業(yè)在其盈利能力、運營能力、償債能力和(或)成長能力等方面的風(fēng)險狀態(tài),采取直接的防范與控制措施。風(fēng)險機制改善策略是策略體系中較深層次的風(fēng)險防范與控制對策,改善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險機制,應(yīng)從建立結(jié)構(gòu)完善的風(fēng)險防范與控制制度,加強企業(yè)管理決策過程中的風(fēng)險觀念等方面采取相應(yīng)的措施。企業(yè)特性優(yōu)化策略是策略體系中戰(zhàn)略性的風(fēng)險防范與控制對策,優(yōu)化企業(yè)特性的策略構(gòu)成,應(yīng)在綜合評價企業(yè)行業(yè)特性、經(jīng)營特性和管理特性等方面的基礎(chǔ)上,針對企業(yè)特性中存在的薄弱環(huán)節(jié)或不利之處,從戰(zhàn)略的角度制定相應(yīng)的優(yōu)化措施。●
  
  【參考文獻】
  [1] 斯蒂芬·羅斯,羅德爾福·杰富.公司理財.機械工業(yè)出版社,2003年9月第1次出版,P76、P99.
  [2] 湯谷良.公司治理與財務(wù)控制.北京北影錄音錄像公司,2003年7月第1次出版,P77、P98.

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