論高校建設(shè)資金的集成控制

摘 要：建設(shè)資金的集成控制是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。文章主要從高校建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、控制兩方面進(jìn)行了探討。建設(shè)資金的籌集不但包括傳統(tǒng)的渠道，還包括融資渠道；建設(shè)資金的控制要樹立成本意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)資金 集成 控制

中圖分類號(hào):G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2008)10-126-02

當(dāng)前，我國(guó)已進(jìn)入大眾化高等教育階段，高等教育事業(yè)進(jìn)入蓬勃發(fā)展期，幾乎所有的高校都面臨擴(kuò)招、擴(kuò)建的問題。要實(shí)現(xiàn)高等教育的可持續(xù)發(fā)展，基本建設(shè)必須先行，因此，高校的建設(shè)資金問題也成為了有關(guān)高校發(fā)展的主要問題之一。我們既要努力增加投入緩解高校發(fā)展建設(shè)經(jīng)費(fèi)的不足，同時(shí)又要提高資金的使用效益，減少浪費(fèi)和損失，我認(rèn)為，對(duì)建設(shè)資金要進(jìn)行集成管理。

集成管理是一種新的管理理念，將這一理念具體運(yùn)用到建設(shè)資金的管理上，核心思想就是強(qiáng)調(diào)用集成的思想指導(dǎo)實(shí)踐，綜合性調(diào)配建設(shè)資金。建設(shè)資金的集成管理一般是指資金在建設(shè)項(xiàng)目的各階段中，為有機(jī)地協(xié)調(diào)和運(yùn)用所開展的綜合性的工作和過程，建設(shè)資金的集成管理就是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金進(jìn)行籌集和成本、風(fēng)險(xiǎn)控制。本文闡述建設(shè)資金的集成管理就是對(duì)高校的建設(shè)資金從籌集、控制這兩方面進(jìn)行探討。

一、建設(shè)資金的籌集管理

建設(shè)資金的籌集是一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的起點(diǎn)，我國(guó)高校長(zhǎng)期以來資金來源主要是政府撥款，高校擴(kuò)招后，學(xué)費(fèi)收入也是高校資金來源中的重要組成部分，但是這兩部分加起來還是不能滿足高校資金需要，高校把資金缺口轉(zhuǎn)向銀行貸款，但是僅僅靠貸款來彌補(bǔ)資金缺口會(huì)使學(xué)校的資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)缺陷。所以，我們要努力拓寬高校資金來源渠道。

1.多爭(zhēng)取民間捐贈(zèng)，捐贈(zèng)收入在高等教育領(lǐng)域受到廣泛重視，也成為了高校建設(shè)資金的重要來源之一。如莆田學(xué)院的建設(shè)資金中華僑捐款就占了很大比例，利用華僑熱愛家鄉(xiāng)的心情爭(zhēng)取捐款促進(jìn)家鄉(xiāng)教育事業(yè)的發(fā)展，2005年7月竣工的金榮教學(xué)樓華僑捐款1000萬元，目前在建的國(guó)際交流學(xué)術(shù)中心也是由華僑捐建。由于捐贈(zèng)也在稅收等方面存在優(yōu)惠政策，再加上現(xiàn)在民眾的捐贈(zèng)意識(shí)都有很大提高，所以，推動(dòng)民間捐贈(zèng)的發(fā)展，完善捐贈(zèng)相關(guān)的手續(xù)，創(chuàng)造更好的捐贈(zèng)環(huán)境，是高校籌集建設(shè)資金的一條比較好的渠道。

2.多爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)，同時(shí)組織好科研成果轉(zhuǎn)讓、橫向課題等。當(dāng)貸款還款壓力增大時(shí)，學(xué)校用于科研的投入就會(huì)減少，所以，從各個(gè)方面爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)對(duì)高校來說就顯得尤為重要。科研經(jīng)費(fèi)由國(guó)家根據(jù)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的需要擬定課題，由各高校申報(bào)，然后選擇水平最強(qiáng)的簽訂科研合同，因此多申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)不但為學(xué)校提供了大量資金，也有利于學(xué)校提高科研水平。同時(shí)，學(xué)校要充分利用人才優(yōu)勢(shì)，要鼓勵(lì)教師走出校門，走向社會(huì)，拿出專利、科研成果供企業(yè)選擇，多爭(zhēng)取橫向課題經(jīng)費(fèi)，在為企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也為學(xué)校的建設(shè)提供了大量資金。

3.高校后勤化發(fā)展為籌資提供了新渠道，高校后勤社會(huì)化為籌集建設(shè)資金提供了平臺(tái)。例如學(xué)校的食堂招待所等，可以采用出讓經(jīng)營(yíng)權(quán)的方式，經(jīng)營(yíng)方承擔(dān)項(xiàng)目的一部分資金，例如經(jīng)營(yíng)方承擔(dān)內(nèi)部裝修或配套設(shè)施等，所有權(quán)屬學(xué)校，經(jīng)營(yíng)方擁有一定年限的經(jīng)營(yíng)權(quán)和收益權(quán)，經(jīng)營(yíng)期滿后，所建項(xiàng)目及配套設(shè)施收歸學(xué)校所有。

目前，我國(guó)高等教育正經(jīng)歷著重大的轉(zhuǎn)型，隨著辦學(xué)體制改革的深化，高校項(xiàng)目資金的籌集渠道不僅包括財(cái)政撥款、科研、社會(huì)捐贈(zèng)等傳統(tǒng)渠道，還包括融資渠道。高校在資本運(yùn)作的實(shí)踐中，借鑒企業(yè)融資模式，可以實(shí)現(xiàn)融資渠道的創(chuàng)新。如BOT方式、資產(chǎn)置換等。BOT是英文Build-Operate-Transfer的縮寫，即建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-移交方式，BOT模式意指政府規(guī)劃的工程交由民間投資興建并經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后，再由政府回收經(jīng)營(yíng)。BOT方式在我國(guó)已取得一定經(jīng)驗(yàn)，BOT融資對(duì)高校來說有很多優(yōu)點(diǎn)，學(xué)?？梢约芯ψソ虒W(xué)科研，不需要承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)。高?？梢圆捎肂OT模式建造學(xué)生公寓等?！百Y產(chǎn)置換”是一種資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，它是目前高校新校區(qū)建設(shè)籌集資金較為成功的方法，即通過經(jīng)營(yíng)學(xué)校的資產(chǎn)來籌集新校區(qū)的建設(shè)資金，包括轉(zhuǎn)賣老校區(qū)、出租設(shè)施等。

二、建設(shè)資金的控制管理

在高校建設(shè)資金的控制中要樹立成本意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

1.建設(shè)項(xiàng)目資金成本控制。我們要重視資金投放活動(dòng)中的財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)參與基建項(xiàng)目的全過程，要從資金的需求、使用、安全等角度出發(fā)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目事先要參與預(yù)測(cè)和決策，事中要控制和管理，事后要有分析和評(píng)價(jià)，集成控制就是“事前”成本目標(biāo)的確定、“事中”成本信息的處理、“事后”成本狀況的分析的成本管理過程。

首先，在項(xiàng)目開始階段，要強(qiáng)化校園建設(shè)規(guī)劃的財(cái)務(wù)約束。校園規(guī)劃是學(xué)校各個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)，但是，建筑設(shè)計(jì)單位為高校所作的校園規(guī)劃，對(duì)預(yù)期的招生情況和員工數(shù)量以及建筑方面的專業(yè)性能考慮較多，而對(duì)實(shí)施校園規(guī)劃建設(shè)的資金籌措情況關(guān)注不夠，高校的決策者從而可能做出超過學(xué)校財(cái)務(wù)能力的選擇。因此，在工程開工前，要嚴(yán)把項(xiàng)目立項(xiàng)關(guān)，使投資規(guī)模同學(xué)校的總體發(fā)展相適應(yīng)，項(xiàng)目投資控制在學(xué)校財(cái)力能承受的范圍內(nèi)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束功能，綜合分析可能調(diào)度的自有建設(shè)資金量，利用貸款建設(shè)的項(xiàng)目必須經(jīng)過嚴(yán)密的可行性論證，貸款額度不能超出預(yù)期的償還能力。

同時(shí)，工程前期的招投標(biāo)工作也是建設(shè)資金控制的重點(diǎn)，選擇一支優(yōu)秀的施工隊(duì)伍，既能保證工程質(zhì)量，縮短工期，又能通過科學(xué)、嚴(yán)格的管理為建設(shè)資金的控制打下良好的基礎(chǔ)，起到事半功倍的效果。高校應(yīng)積極推行以工程量清單計(jì)價(jià)的招投標(biāo)方法。

其次，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的控制主要是對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量及工程款項(xiàng)的支付的控制。項(xiàng)目建設(shè)的理想狀態(tài)是同時(shí)達(dá)到最短工期、最低造價(jià)和最高質(zhì)量，這三大目標(biāo)是一個(gè)相互制約、相互影響的統(tǒng)一體，它們之間的關(guān)系如下圖：

正因?yàn)槌杀尽⒐て?、質(zhì)量三者之間的矛盾又統(tǒng)一的關(guān)系，所以建設(shè)項(xiàng)目成本控制的好和壞，直接關(guān)系到工程進(jìn)度的快慢、質(zhì)量的高低，如何在實(shí)際操作中采取對(duì)應(yīng)的控制方法非常重要。在項(xiàng)目的施工過程中，受許多不可預(yù)見因素的影響，需要進(jìn)行設(shè)計(jì)變更和臨時(shí)簽證。工程設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)簽證一般要影響工程造價(jià)，增加工程費(fèi)用，因此要嚴(yán)格控制工程變更和臨時(shí)簽證。例如對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制，要抓好關(guān)鍵部位，不合格者不予簽證，質(zhì)量問題勢(shì)必會(huì)影響今后的使用，增加學(xué)校維修經(jīng)費(fèi)，

目前，高校在建設(shè)項(xiàng)目中存在的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相分離也是影響成本控制的一個(gè)問題，財(cái)會(huì)人員往往對(duì)工程知識(shí)不熟悉，成本控制只是一種規(guī)章制度的控制，在施工中所采取的一些降低成本的措施很大程度上取決于技術(shù)人員的實(shí)際操作，如對(duì)工程變更的控制、現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制等，技術(shù)人員總認(rèn)為對(duì)項(xiàng)目成本的控制完全是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，所以要把成本控制的概念滲透到每個(gè)人的心中。有條件的學(xué)校最好能創(chuàng)建建設(shè)資金控制數(shù)據(jù)庫(kù)，建立付款、變更、索賠、結(jié)算賬表，從而達(dá)到成本控制的目的。

最后，建設(shè)工程竣工決算的管理。已經(jīng)竣工并交付使用的工程，要及時(shí)辦理竣工決算，竣工決算款應(yīng)該先審后付，工程的竣工決算是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，不僅需要具備會(huì)計(jì)知識(shí)，還要精通工程造價(jià)、工程量的計(jì)算等，一般財(cái)會(huì)人員不一定能夠勝任，因此可以選擇有工程審計(jì)資格的水平高、聲譽(yù)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢公司等。把決算的審減額與中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，實(shí)現(xiàn)利益共享，有效的達(dá)到節(jié)約建設(shè)成本的目的。

2．建設(shè)項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)控制。首先要完善建設(shè)資金相關(guān)的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)在建設(shè)項(xiàng)目適應(yīng)改革的需要，普遍推行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制、招投標(biāo)制度、建設(shè)監(jiān)理制度等，建設(shè)資金的管理要運(yùn)作有序，管理規(guī)范，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，防止損失和浪費(fèi)。在管理體制上，必須明確學(xué)校財(cái)務(wù)處是代表學(xué)校對(duì)全校財(cái)經(jīng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理的唯一職能部門，加強(qiáng)資金的集中管理，高校應(yīng)對(duì)資金支出的各環(huán)節(jié)制定規(guī)章制度，嚴(yán)格開支標(biāo)準(zhǔn)。重點(diǎn)放在審批權(quán)限控制和職務(wù)分工制約上，學(xué)校通過文件授權(quán)，規(guī)定相關(guān)負(fù)責(zé)人的資金審批權(quán)限，對(duì)高校大額建設(shè)資金的使用須經(jīng)集體決定，定期向教代會(huì)、職代會(huì)報(bào)告。

其次是提高籌資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在充分考慮資金的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的基礎(chǔ)上，把握資金的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和時(shí)間價(jià)值及收益之間的關(guān)系，制定最優(yōu)的籌資決策。高校在貸款時(shí)要考慮學(xué)校的承受能力，避免出現(xiàn)利息負(fù)擔(dān)過大以至影響正常的教學(xué)科研活動(dòng)。要避免一方面進(jìn)行貸款，另一方面賬上又有大量資金的情況，節(jié)約資金成本。依據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度進(jìn)行資金預(yù)算，保證合理的資金持有量的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期貸款與短期貸款的最佳組合，努力降低借入資金成本。我們可以對(duì)資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算檢測(cè)，如資產(chǎn)負(fù)債率，目前高校的平均資產(chǎn)負(fù)債率在8%至10%之間波動(dòng)，一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率超過20%就會(huì)呈現(xiàn)出較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有資金的可供周轉(zhuǎn)月數(shù)指標(biāo)，最好不要低于3個(gè)月?？偸杖虢杩盥史从沉藢W(xué)校承受資金風(fēng)險(xiǎn)的程度，該比率越大風(fēng)險(xiǎn)越大。

最后，建設(shè)項(xiàng)目資金應(yīng)全過程跟蹤審計(jì)，提高建設(shè)資金使用效益。審計(jì)工作要提前到建設(shè)項(xiàng)目投資決策開始階段，工程的設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段都對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的投資起著重要的作用，審計(jì)工作前移，可以及時(shí)有效地預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目各方的管理，提高工程質(zhì)量，提高建設(shè)資金使用效率。項(xiàng)目施工階段，審計(jì)人員要深入現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工中出現(xiàn)的變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等情況進(jìn)行掌握，使學(xué)校少花冤枉錢。在工程竣工決算時(shí)，要真實(shí)、合理。在審計(jì)工程中，始終以資金走向?yàn)橹骶€，注重對(duì)建設(shè)資金來源與運(yùn)用的分析。

總之，我們必須對(duì)高校建設(shè)資金進(jìn)行集成控制，科學(xué)高效地利用好資金，積極尋求多元化的籌融資渠道，節(jié)約成本，控制風(fēng)險(xiǎn)，努力保障學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展的資金需求。

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(作者單位：莆田學(xué)院財(cái)務(wù)處 福建莆田 351100)

(責(zé)編:賈偉)