中小企業稅收優惠大盤點

今年以來，在國內外多種因素的影響下，中小企業面臨著前所未有的壓力。為了助推中小企業的發展，近年來，國家也從稅收政策上給予了中小企業很多優惠。昨天，記者邀請地稅部門的專家，對中小企業適用的稅收優惠政策給予了全面梳理，讓企業用足用好稅收優惠，強健“內功”，以謀發展。

據稅務工作人員介紹，從促進中小企業發展的稅收優惠政策看，有些是老政策，有些則是2008年開始實施的新政策。而對中小企業來說，充分有效地利用好這些政策至關重要。

鼓勵為安置就業創辦企業

對符合條件的商貿企業、服務型企業等，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。

為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60％(含60％)以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和企業所得稅。

對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經批準3年內免征營業稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

對為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，安置隨軍家屬占企業總人數的60％(含)以上的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、企業所得稅。

對安置殘疾人的單位，按單位實際安置殘疾人的人數，給予限額每人每年3.5萬元即征即退增值稅或減征營業稅的照顧。單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100％加計扣除。

支持中小企業籌資融資

支持建立完善中小企業信用擔保體系。對為中小企業籌融資而建立的納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免征營業稅。

支持風險投資機構增加對中小企業的投資。對設立的風險投資企業，采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上(含2年)的，可按其對中小高新技術企業投資額的70％抵扣其應納稅所得額。符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續抵扣。

例如，某一創業投資企業2008年1月投資一小型高新技術企業，投資額300萬元取得企業20％股權。2010年創建投資企業年度應納稅所得額為400萬元，那么該企業可以抵扣300×70％=210萬元。如果該創投企業2010年年度應納稅所得額為100萬元，那么該企業不足抵扣210萬元，因此2010年只能夠抵扣100萬，剩余110萬留在以后納稅年度進行結轉抵扣。

鼓勵社會資金捐贈中小企業技術創新基金。對企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關向科技部科技型中小企業技術創新基金管理中心用于科技型中小企業技術創新基金的捐贈，企業在年度企業所得稅應納稅所得額3％以內(從2008年1月1日起為在年度利潤總額12％以內)的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

鼓勵中小企業技術創新

鼓勵中小企業技術創新。經國家有關部門認定為高新技術企業的中小企業，可以享受高新技術企業稅收優惠政策，減按15％的稅率征收企業所得稅。

扶持科技孵化器的發展。國家及省認定的科技企業孵化器(高新技術創業服務中心)、國家大學科技園等，在稅法規定的期限內，暫免征營業稅、所得稅、房產稅和城鎮土地使用稅。

鼓勵中小企業技術開發。對單位和個人從事技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。對財務核算制度健全、實行查賬征稅的企業，其研究開發新產品、新技術、新工藝實際發生的技術開發費，在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。

例如：某企業2008年度實現收入100萬，允許稅前列支的成本費用50萬，其中技術開發研究費用20)5-元，該企業對當年實際發生的研究費用，在據實扣除的基礎上，可以加計10萬在企業所得稅稅前扣除。由于享受了優惠政策，該企業2008年度可以少繳企業所得稅稅款2.5萬元。

鼓勵中小企業技術轉讓。對單位和個人從事技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業稅。企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

對中小企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5％以內的部分，可在企業所得稅前扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

鼓勵中小企業進行市場開拓

鼓勵中小企業搬遷發展。對企業取得的政策性搬遷出收入，如用于購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地，以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。

鼓勵中小企業節能節水。從2008年1月1日起，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

鼓勵符合條件的中小企業到境外投資創業。對中小企業取得的來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照稅法規定計算的應納稅額。

落實對中小企業所得稅優惠稅率。從2008年1月1日起，對符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。