商業銀行操作風險信息披露狀況分析及改進

摘要:銀行操作風險目前已經得到我國商業銀行的普遍關注，對于銀行操作風險管理的研究也正在進行，但是有關操作風險事件和數據的積累卻十分貧乏，給操作風險的管理研究帶來很大的困難。本文揭示了當前產生這種缺乏的原因在于我國商業銀行的產權和信息披露機制的不健全，并且分析了目前我國商業銀行信息披露的現狀，提出了改進措施，對于改善我國商業銀行操作風險管理狀況具有一定的現實意義。

關鍵詞:商業銀行；操作風險；信息披露；作用機制；改進對策

銀行業是一個經營風險的行業，能否有效地對各種風險進行科學的管理和防范直接關系到銀行的發展。通常認為，金融機構所面臨的風險可以分為市場風險（Market Risk）和信用風險（Credit Risk）。在巴塞爾委員會2004年6月推出的新資本協議中，確立了風險管理體系的三大支柱，即資本充足要求、監管審查和信息披露，又將銀行操作風險（Operational Risk）納入到風險管理框架。而對于我國來講，目前操作風險是我國商業銀行的主要風險來源之一，引發的損失事件數量較大，但是有關操作風險事件和數據的積累卻十分貧乏，給操作風險的管理研究帶來很大的困難。造成這種貧乏有一個重要的因素，就是我國商業銀行的產權和信息披露制度的原因——銀行不但沒有壓力披露操作風險事件，相反卻有主動隱藏風險事件的動機。也就說，在我國商業銀行操作風險管理中，鑒于我國目前商業銀行操作風險比重大、損失事件多而數據積累匱乏、內部管理和監管水平比較落后的情況下，對于巴塞爾委員會風險管理的第三大支柱——信息披露機制來講，完善操作風險信息披露機制，改善我國商業銀行操作風險管理狀況的研究在我國有著重要的現實意義。

一、商業銀行操作風險信息披露的含義及內容

商業銀行的操作風險信息披露就是指商業銀行將其有關操作風險的信息按照法律的規定向金融監管機構、投資者、債權人或社會公眾進行報告或公示。它一般主要包含兩個部分：操作風險的定性披露和定量披露。定性披露的信息主要包含操作風險管理的目標、戰略、政策、措施等；定量主要包含操作風險的資本要求（ORCC）、操作風險的損失金額等信息。同時對信息的披露要做到及時、全面、可靠、具有可比性和重要性等等。信息披露的方式可分為定期報告、臨時公告、實時報告等。良好的商業銀行的信息披露有利于商業銀行操作風險管理水平的提高，提高銀行的透明度，強化市場約束，進而反過來促使商業銀行完善內部控制。

二、操作風險信息披露的作用機制

從某種程度上講，市場經濟就是一個信息經濟。信息經濟學理論認為，在經濟運行的任何一項交易中，如果交易雙方所擁有的與該項交易有關的信息不對稱，就會誘發逆向選擇和道德風險，從而增加交易成本、降低市場運行效率。信息披露有助于解決信息不對稱的問題，降低交易成本，提高資源的配置效率，并有利于形成契約上的事后解決機制。因此信息披露是市場經濟存在、發展和有效運行的基石。在市場經濟中，信息披露不僅有利于提高市場的運行效率，還能夠促使信息披露主體強化其內部控制。如果市場主體真實、全面的披露了自身的經營管理信息，那么市場中的理性利益相關者（包括監管部門、投資者、客戶等）就能夠據此作出合理的決策，而這些決策必然會使市場主體的管理層感受到市場力量的激勵和約束，從而按照市場力量的意志實施相應的管理活動——內部控制。因此，信息披露有助于披露主體的內部控制水平。

三、我國商業銀行操作風險信息披露的現況

就我國目前商業銀行操作風險信息披露的情況而言，整體水平低，存在以下幾個問題：

1.披露的信息不充分。國際知名咨詢公司普華永道（Price WaterhouseCoopers）幾年前從腐敗、法律、財經政策、會計準則與實務、政府管制等五個方面對35個國家（地區）進行了不透明指數的評分和排序。中國的不透明指數為87，最低，從這一點說明我國的信息透明度水平很低。在這個大環境下，我國商業銀行的信息披露狀況也很嚴重，主要體現在幾個方面。

(1)定量信息的披露幾乎是一片空白。無論是操作風險的資本需要量，還是日常經營中操作風險導致的損失金額，由于商業銀行的護短心理和擔憂心理，幾乎都未得到充分的披露。

(2)定性信息的披露仍不充分。雖然多數商業銀行都披露了操作風險定性信息，但大多只是泛泛的介紹操作風險的管理政策和監控程序，而沒有披露自身操作風險的來源情況以及針對這些來源所采取的具體措施。

2.披露的信息不具有可比性。主要體現在：定量信息的作用，在很大程度上依賴其可比性，但我國商業銀行幾乎沒有披露過操作風險的定量信息；而定性信息而言，上市銀行和非上市銀行所披露的信息從內容到格式上都不相同，缺乏可比性。還有同一銀行內部的各分支行所披露的信息也各不相同，缺乏可比性。

3.信息披露的不及時。一是定期披露不及時。一般商業銀行主要通過年報來定期披露操作風險信息，而年報的延誤必然會損害操作風險信息定期披露的及時性。二是臨時披露不及時。長期以來我國商業銀行幾乎沒有主動地進行操作風險信息的臨時披露。一方面對臨時公告披露操作風險信息的重要性還沒有很深的認識，另一方面害怕家丑外揚，故逃避披露職責、掩蓋真實的操作風險狀況。

四、操作風險信息披露改進對策

前面對操作風險的信息披露的現狀進行了闡述，也對其現狀進行了分析。下面在此基礎上提出了我國商業銀行操作風險信息披露改進的對策，為商業銀行操作風險信息披露的完善改革做建設性的準備。

1.關于操作風險的信息披露，應當建立一個全面的，一致的披露指引。對應披露的信息內容作個比較明確的說明，無論是上市公司還是國有商業銀行其所應披露的操作風險的信息應該基本相同，使其具有可比性；定性的和定量的內容都要進行比較細的規定，使其具有可操作性；對信息披露的時間也要作出規定。以及沒有及時披露相應的信息，應當采取一定的處罰措施。

2.協調各監管部門對操作風險信息披露的監管要求，成立協調小組，避免重復監管和監管盲點的出現。銀監會、證監會、財政部、人民銀行等等，這些政府部門基于各自的出發點對商業操作風險信息披露進行不同的監管，導致同樣是對操作風險的信息披露，商業銀行要做出規格各異、內容可能差別較大的式樣，造成不必要的浪費。

3.信息主體的作用要充分發揮。信息披露的目的，是通過一定的信息披露讓利益相關者知道商業銀行操作風險情況，進而發揮市場約束機制，來提高商業銀行操作風險的管理水平。而目前我國利益相關者，市場的股東、客戶對信息披露的關心不夠，這個方面要加強教育改變。

4.加強銀行內部教育，包括管理層和一般員工的教育，提高他們對信息披露的認識和重視。正如前面提到的一樣，管理層對信息披露不重視，認識不夠，肯定會帶來信息披露的不及時，也不能提高信息披露的水平。

5.信息披露要和銀行內部控制及監管結合起來，共同構建操作風險的安全網。

總而言之，商業銀行信息披露對有效銀行監管的作用是顯而易見的，它既是有效銀行監管的重要輔助手段，也是市場公開原則的集中體現，一國商業銀行信息披露的內容和程度應與該國的市場化程度相適應。目前，我國正處在向市場經濟轉軌的階段，在此過程中，商業銀行應分階段推進信息披露，逐步達到信息準確、全面、及時。只有銀行定期發布資本水平和風險狀況方面的準確信息，才能使我國銀行業的發展更加適應市場化的要求，才能進一步提高銀行抵御操作風險的能力。

參考文獻:

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