涉外收入如何節(jié)稅

隨著國(guó)際間人員流動(dòng)日益頻繁，個(gè)人獲得境外收入的機(jī)會(huì)也越來(lái)越多。而由于中外稅制差異的存在，個(gè)人涉外收入也就有了稅收籌劃的空間。下面，我們就介紹幾種常見的節(jié)稅技巧。

在天數(shù)和住所上做文章

張先生是北京某外企的一名員工。2008年3月1號(hào)，他被派往該企業(yè)的總部所在地——美國(guó)的加利福尼亞州工作12周。因?yàn)榈谝淮蝸?lái)到美國(guó)，在完成既定工作后，張先生又請(qǐng)了10天的假游玩了美國(guó)幾大城市。在此期間，美國(guó)總部支付了張先生12周的薪金共8000美元。在離開美國(guó)之際，他被通知，只有向加利福尼亞州稅收局申報(bào)繳納個(gè)人所得稅后方可離境。這時(shí)，張先生感到迷惑不解：美國(guó)不是規(guī)定臨時(shí)入境者不需承擔(dān)納稅義務(wù)嗎?

美國(guó)稅法確實(shí)對(duì)“臨時(shí)入境者”未規(guī)定任何納稅義務(wù)，但卻有個(gè)時(shí)限：外來(lái)者在美國(guó)居住不超過(guò)3個(gè)月時(shí)，對(duì)其所獲收入才予以免稅。張先生在美國(guó)的居住時(shí)間已超過(guò)3個(gè)月的時(shí)限，自然要就其該段時(shí)期內(nèi)的全部所得按美國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

而事實(shí)上，只要張先生少玩幾天，使其在美國(guó)的居住天數(shù)剛好不超過(guò)3個(gè)月，那就無(wú)須承擔(dān)納稅義務(wù)了。而這就是涉外收入的天數(shù)籌劃。對(duì)以居住天數(shù)來(lái)區(qū)分臨時(shí)入境者的國(guó)家和地區(qū)，都可以采取此法。如巴基斯坦規(guī)定，在巴基斯坦居住期限少于9個(gè)月者一律免征有關(guān)收入所得稅。

有的國(guó)家則把是否擁有永久性住宅作為區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。納稅人可以考慮住在船上或游艇上工作等方式，以避免因固定居所而被征稅。

此外，納稅人還可以通過(guò)遷移居所的方法減輕或免除納稅義務(wù)，例如，從高稅區(qū)國(guó)家設(shè)法遷移到低稅區(qū)國(guó)家，可以達(dá)到減輕所得稅、遺產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅等直接稅的目的。

財(cái)動(dòng)人不動(dòng)

美籍華人劉先生60歲多了，經(jīng)過(guò)多年的努力與積累，他擁有著大量財(cái)產(chǎn)。考慮到美國(guó)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)予稅的稅率非常高，劉先生希望能通過(guò)一定的方法減輕稅負(fù)。稅務(wù)專家給他的建議是，他可以將部分或全部財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到某自由貿(mào)易區(qū)的一家信托公司，然后利用該自由貿(mào)易區(qū)的優(yōu)惠政策，以獲得減免稅的優(yōu)惠。

稅務(wù)專家的建議，就是非流動(dòng)人員稅收籌劃常用的方法之一。財(cái)產(chǎn)所有人并不離開其所在的國(guó)家或?qū)嶋H移民出境，而是通過(guò)別人在別國(guó)為其創(chuàng)造一個(gè)媒介，以此轉(zhuǎn)移部分所得或財(cái)產(chǎn)，造成法律形式上所得或財(cái)產(chǎn)與原所有人分離。該種稅收籌劃以合法的形式進(jìn)行，因而其分離出的部分所得或財(cái)產(chǎn)也仍受法律保護(hù)。

財(cái)動(dòng)人也動(dòng)

當(dāng)然，人員流動(dòng)籌劃與非流動(dòng)籌劃也可以結(jié)合在一起，包括四種方式人員流動(dòng)+資金流動(dòng)、人員流動(dòng)+資金非流動(dòng)、人員非流動(dòng)+資金流動(dòng)、人員非流動(dòng)+資金非流動(dòng)。

其中，較為常見的是人員流動(dòng)+資金流動(dòng)，即自然人與法人連同其資金或資產(chǎn)一同移居國(guó)外的行為。通過(guò)該種籌劃，經(jīng)常可以達(dá)到完全免除稅負(fù)的目的。

例如，納稅人B為A國(guó)居民。如果他在國(guó)外短期經(jīng)營(yíng)，但是在母國(guó)登記注冊(cè)，那么納稅人B盡管在外國(guó)經(jīng)營(yíng)期間可以避開母國(guó)的某些流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅，但在所得稅方面就很難避開母國(guó)的征稅要求。在這種情況下，納稅人B只有徹底移居國(guó)外或符合母國(guó)有關(guān)豁免國(guó)內(nèi)稅的法律規(guī)定，才可免除其稅負(fù)。

一般說(shuō)來(lái)，任何人的收入與資產(chǎn)向外轉(zhuǎn)移都要服從稅收條約或協(xié)定的規(guī)定，或服從對(duì)非居民納稅人征稅規(guī)定。如德國(guó)有稱之為“展期的非居民納稅義務(wù)”，即對(duì)移居到低稅區(qū)的前居民納稅人留下的收入來(lái)源和資產(chǎn)，德國(guó)財(cái)政部門將其視為仍屬于居民納稅人來(lái)對(duì)待，原稅照收不誤。但如果在某些國(guó)家，貨物、資本和人有充分自由的流動(dòng)權(quán)，不受種種限制，就會(huì)為移居出境這種雙流動(dòng)式籌劃法大開方便之門。