構建事后監(jiān)督長效機制實踐與思考

向權富　張麗平

近年來，人民銀行湘西州中心支行以確保會計資金安全為重點，以提升核算質量，突出監(jiān)督效能為目標，在模式創(chuàng)新、手段改進、機制建設等方面進行了有益探索，逐步建立和完善了事后監(jiān)督長效機制，并在實踐中取得了良好的效果。

一、主要做法

(一)創(chuàng)新三個機制，提高監(jiān)督質效

由于事后監(jiān)督沒有現成的工作經驗可以借鑒，監(jiān)督手段、監(jiān)督模式比較原始。為此，事后監(jiān)督中心進行了一系列有益的探索和實踐。

1、建立會計核算糾錯機制，杜絕屢查屢犯

為切底解決會計核算工作中出現的屢查屢犯問題，充分利用內審、事后監(jiān)督等部門的監(jiān)督檢查成果，中支建立了會計核算差錯屢查屢犯糾錯機制。一是對屢查屢犯問題的責任人員進行責任追究；二是對事后監(jiān)督所發(fā)現的各種問題以《人行湘西州中心支行會計基礎工作差錯通報》專刊定期通報；三是成立整改督辦工作組，落實事后監(jiān)督部門所查出的問題的整改情況，對整改不到位的責任人進行責任追究；四是建立會計核算差錯風險評價制度，對出現的各種問題定期進行分析研究和風險評估。

2、建立流動監(jiān)督機制，實現風險監(jiān)督前移

事后監(jiān)督中心率先在全轄制定和實施了流動監(jiān)督辦法，中支黨委授權事后監(jiān)督中心對被監(jiān)督部門的風險環(huán)節(jié)采取定期和不定期地事前、事中檢查，實行風險監(jiān)督前移。通過建立“流動監(jiān)督登記簿”和“望、聞、問、記”等手段，對一些涉及資金風險點和重大會計事項的核算業(yè)務進行重點監(jiān)督和記錄，對前臺會計核算過程的合規(guī)性和會計核算結果的準確性進行了驗證。

3、建立長假監(jiān)督機制，確保監(jiān)督“無縫”連接

為保證會計核算事后監(jiān)督的及時有效，2007年，中支出臺了《長假連續(xù)監(jiān)督制度》，規(guī)定每年的春節(jié)、五一、國慶等時間較長的國家法定假日作為長假連續(xù)監(jiān)督日，對會計核算部門假日前的會計核算業(yè)務進行連續(xù)監(jiān)督。長假監(jiān)督的重點環(huán)節(jié)：一是兼崗的合規(guī)性。被監(jiān)督部門將長假前工作日會計要害崗位人員變動情況報送事后監(jiān)督中心備案。事后監(jiān)督部門重點檢查臨時頂崗人員是否符合兼崗要求，操作代碼、口令、印章等使用是否合規(guī)，業(yè)務交接登記簿和重要物品保管登記簿登記是否及時、完整，監(jiān)交手續(xù)是否合規(guī)等；二是賬務核對的準確性。要求被監(jiān)督部門在長假前一工作日，與相關部門進行現場“面對面”對賬。重點檢查對賬雙方對賬行為、對賬真實性和準確性；三是重要事項的風險性。主要核實重要空白憑證賬、實、簿相符情況；暫收、暫付款項科目掛賬、解掛處理情況；同城票據交換過渡使用情況；內外賬務核對相符情況；操作員密碼口令管理是否嚴密、權限設置是否符合業(yè)務要求等；四是及時監(jiān)督長假前的核算業(yè)務。事后監(jiān)督人員于長假當日接收被監(jiān)督部門移交的會計資料，當日進行系統(tǒng)監(jiān)督，確保監(jiān)督的時效性。

(二)搭建三個平臺，確保資金安全

事后監(jiān)督中心通過專設再監(jiān)督崗位、專人復審監(jiān)督資料，積極開展委托監(jiān)督，有效保證日常監(jiān)督質量，規(guī)避了監(jiān)督風險。近年來，再監(jiān)督人員共查閱會計憑證、賬表清單18790余張，勾對支付往來賬務5700余筆，實施委托監(jiān)督4次，通過現場查驗核算網點內控制度的執(zhí)行情況和日常操作合規(guī)情況，發(fā)現各類問題27處，發(fā)出“事后監(jiān)督通知書”6份、“風險預警提示書”5份。

1、搭建“大監(jiān)督”平臺，提升監(jiān)督合力

事后監(jiān)督中心與內審、紀檢等部門聯合不定期對被監(jiān)督部門執(zhí)行內控制度、風險防范等事項進行專項現場監(jiān)督檢查，有效形成了“大監(jiān)督”格局，確保了再監(jiān)督的效果。一是搭建大監(jiān)督平臺。確立以紀檢監(jiān)察、內審、事后監(jiān)督為主體的大監(jiān)督機制；二是完善例會制度。各監(jiān)督部門每半年召開一次聯席會議，明確各自工作要求和角色定位；三是實行分級防控，確保資金安全；四是統(tǒng)一監(jiān)督標準，規(guī)范監(jiān)督行為；五是強化考核，確保問題整改到位。

2、搭建“再監(jiān)督”平臺，提升監(jiān)督水平

一是合理設置監(jiān)督崗位，明確業(yè)務監(jiān)督標準和規(guī)范。按照業(yè)務監(jiān)督內容分別設置專職支行業(yè)務監(jiān)督崗、營業(yè)室與發(fā)行業(yè)務監(jiān)督崗、本級國庫業(yè)務監(jiān)督崗。二是制定了崗位相互制約復審監(jiān)督的條件和要求，按照崗位相互制約原則實行立體交叉監(jiān)督復審。三是實行監(jiān)督質量評析管理。制定了《湘西州中心支行事后監(jiān)督質量檢查與評析辦法》，由監(jiān)督主管按月對監(jiān)督人員進行監(jiān)督質量檢查及評點，形成監(jiān)督員審核、再監(jiān)督復查、監(jiān)督主管檢查的三級監(jiān)督流程，確保了監(jiān)督質量，提高了監(jiān)督水平。

3、搭建“委托監(jiān)督”平臺，提升監(jiān)督手段

為改進監(jiān)督手段，加大工作力度，有效控制和防范會計核算風險，促進全轄會計核算工作水平的整體提高，中支建立了《委托監(jiān)督管理制度》。委托支行會計核算部門對事后監(jiān)督中心在日常監(jiān)督工作中無法監(jiān)督到位的支行會計核算操作和內控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督。委托監(jiān)督的重點環(huán)節(jié)是會計內控制度管理，如：崗位設置及人員管理；操作員代碼、口令及操作權限設置和管理；重要空白憑證保管和使用；各種業(yè)務印章、個人名章的保管使用；各類登記簿的設置及登記；各類卡片的管理等內容。

(三)建立考核機制，確保監(jiān)督效果

湘西州中支制定了《湘西州中支會計核算質量考核評比暫行辦法》，對被監(jiān)督部門的會計核算質量實施現場與非現場監(jiān)督考核，按季將考核結果進行通報，按年進行考核結果的評比，確保了事后監(jiān)督手段從內部管理擴展到被監(jiān)督部門的外部管理，更好地履行了監(jiān)督工作職責。

二、主要成效

(一)化解了監(jiān)督風險、提高了監(jiān)督質效

長假監(jiān)督制度的有效實施，堵住了長假期間監(jiān)督環(huán)節(jié)的“死角”。彌補了長假滯后監(jiān)督的風險隱患。從2007年5月1日開始，到2009年5月1日兩年時間、8個長假節(jié)日內，共簽收、監(jiān)督會計憑證及附件6760張，監(jiān)督賬表及清單1200多張，審核已使用重要空白憑證376份，大額支付往來632筆，同城清算400多筆，會計主管授權書57份，發(fā)現核算業(yè)務差錯12筆。

流動監(jiān)督辦法的實施使事后監(jiān)督關口得到前移，從而有效克服了事后監(jiān)督時滯弊端，消除了監(jiān)督盲區(qū)，防范了內控制度執(zhí)行不到位的風險，拓展了監(jiān)督業(yè)務范圍和監(jiān)督視野，提高了監(jiān)督主管的綜合能力。由于流動監(jiān)督強化了對前臺工作流程的監(jiān)控。加強了事中控制，對監(jiān)督中發(fā)現的問題，監(jiān)督人員及時與業(yè)務人員溝通，使得前臺操作更加規(guī)范，工作責任感和風險防范意識顯著增強。

(二)拓展了監(jiān)督人員業(yè)務知識，提高了監(jiān)督人員的綜合素質

一是加強了部門之間的溝通與協調，優(yōu)化監(jiān)督環(huán)境，促進監(jiān)督成果有效轉化，增強了共同抵御和防范風險的能力，為提高會計核算質量、確保資金安全提供了保障。

二是提高了監(jiān)督人員素質，確保了監(jiān)督質量和效果。通過建立事后監(jiān)督的再監(jiān)督機制，實行監(jiān)督質量的三級監(jiān)督和評析管理，規(guī)范了各個監(jiān)督崗位的操作標準，杜絕了內部監(jiān)督人員因礙于情面監(jiān)督不到位及監(jiān)督標準不統(tǒng)一的問題，有效提高了監(jiān)督質量。

(三)考核機制的建立，為轉化監(jiān)督成果、提高核算質量提供了保證

通過建立對被監(jiān)督部門的會計核算質量考核機制，調動了會計核算部門參與競爭、規(guī)范會計核算行為的積極性，嚴格的檢查、考核制度促使了會計差錯得以及時發(fā)現和整改。同時解決了內部同級監(jiān)督動力和約束手段不足的問題，會計核算差錯明顯減少。2008年，事后監(jiān)督中心對營業(yè)室、國庫科、5個縣支行共計下發(fā)差錯通書42筆，比2007年減少了50筆、下降54.3％。會計差錯率為0.05％，比2007年度減少0.11％，全轄會計核算工作水平有了整體提高。

三、工作建議

(一)健全組織管理體系，規(guī)范事后監(jiān)督業(yè)務管理

事后監(jiān)督部門從理論上彰顯其獨立性，但對指導的渠道和方式卻沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，建議上級管理部門科學合理地建立健全事后監(jiān)督組織管理機構，建立事后監(jiān)督統(tǒng)一規(guī)范的監(jiān)督標準體系。

(二)提升監(jiān)督管理模式，實施風險監(jiān)督前移

目前的同級內部監(jiān)督易導致監(jiān)督動力和對事后監(jiān)督的重視程度不足，監(jiān)督難以有效防范資金風險。建議進一步完善現有的《中國人民銀行事后監(jiān)督操作規(guī)程》，相關部門制定切合實際的事后監(jiān)督操作流程，改變現有的監(jiān)督管理模式，實施風險監(jiān)督和重點監(jiān)督關口前移，形成較為完善的“大監(jiān)督”、“大會計”管理格局。

(三)創(chuàng)新監(jiān)督手段，建立健全事后監(jiān)督核算系統(tǒng)

目前，事后監(jiān)督只實現了與中央銀行會計核算系統(tǒng)(ABS)日終后的網絡導出電算化監(jiān)督，國庫會計核算監(jiān)督和發(fā)行業(yè)務監(jiān)督還沒有建立現代化的監(jiān)督系統(tǒng)，監(jiān)督手段仍然停留在手工狀態(tài)或半手工狀態(tài)，受監(jiān)督力量、人員素質和監(jiān)督水平的制約，監(jiān)督不到位現象經常發(fā)生。建議盡快開發(fā)統(tǒng)一的國庫事后監(jiān)督管理系統(tǒng)和事后監(jiān)督綜合信息查詢系統(tǒng)，同時完善好現行的《中央銀行會計核算事后監(jiān)督系統(tǒng)》，通過系統(tǒng)自動完成監(jiān)督信息匹配效驗、預警監(jiān)測和風險評估管理，自動生成事后監(jiān)督工作日志、業(yè)務量統(tǒng)計、事后監(jiān)督通知書、差錯整改情況反饋等資料檔案，為相關部門進行會計檢查和考核提供便利和依據，從而實現監(jiān)督成果的充分利用和轉化，為各級領導宏觀決策當好參謀。