對某公司2006年度資產負債損益審計的啟示

依據略政函(2006)19號文件精神,2007年1月18日至2007年1月24日,我們審計局3名同志組成審計組,對縣某有限責任公司2003年度至2006年資產負債損益情況進行了送達審計,審計中查出超范圍發放崗位津貼7.2萬元等違規問題,我們及時向紀檢部門進行了移交,并得到及時處理,促進了企業改革改制工作。

一、加強組織領導,搞好審前調查。2007年初,依據縣政府安排部署和改革需要,將縣A局所屬的“某有限責任公司”撤銷改制。該企業改制過程中出現了職工群眾集體上訪情況。縣政府迅速下發文件。并要求進行清產核資審計。我局領導高度重視,迅速組織,抽調專人組建審計組,安排部署專門研究此項審計工作。在進點前,為了使一定的審計力量在有限的時間內完成審計任務,我們認真周密地開展了審前調查工作。因為做好審前調查是提升審計質量的基礎,是制訂審計方案的前提,是降低審計風險、實現審計目的的關鍵環節。在該項目審計調查中,審計組成員與被審計單位的各內設科(室)充分溝通,對某公司內控制度建設情況進行認真細致掌握和研究,充分利用收集來的各環節資料,對資產負債損益等數據進行了橫向和縱向的分析復核,結合該公司業務特點,對其會計賬薄、財務報表及其它資料進行了分析整理,確定了審計中需要重點關注的業務科(室)和財務費用等環節。

在此基礎上,審計組根據《中華人民共和國審計法》第二十條和縣政府安排,結合某有限責任公司實際情況,精心編制了審計實施方案,為審計的順利開展和達到預期審計目標、為提高審計效率提供了正確的指導。審計實施方案明確了審計目標、審計范圍,對審計重要性水平和審計風險進行評估,突出了審計重點;對審計人員分工和審計時間作了合理安排,用可行的計劃指導審計,從而達到事半功倍的效果,為實現審計任務完成打下堅實基礎。

二、精心實施審計,堅持嚴查細審。我們針對審計延伸年限跨度長,工作量大,審計人員有限的情況,精心部署,合理分工、始終把“會計信息、資產質量、重點經濟決策”列為重點。我們充分發揮審計人員工作能力,注重收集被審計單位資料,通過深入與被審計單位職工交談、觀察、走訪等方式,突出審計重點。對某有限責任公司的損益情況、成本費用核算有無擠占現象、稅費計提是否真實準確、繳納是否按時、應收應付款項是否存在賬外賬和私設“小金庫”現象,國有資產是否安全完整及保值增值等各個環節進行了嚴查細審。

審計組還通過細心查找,精心分析,對某有限責任公司的應收應付款項未及時處理往來掛賬逐一核對。2006年底,某公司其他應付款余額7,324,098.04元,主要為縣財政撥1992年至1998年5月的甲商品虧損掛賬4,673,4000元,還剩余2,650,698.04元;2006年底其他應收款掛賬714,400元,款已收回到A局賬上。截止審計日,往來賬已結清,但仍掛賬未作處理。審計組要求在審計結束后應立即予以申報調整會計科目,處理會計賬務。

三、著眼監督服務,促進企業改制。在審計實施中,我們著重從費用支出的真實性上下功夫。經認真細致的查看費用成本,從費用列支中發現2006年12月26日支付崗位津貼7.2萬元,超出福利費開支范圍,屬違規發放。在某有限責任公司建制即將撤消之時,以推進企業改制為由,未征得上級主管部門同意,給公司管理人員及工作骨干等20余人發放福利,引起了本公司職工極力反對,員工集體上訪,造成了不良影響,社會關注。審計認為,某有限責任公司超出福利開支范圍屬違規發放,應予全額追回。根據略陽縣審計局略審移(2007)1號文,于2007年3月16日移交縣紀委,對被審計單位責任人進行黨紀追究,收到了良好的社會效果。

為了發揮好審計的建設性作用,我們結合國有集體企業改革改制的發展需要,關注改制中的潛在風險,使審計更好地為企業改革改制服務。特別是注重揭示國有集體企業利用改革、改制侵吞國有資產、亂發錢物等問題,得到縣委、縣政府高度重視。縣政府及時研究制定了國有集體企業改革改制相關規定辦法,剎住了歪風,制止了亂發錢物和變賣國有資產行為,促進了黨風廉政建設。針對審計結果,縣紀檢部門依據有關規定給予責任人以黨內警告處分。同時在全縣黨政機關進行了通報,并使國有集體企業改革改制的單位領導及其企業法人普遍受到了一次深刻的警示教育,有效地推動了改革、改制工作規范、健康運行。